2025年税务师涉税服务相关法律真题解析含答案

2025年税务师涉税服务相关法律练习题解析含答案一、单项选择题1.甲市税务局在税务检查中发现乙企业2023年存在虚假申报行为，拟对其作出罚款50万元的行政处罚。乙企业认为处罚过重，要求听证。根据《行政处罚法》及相关规定，下列关于听证程序的说法中，正确的是（）。A.乙企业应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内提出听证申请B.听证由市税务局指定的非本案调查人员主持，若乙企业认为主持人与本案有直接利害关系，无权申请回避C.听证应当公开举行，但若涉及国家秘密、商业秘密或个人隐私的，经乙企业申请可以不公开D.听证结束后，听证主持人应当根据听证情况直接作出处罚决定解析：根据《行政处罚法》第64条，当事人要求听证的，应当在行政机关告知后5日内提出，因此A选项“3日”错误；听证由行政机关指定的非本案调查人员主持，当事人认为主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避，故B选项“无权申请回避”错误；听证公开举行，但涉及国家秘密、商业秘密或个人隐私的除外（无需当事人申请），C选项“经乙企业申请可以不公开”表述不准确；听证结束后，行政机关应当根据听证笔录，结合调查结果作出决定，而非由听证主持人直接决定，D选项错误。本题无正确选项？不，重新核对：《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》规定税务行政处罚听证申请期限为3日，因此A选项正确（税务领域特别规定优先）。答案：A2.2024年3月，张某将其名下一套房产以200万元卖给李某，双方签订书面合同但未办理过户登记。同年5月，张某又将该房产以220万元卖给王某，并办理了过户手续。根据《民法典》规定，下列关于合同效力及物权变动的说法中，正确的是（）。A.张某与李某的合同无效，因未办理过户登记B.张某与王某的合同有效，因已办理过户登记C.李某可要求张某承担违约责任D.王某未取得房屋所有权，因一物二卖行为违法解析：根据《民法典》第215条，当事人之间订立有关设立、变更、转让不动产物权的合同，除法律另有规定或当事人另有约定外，自合同成立时生效；未办理物权登记的，不影响合同效力。因此，张某与李某、张某与王某的合同均有效，A、B错误。张某将房屋过户给王某，导致与李某的合同无法履行，李某可要求张某承担违约责任，C正确。王某办理了过户登记，已取得房屋所有权，D错误。答案：C3.某有限责任公司股东甲拟将其持有的20%股权转让给非股东乙，公司章程未对股权转让作特别规定。根据《公司法》规定，下列程序中，符合法律要求的是（）。A.甲只需通知其他股东，无需征求同意B.其他股东自接到书面通知之日起30日内未答复的，视为不同意转让C.其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该股权；不购买的，视为同意转让D.经其他股东过半数同意后，乙即可取得股东资格解析：《公司法》第71条规定，股东向非股东转让股权，需经其他股东过半数同意（人数过半），而非通知即可，A错误；其他股东自接到书面通知之日起30日内未答复的，视为同意转让，B错误；其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该股权；不购买的，视为同意转让，C正确；股权转让需办理股权变更登记后，受让方才取得股东资格，D错误。答案：C二、多项选择题1.根据《行政强制法》规定，下列属于行政强制措施的有（）。A.税务机关扣押纳税人价值相当于应纳税款的商品B.市场监管部门责令某企业停产停业整顿C.公安机关对醉酒闹事者采取约束至酒醒的措施D.海关对逾期不缴纳关税的纳税人加征滞纳金E.自然资源部门查封非法占用的土地解析：行政强制措施是指行政机关在行政管理过程中，为制止违法行为、防止证据损毁、避免危害发生、控制危险扩大等情形，依法对公民的人身自由实施暂时性限制，或对公民、法人或其他组织的财物实施暂时性控制的行为。A（扣押财物）、C（限制人身自由）、E（查封场所）属于行政强制措施；B（停产停业）是行政处罚；D（加征滞纳金）是行政强制执行（执行罚）。答案：ACE2.下列关于税务行政复议管辖的说法中，正确的有（）。A.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C.对甲市乙区税务局的具体行政行为不服的，可向甲市税务局或乙区人民政府申请行政复议D.对甲市税务局稽查局的具体行政行为不服的，向甲市税务局申请行政复议E.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议解析：根据《税务行政复议规则》，对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议（对复议决定不服可向法院起诉或向国务院申请裁决），A正确；计划单列市税务局（如青岛市税务局）的上一级是国家税务总局，B正确；对县（区）税务局不服的，可向市税务局或本级人民政府申请复议，C正确；稽查局属于税务局的派出机构，对其具体行政行为不服的，向其所属税务局（甲市税务局）申请复议，D正确；对两个以上税务机关共同作出的行为不服的，向共同上一级税务机关申请复议，E正确。答案：ABCDE3.根据《企业破产法》规定，下列关于债权人会议的说法中，正确的有（）。A.第一次债权人会议由人民法院召集，自债权申报期限届满之日起15日内召开B.债权人会议的决议，由出席会议的有表决权的债权人过半数通过，且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的1/2以上C.对债务人的特定财产享有担保权的债权人，未放弃优先受偿权利的，对通过和解协议的决议无表决权D.债权人会议可以决定设立债权人委员会，债权人委员会成员不得超过9人E.债权人会议主席由债权人会议选举产生，报人民法院批准解析：《企业破产法》第62条规定，第一次债权人会议由法院召集，自债权申报期限届满之日起15日内召开，A正确；一般决议需“双过半”（人数过半、债权额过半），但和解协议需债权额2/3以上，重整计划需分组表决，B表述不严谨（未区分决议类型）；对债务人特定财产享有担保权的债权人，未放弃优先受偿权的，对和解协议、破产财产分配方案无表决权（第59条），C正确；债权人会议可决定设立债权人委员会，成员不得超过9人（第67条），D正确；债权人会议主席由法院从有表决权的债权人中指定（第60条），E错误。答案：ACD三、综合分析题2024年7月，甲市税务局第一稽查局（以下简称“稽查局”）对乙科技公司（一般纳税人）2023年度纳税情况开展检查，发现以下问题：（1）2023年5月，乙公司将自产的一批软件产品用于职工福利，成本价80万元（同类产品不含税售价100万元），未确认销售收入，未计提增值税销项税额；（2）2023年10月，乙公司通过虚构研发费用，多列支出50万元，导致少缴企业所得税12.5万元（适用税率25%）；（3）检查过程中，乙公司拒绝提供部分财务资料，稽查局依法对其账簿、记账凭证实施了查封。2024年8月10日，稽查局向乙公司送达《税务行政处罚事项告知书》，拟对其少缴增值税（100×13%=13万元）、企业所得税（12.5万元）的行为，按偷税论处，并处少缴税款1倍的罚款（25.5万元）；同时对其拒绝提供资料的行为，处1万元罚款。乙公司于8月12日提出听证申请，稽查局于8月20日组织听证。听证中，乙公司提出：①将自产软件用于职工福利，属于内部处置资产，不应确认收入；②研发费用加计扣除是税收优惠，多列支出属于计算错误，不构成偷税；③稽查局查封账簿未履行法定程序，处罚违法。经听证，稽查局于8月25日作出《税务行政处罚决定书》，维持原处罚决定。乙公司不服，于9月10日向甲市税务局申请行政复议，甲市税务局于9月15日受理，并于11月20日作出维持原处罚的复议决定。乙公司仍不服，拟提起行政诉讼。问题：1.乙公司将自产软件用于职工福利的行为，是否应确认增值税销项税额？请说明理由。2.乙公司多列研发费用的行为是否构成偷税？请说明理由。3.稽查局查封账簿的行为是否符合法定程序？若不符合，可能存在哪些程序瑕疵？4.乙公司对复议决定不服，应向哪个法院提起行政诉讼？被告是谁？5.若乙公司在诉讼中主张稽查局处罚程序违法，举证责任如何分配？解析：1.应确认增值税销项税额。根据《增值税暂行条例实施细则》第4条，将自产货物用于集体福利或个人消费，视同销售货物，需按同类货物售价计算销项税额。乙公司将自产软件用于职工福利（集体福利），属于视同销售行为，应确认销项税额13万元（100×13%）。2.构成偷税。根据《税收征管法》第63条，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或在账簿上多列支出、不列或少列收入，或经税务机关通知申报而拒不申报、进行虚假纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，是偷税。乙公司虚构研发费用、多列支出，属于“在账簿上多列支出”的行为，导致少缴企业所得税，构成偷税。3.稽查局查封账簿需符合《行政强制法》及《税收征管法》的程序要求。根据《税收征管法》第54条，税务机关检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，可在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；限期内发现纳税人有明显转移、隐匿财产迹象的，可责成纳税人提供纳税担保；不能提供担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，可采取税收保全措施（包括查封账簿）。本案中，稽查局未提及是否履行“责令限期缴纳”“责成提供担保”等前置程序，若直接查封账簿，可能存在程序瑕疵。4.乙公司应向甲市税务局所在地的基层人民法院或稽查局所在地的基层人民法院提起行政诉讼（经复议的