2026年税务师高级笔试模拟题

2026年税务师（高级）笔试模拟题一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某企业为高新技术企业，2025年度营业收入5000万元，发生研究开发费用800万元（其中符合税前加计扣除条件的有600万元），则该企业2025年度应纳税所得额调减金额为（）。A.240万元B.300万元C.360万元D.480万元2.个人通过公益性社会组织向革命老区某学校捐赠教育资金10万元，该个人可享受的税前扣除金额为（）。A.10万元B.8万元（假设该地区为贫困地区）C.5万元D.0万元（超出年度扣除限额）3.某房地产企业2025年度销售未完工开发产品收入5000万元，成本4000万元，预计毛利1000万元，已按成本法核算收入，则应确认的预计负债为（）。A.1000万元B.500万元C.0万元D.250万元4.某小型微利企业2025年度应纳税所得额50万元，则其2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.5万元B.6.5万元C.10万元D.12.5万元5.某企业2025年度取得境外所得200万元，境外税负率为10%，境内所得300万元，假设无税收协定，则该企业汇总纳税时实际应补缴的企业所得税为（）。A.0万元B.10万元C.20万元D.30万元6.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额80万元，其应缴纳的个人所得税为（）。A.9.6万元B.12万元C.14.4万元D.16万元7.某企业2025年度转让股权取得收益200万元，该股权原购入成本150万元，则应确认的应纳税所得额为（）。A.200万元B.150万元C.50万元D.0万元（免税收入）8.某企业2025年度发生广告费支出800万元，营业收入5000万元，根据税法规定，该企业2025年度税前可扣除的广告费为（）。A.800万元B.500万元（不超过当年收入的15%）C.0万元（超过扣除限额）D.600万元（按实际发生额的75%扣除）9.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，则该收入（）。A.免税并全额计入应纳税所得额B.免税但不计入应纳税所得额C.不免税但全额计入应纳税所得额D.不免税且不计入应纳税所得额10.某企业2025年度发生公益性捐赠支出100万元，其应纳税所得额为200万元，则该企业2025年度税前可扣除的捐赠支出为（）。A.100万元B.50万元（不超过年度所得额的12.5%）C.20万元（扣除限额为所得额的12.5%）D.0万元（超过扣除限额）二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分）1.下列项目中，属于企业所得税法规定的免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.股票转让所得D.保险赔款E.符合条件的非营利组织的收入2.企业发生的下列支出，可以在税前扣除的有（）。A.生产车间职工的工资及福利费B.职工教育经费（不超过工资总额8%）C.资产租赁费（与生产经营相关的）D.超标的广告费支出E.支付给关联方的利息支出（符合独立交易原则）3.个人独资企业和合伙企业投资者应缴纳的个人所得税，其征收方式包括（）。A.比照“经营所得”项目征收B.比照“工资薪金所得”项目征收C.比照“财产转让所得”项目征收D.比照“利息、股息、红利所得”项目征收E.按地区不同适用不同的税率4.企业发生的研发费用加计扣除政策适用的条件包括（）。A.企业须为高新技术企业B.研发费用须符合税法规定的范围C.企业须为小型微利企业D.研发活动须取得相关证明材料E.研发费用须与生产经营相关5.下列关于税收征管法的表述，正确的有（）。A.税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的资料B.税务机关有权对纳税人账簿、凭证进行检查C.纳税人有权要求税务机关对涉税信息保密D.税务机关可以对纳税人处以罚款但不得没收财产E.纳税人有义务按时申报纳税三、计算题（共3题，每题5分，共15分）1.某企业2025年度取得营业收入2000万元，营业成本1200万元，销售费用300万元，管理费用200万元，财务费用100万元，营业外收入50万元，营业外支出20万元。该企业2025年度应纳税所得额为多少？假设不考虑其他调整事项。2.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额80万元，其适用的税率为35%，速算扣除数为6.75万元。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为多少？3.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，金融债券利息收入30万元，转让股权收益100万元。假设金融债券利息收入适用20%的税率，股权转让所得免税。该企业2025年度应缴纳的所得税中，免税收入和应税收入分别为多少？四、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下业务：-销售商品取得含税收入100万元，开具增值税专用发票。-购进原材料取得增值税专用发票，金额80万元，税额10.4万元，已验收入库。-支付运输费用取得增值税专用发票，金额10万元，税额1.3万元。-销售应税服务取得含税收入20万元，开具增值税普通发票。-期末库存原材料成本10万元。假设该企业适用增值税税率13%，附加税费率10%，不考虑其他因素，请计算该企业2025年12月应缴纳的增值税及附加税费。2.某居民企业2025年度发生以下事项：-国内经营所得300万元，境外所得200万元，境外税负率10%。-发生公益性捐赠支出50万元，应纳税所得额为350万元。-支付给关联方的利息支出30万元，符合独立交易原则。假设该企业适用企业所得税税率25%，请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。答案与解析一、单项选择题1.答案：C解析：高新技术企业研发费用加计扣除比例为75%，则调减金额=600×75%=450万元。但税法规定，实际扣除比例不超过50%，即实际调减金额=600×50%=300万元。2.答案：B解析：个人向革命老区学校捐赠，可全额扣除，但年度扣除限额为应纳税所得额的30%，即10×30%=3万元。假设该个人年度应纳税所得额不超过30万元，则可扣除8万元。3.答案：A解析：未完工开发产品应按预计毛利计入预计负债，即1000万元。4.答案：B解析：小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际应纳税额=50×12.5%×20%=6.5万元。5.答案：C解析：境外所得抵免限额=200×25%=50万元，实际境外税负10%低于抵免限额，可全额抵免，实际应补缴=50-200×10%=20万元。6.答案：C解析：个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率，应纳税额=80×20%-1.5=14.4万元。7.答案：C解析：股权转让所得应纳税，应纳税所得额=200-150=50万元。8.答案：B解析：广告费扣除限额=5000×15%=750万元，实际发生800万元，超限额部分不得扣除，税前可扣除750万元。9.答案：A解析：国债利息收入免税并全额计入应纳税所得额。10.答案：B解析：公益性捐赠扣除限额=200×12.5%=25万元，实际发生100万元，可扣除25万元。二、多项选择题1.答案：ABE解析：C项股票转让所得目前暂免征收企业所得税；D项保险赔款不属于免税收入。2.答案：ABCE解析：B项职工教育经费不超过工资总额8%的部分可扣除；D项超标的广告费支出不得扣除；E项关联方利息支出符合独立交易原则的可扣除。3.答案：A解析：个人独资企业和合伙企业投资者应按“经营所得”项目征收个人所得税。4.答案：ABDE解析：C项小型微利企业不适用研发费用加计扣除政策。5.答案：ABCE解析：D项税务机关可以对纳税人处以罚款，但不得没收财产。三、计算题1.答案：应纳税所得额=2000-1200-300-200-100+50-20=430万元解析：营业外收入计入应纳税所得额，营业外支出调增应纳税所得额。2.答案：应纳税额=80×35%-6.75=23.25万元解析：个人所得税计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。3.答案：免税收入=50+100=150万元；应税收入=30万元解析：国债利息收入免税，金融债券利息收入应纳税，股权转让所得免税。四、综合题1.答案：-增值税销项税额=（100+20）/1.13×13%=13.27万元-可抵扣进项税额=10.4+1.3=11.7万元-应纳增值税=13.27-11.7=1.57万元-附加税费=1.57×10%=0.157万元合计应纳增值税及附加税费=1.57+0.157=1.727万元2.答案：-境外所得抵免限