会计专业技术资格中级会计实务（金融资产和金融负债）模拟试卷1（共84题）

会计专业技术资格中级会计实务（金融

资产和金融负债）模拟试卷1（共4套）

（共84题）

会计专业技术资格中级会计实务（金融

资产和金融负债）模拟试卷第1套

一、单项选择题（本题共7题，每题7.0分，共7分0）

1、甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为日标。该债券的

合同条款规定，在特定m期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿还本金金额为基

础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为（）。

A、其他货币资金

B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

D、以摊余成本计量的金融资产

标准答案：D

知识点解析：企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，合同条

款规定仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付的金融资产，应该划分为

以摊余成本计量的金融资产。企业管理金融资产的业务模式是既以收取合同现金流

量为目标又以出售该金融资产为目标的，合同条款规定仅为对本金和以未偿付本金

金额为基础的利息支付的金融资产，应该划分为以公允价值计量且其变动计入其他

综合收益的金融资产。除此之外的应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益

的金融资产。

2、下列选项中，不属于企业金融资产的是（）。

A、库存现金

B、预付账款

C、看涨期权

D、贷款

标准答案：B

知识点解析：预付账款不是金融资产，因其产生的未来经济利益是商品或服务，不

是收取现金或其他金融资产的权利。

3、甲公司于2x21年4月1日购入面值为I000万元的3年期债券并通过现金流量

测试划分为以摊余成本计量的金融资产，实际支付的价款为1500万元，其中包含

已到付息期但尚未领取的债券利息20万元，另支付相关税费10万元。该项债权投

资的初始入账金额为（）万元。

A、1510

B、1490

C、1500

D、1480

标准答案：B

知识点解析：对以摊余成本计量的金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用

应计入初始确认金额；但企业取得金融资产支付的价款中包含已到付息期但尚未领

取的债券利息，p当单独确认为应收利息。该债权投资的初始入账金额=1500-

20+10=1490（万元）。

4、下列有关以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资会计处理的说

法中，不正确的是（）。

A、初始确认时，应按公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额

B、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生减值，应按减汜的

金额，借记“信用减值损失、'，贷记"其他综合收益一信用减值准备“科目

C、资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价

值变动应计入其他综合收益

D、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的汇兑损益计入其他综

合收益

标准答案：D

知识点解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的汇兑损益计

入当期损益。

5、甲公司购入债券,作为债权投资核算,购买价款110万元.另支付交易费用4

万元，债券面值为100万元，票面利率8%,则该债权投资的入账价值是（）万元。

A、104

B、110

C、100

D、114

标准答案：D

知识点解析：购入债权及资的相关交易费用计入债权投资的入账价值，所以入账价

值=110+4=114（万元）。

6、2x21年12月9日，甲公司购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份

的4%,支付价款610万元（买价中含有已宣告但尚未发放的股利10万元），另支付

交易费用5万元，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核

算。2x21年12月31日，该股票市场价格为每股6.2元。2x22年2月15日，乙

公司宣告发放现金股利800万元，甲公司应按持股比例确认现金股利。2x22年5

月20日，甲公司以每股7元的价格将乙公司股票全部转让。不考虑其他因素，甲

公司2x22年因该项金融资产应确认的投资收益是（）万元。

A、32

B、112

C、80

D、20

标准答案：A

知识点解析：甲公司持有该股票期间被投资单位宣告发放的现金股利计入当期损

益，影响投资收益金额；资产负债表日，公允价值变动计入其他综合收益，不影响

投资收益金额；出售时，售价与账面价值的差额计入留存收益，同时从其他综合收

益中转出公允价值累计变动额至留存收益，不影响投资收益金额。甲公司2x22年

因该项金融资产应确认的投资收益=800x4%=32（万元）。

7、2x21年6月I日，企业将债权投资重分类为其他债权投资，重分类日公允,介值

为800万元，账面价值为780万元；2x21年6月20H,企业将该其他债权投资出

信，所得价款为830万元，则出售时确认的投资收益为（）万元。

A、20

B、50

C、80

D、30

标准答案：B

知识点解析：该业务账务处理如下：2x21年6月1日重分类时，公允价值与账面

价值的差额计入其他综合收益：借：其他债权投资800贷：债权投资780其他综

合收益202x21年6月20日，出售其他债权投资时，出售价款与账面价值的差额

计入投资收益，同时其池综合收益应一并转出：借：银行存款830其他综合收益

20贷：其他债权投资800投资收益50

二、多项选择题（本题共4题，每题L0分，共4分0）

8、下列各项关于以摊余成本计量的金融资产的表述正确的有（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：选项C,以摊余成本计量的金融资产后续计量采用摊余成本计量，不

确认公允价值变动。

9、下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类的会计

处理中，正确的有（）。

标准答案：A,C,D

知识点解析：企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重

分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或

损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

四、计算分析题（本题共5题，每题7.0分，共5分°）

甲公司债券投资的相关资料如下：（1）2x21年1月I日，甲公司以银行存款2030

万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债券，该债券的票

面年利率为4.2%.债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支

付，本金于2x25年1月18日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将

该债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产。（2）甲公司在取得乙公司债券时，

计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%,甲公司在每年年末对债券投资的利

息收入进行会计处理。（3）2x23年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息

后，将该债券全部出售，所得款项2025万元收存银行。假定不考虑增值税等相关

税费及其他因素。要求（“债权投资”科目应写出必要的明细科目）：

16、编制甲公司2x21年1月1日购入乙公司债权的相关会计分录。

标准答案：2x21年1月1日，购买债权：借：债权投资——成本2000——利息

调整30贷：银行存款2030

知识点解析：暂无解析

17、计算甲公司2x21年12月31日应确认的债权投资收益，并编制相关会计分

录。

标准答案：甲公司2x21年应确认的投资收益=2030x3.79%=76.94（万元）借：应

收利息（2000x4.2%）=84贷:投资收益76.94债权投资——利息调整7.06

知识点解析：暂无解析

18、编制甲公司2x22年1月1日收到乙公司债权利息的相关会计分录。

标准答案：2X22年1月1日，收到利息：借：银行存款84贷：应收利息84

知识点解析：暂无解析

19、计算甲公司2x22年12月31日应确认的债权投资收益，并编制相关会计分

录。

标准答案：2x22年应确认的利息收入=（2030-7.06）x3.79%=76.67（万元）借:

应收利息84贷：投资收益76.67债权投资一利息调整7.33

知识点解析：暂无解析

20、编制甲公司2x23年1月1日出售乙公司债权的相关会计分录。

标准答案：2x23年1月1日，出售债权：借：银行存款84贷：应收利息84借：

银行存款2025贷：债权股资——成本2000——利息调整（30-7.06-

7.33）=15.61投资收益9.39

知识点解析：暂无解析

会计专业技术资格中级会计实务（金融

资产和金融负债）模拟试卷第2套

一、单项选择题（本题共6题，每题1.0分，共6分。）

1、2x21年7月1日，甲公司从公开市场以2100万元（含已到付息但尚未领取的利

息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为以公允价值

计量且其变动计入当期殒益的金融资产。当年12月31口，该金融资产的公允价值

为2200万元。假定不考虑其他因素，当日甲公司应就该资产确认的公允价值变动

损益为（）万元。

A、90

B、100

C、190

D、200

标准答案：D

知识点解析：甲公司应就该金融资产确认的公允价值变动损益=2200-（2100-

100）=200（万元）。交易性金融资产发生的交易费用直接计入投资收益。

2、下列关于金融资产重分类的说法中，表述不正确的是（）。

A、金融资产进行重分类，应当自重分类日起采用未来适用法进行会计处理

B、甲公司决定于2x21年10月15日改变其管理某金融资产的业务模式，则重分

类日为2x22年1月1日

C、企业持有特定金融资产的意图改变，应对该金融资产进行重分类

D、金融资产特定市场暂时性消失从而暂时影响金融资产出售，不属于业务模式变

更，不需要重分类

标准答案：C

知识点解析：企业持有特定金融资产的意图改变，不属于.业务模式变更，不需要重

分类。

3、2x21年1月1日，甲公司从公开市场所购入乙公司发行的面值为300万元的债

券，支付的总价款为290万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息5万元），另

支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综

合收益的金融资产。该金融资产入账时对应的“其他债权投资——利息调整”科目的

金额为（）万元。

A、21（借）

B、21（®）

C、14（借）

D、14（贷）

标准答案：D

知识点解析：会计分录如下：借：其他债权投资一成本300应收利息5贷：银

行存款291其他债权投资—利息调整14从上述分录可知，“其他债权投资—利

息调整”科目应为贷方14万元，选项D正确。

4、下列各项中可以划分为以摊余成本计量的金融资产的是（）。

A、从二级市场购入某企业面值100万元的债券，既以收取合同现金流量为目标又

以出售该金融资产为目标

B、从二级市场购入某企业面值200万元的债券，管理该金融资产的业务模式是以

收取合同现金流量为目标，其在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本

金金额为基础的利息的支付

C、从二级市场购入某企业于当日发行的面值150万元的五年期债券，但未通过合

同现金流量测试

D、从二级市场购入的某企业处于限售期的股权350万股

标准答案：B

知识点解析•：选项A为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；

选项C和D为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

5、2x21年1月1日，甲公司自证券市场购入一批分期付息、到期还本的债券，该

债券面值总额为1000万元，票面年利率为8%,期限为5年，购入时实际支付价

款970万元，另支付交易费用10万。该债券实际年利率为10%,甲公司将该债券

划分为以摊余成本计量的金融资产核算。假定不考虑其他因素，甲公司持有该债券

投资2x22年应确认的利息收入是（）万元。

A、106.7

B、98.7

C、107.8

D、99.8

标准答案：D

知识点解析：2x21年12月31日该以摊余成本计量的金融资产的账而余额

=（970+10）x（1+10%）-!OOOx8%=998（万元），2x20年应确认利息收入二998x10%

=99.8（万元）。账务处理如下：2x21年1月1日购入：借：债权投资——成本1

000贷：银行存款980债权投资——利息调整202x21年12月31日：借：应收利

息（1000x8%）80债权投资——利息调整18贷：投资收益[（970+10）xl0%]=98

6、丙公司于2x21年3月20日购买甲公司股票150万股，成交价格为每股9元，

将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具核算，

另支付手续费等22.5万元。6月30日该股票市价为每股8.25元，2x21年8月

30H以每股6元的价格将股票全部售出，该项金融资产出售时影响留存收益的金

额为（）万元。

A、-472.5

B、52.5

C、-18.75

D、3.75

标准答案：A

知识点解析：该金融资产相关会计分录如下：2x21年3月20日，取得时：借：

其他权益工具投资——成本（150x9+22.5）=1372.5贷：银行存款1372.52x21年

6月30日，公允价值为8.25元/股：借：其他综合收益（1372.5-

8.25x150）=135贷：其他权益工具投资——公允价值变动1352x21年8月30日，

出售时：借：银行存款（150x6）=900其他权益工具投资——公允价值变动135留存

收益337.5贷：其他权益工具投资——成本1372.5同时：借：留存收益135

贷:其他综合收益135该项金融资产出售时影响留存收益的金额=-135-337.5=-

472.5（万元）。

二、多项选择题（本题共5题，每题1.0分，共5分。）

7、下列各项关于企业交易性金融资产的会计处理表述中，正确的有（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：选项C,交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益。

8、企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将

金融资产分为三类，分别有（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：企业应当艰据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量

特征，将金融资产划分为以下三类：（I）以摊余成本计量的金融资产；（2）以公允价

值计量且其变动计入其池综合收益的金融资产；（3）以公允价值计量且其变动计入

当期损益的金融资产。上述分类一经确定，不得随意变更。

9、2x22年1月6日，A公司从二级市场购入一批债券，面值总额为500万元，票

面年利率为3%,3年期，每年利息于次年1月7日支付，该债券为2x21年1月1

日发行。取得时实际支讨价款525万元，含2x21年的全年利息，支付交易费用10

万元。下列会计处理中，表述不正确的有（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：选项A,若划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融

资产，初始入账价值=525+10-500x3%=520（万元）；选项BC,若划分为以公允价值

计量且其变动计入当期?员益的金融资产，初始入账价值=525-500x3%=510（万元）；

选项D,若划分为以摊余成本计量的金融资产，初始入账价值=525+10-500x3%

=520（万元）。

10、2x22年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息到期还本的债券10

万张，以银行存款支付，介款1080万元，另支付相关交易费用12万元。该债券是

乙公司于2x21年I月1日发行的，每张债券面值为100元，期限为3年，票百年

利率为5%,每年年末支付本年度利息。通过现金流量测试甲公司将其划分为以摊

余成本计量的金融资产。不考虑其他因素，关于甲公司以摊余成本计量的金融资产

的表述中，下列各项正确的有（）。

标准答案：B,D

知识点解析：甲公司持有乙公司债权投资的初始入账价值=1080+12=1092（万元），

选项A不正确，选项B正确；取得债权投资时应确认的“债权投资—利息调整”

的金额=1092-100x10=92（万元），选项C不正确；甲公司是溢价购买乙公司债券，

所以甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的利息收入金额=现金流入-现金流出

=1000+100x|0x5%x2-（l080+12）=8（万元），选项D正确。

II、下列各项外币金融资产事项中，会导致企业产生直接计入所有者权益的利得或

损失的有（）。

标准答案：A,D

知识点解析：选项A,计入其他综合收益；选项B,计入财务费用；选项C,计入

公允价值变动损益；选预D,计入其他综合收益。产生直接计入所有者权益的利得

或损失是指相关交易或事项的发生引起其他综合收益的变动，因此，选项AD正

确。

三、判断题（本题共3题，每题7.。分，共3分。）

12、资产负债表日，对于以摊余成本计量的金融资产为分期付息、一次还本债券投

资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目。（）

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

13、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应当按取得该金融资产

的全部支出作为初始确认金额。（）

A^正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的利息或

现金股利，应单独确认为应收项目处理。

14、企业发行到期一次还本付息的债券，计提利息时，应记入“应付债券——利息

调整”科目。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：企业发行到期一次还本付息的债券，计提利息时，应记入“应付债券

——应计利息”科目。

四、计算分析题（本题共9题，每题1.0分，共9分。）

甲公司于2x21年3月5日从证券市场上购入B公司发行的股票200万股，指定为

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，每股支付价

款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付交易费用2万元。2x21

年3月10日甲公司收到上述股利。2x21年12月31日B公司股票每股收盘价为

3.6元。2x22年5月10日，甲公司将上述股票全部对外出售，收到款项800万元

存入银行。要求：

15、计算甲公司取得该项权益工具投资时的入账价值，并编制分录。

标准答案：取得该权益工具投资发生的交易费用计入成本，该项权益工具投资入账

价值=200x（4-0.5）+2=702（万元）。借：其他权益工具投资——成本702应收股利

100®：银行存款802

知识点解析：暂无解析

16、计算至2x21年12月31日甲公司确认的其他综合收益，并编制分录。

标准答案：2x21年12月31日确认的其他综合收益=3.6x200-702=18（万元）借：

其他权益工具投资一公允价值变动18贷：其他综合收益一其他权益工具投资

公允价值变动18

知识点解析：暂无解析

17、计算甲公司出售该项权益工具投资时确认的留存收益，并编制分录。

标准答案：2x22年5月10日出售时：借：其他综合收益——其他权益工具投资公

允价值变动18贷：留存收益18借：银行存款800贷：其他权益工具投资——成本

702——公允价值变动18留存收益80确认的留存收益=18+80=98（万元）

知识点解析：暂无解析

甲公司2x21〜2x22年有关债券投资业务资料如下：⑴2x22年1月1日，甲公司

从上海证券交易所购入乙公司发行的公司债券，支付价款840万元（其中包含已到

付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用4万元，取得的增值税专

用发票上注明的增值税税额为0.24万元。该笔乙公司债券于2x21年7月1日发

行，面值为1000万元，票面利率为8%,按年付息，上年债券利息于下年初支

付，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

（2）2x22年2月3日，甲公司收到该笔债券利息40万元，假定债券利息不考虑相关

税费。（3）2*22年6月30日，甲公司购买的乙公司债券的公允价值为790万元。

（4）2x22年12月31日，甲公司购买的乙公司债券的公允价值为820万元。（5）2x23

年初甲公司收到债券利息80万元，假定债券利息不考虑相关税费。（6）2x23年1

月20日，甲公司将上述债券全部出售，售价824万元，假定不考虑相关税费。要

求：

18、编制2x22年1月1日取得金融资产的会计分录。

标准答案：2x21年1月1日：借：交易性金融资产—成本800应收利息40投资

收益4应交税费——应交增值税（进项税额）0.24贷：银行存款844.24

知识点解析：暂无解析

19、编制2x22年2月3日收到现金股利的会计分录。

标准答案：2x21年2月3日：借：银行存款40贷；应收利息40

知识点解析：暂无解析

20、编制2x22年6月30日期末以公允价值计量的会计分录。

标准答案：2x21年6月30日：借：公允价值变动损益10贷：交易性金融资产-

—公允价值变动10

知识点解析：暂无解析

21、编制2x22年12月31日计提债券利息及期末公允价值计量的会计分录。

标准答案：2x21年12月31日：借：应收利息80贷：投资收益80借：交易性金

融资产一一公允价值变动30贷：公允价值变动损益30

知识点解析：暂无解析

22、编制2x23年初收到债券利息的会计分录。

标准答案：2x22年初收到利息：借：银行存款80贷：应收利息80

知识点解析：暂无解析

23、编制2x23年1月20日处置该金融资产的会计分录。

标准答案：2x22年1月20口：借：银行存款824贷：交易性金融资产——成本

800——公允价值变动20投资收益4

知识点解析：暂无解析

会计专业技术资格中级会计实务（金融

资产和金融负债）模拟试卷第3套

一、单项选择题（本题共6题，每题7.0分，共6分。）

1、甲企业于2x21年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的

公司债券，其中债券的买价为675万元，交易费用为5万元。该公司债券票面利率

为8%,实际利率为6%,期限为5年，到期一次还本付息，企业将其划分为以摊

余小本计量的金融资产。2x21年12月31日，甲企业该债权投资的账面价值为（）

万元。

A、680

B、720.8

C、672.8

D、715.8

标准答案：B

知识点解析：2x21年1月1日：借：债权投资—成本600——利息调整80贷：

银行存款6802x21年12月31日：借：债权投资——应计利息48贷：债权投资-

一利息调整7.2投资收益（680x6%）40.82x21年12月31日，甲企业该债权设资

的账面价值=600+80+48-7.2=720.8（万元）。

2、关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产计量，下列说法中正确

的是（）。

A、取得该项金融资产时，按取得的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金

额

B、应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用发生时计

入投资收益

C、资产负债表日，该项金融资产的公允价值变动计入所有者权益

D、处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为公允价值

变动损益

标准答案：B

知识点解析：选项A,对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应

当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入投资收

益的借方；选项C,资产负债表日，企业应将该金融资产的公允价值变动计入当期

损益；选项D,处置该项金融资产时，其公允价值与账面价值之间的差额应确认为

投资收益。

3、2x21年1月I日，甲公司按面值购入乙公司当日发行的5年期不可赎回债券，

将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券面值为1000万元，票面年利率为

10%,分期付息、到期一次还本,每年12月31日支付当年利息°2x21年12月31

日，该债券的公允价值上涨至1180万元。假定不考虑其他因素，2x21年12月31

日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。

A、1000

B、1100

C、1180

D、1280

标准答案：A

知识点解析：该债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产，期末按摊余成本计

量，而不是按公允价值计量，由于按照面值购入，所以实际利率和票面利率相等，

2x21年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为1000万元。

4、2x21年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的面值总额为2000万元的

债券，购入时实际支付，’介款2078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券系

分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%,实际年利率为4%,

每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券划分为以摊余成本计量的金融资

产。假定不考虑其他因素，2x22年12月31日该债券投资的账面价值为()万元。

A、2062.14

B、2068.98

C、2072.54

D、2055.44

标准答案：D

知识点解析：2x21年12月31日该债权投资的账面价值=(2078.98+10)x(1+4%)-2

000x5%=2072.54(万元)，2x22年12月31日的账面价值=2072.54x(1+4%)-2

000x5%=2055.44(万元)。

5、2x21年1月1日甲公司购入乙公司同日发行的5年期公司债券，该债券面值为

100万元，票面年利率为12%,每年年初支付上年度利息，到期归还本金。甲公司

支付购买价款108万元，另支付相关税费2万元。甲公司根据管理金融资产的业务

模式和该债券的合同现金流量特征，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。已知

同类债券的实际年利率为10%。不考虑其他因素，则2x21年12月31日该债权投

资的摊余成本是()万元C

A、109

B、121

C、118.8

D、106.8

标准答案：A

知识点解析:2x21年12月31日债权投资的摊余成本=[(108+2)x(1+10%).

100xl2%]=109(万元)。账务处理如下：2x21年1月1H购入：借：债权投资-

成本100——利息调整10贷：银行存款1102x21年12月31日：借：应收利息

12贷：投资收益11债权投资——利息调整1

6、甲公司于2x21年1月I日对外发行3年期、而宜总额为1000万元的公司债

券，债券票面年利率为7%,分期付息，到期一次还本，实际收到发行价款1

054.47万元。该公司采用实际利率法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费，经

计算确定其实际利率为5%。2x21年12月31日，该公司该项应付债券的“利息调

整''明细科目余额为()万元。

A、54.74

B、71.75

C、37.19

D、17.28

标准答案：C

知识点解析：2x21年末该债券“利息调整”明细科目余额=(1054.47-1000)-(I

000x7%-1054.47x5%)=37.19(万元)。2x21年1月1日，发行时：借：银行存

款1054.47贷:应付债券——面值1000——利息调整54.472x21年12月31

日(假设该债券的利息不符合资本化条件)：借：财务费用(1054.47x5%)=52.72

应付债券——利息调整17.28贷：应付利息（1000x7%）=70支付利息的会计分录

略。

二、多项选择题（本题共5题，每题1.0分，共5分。）

7、企业的金融工具包括（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：一般来说，金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具，也可能包

括一些尚未确认的项目。

8、对于以摊余成本计量的金融资产，下列各项中影响摊余成本的有（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：金融资产的摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后

的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额

与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损

失。

9、公允价值计量所使用的第二层次输入值包括（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：暂无解析

10、下列各项中，关于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资

产的非交易性权益工具爻资说法正确的有（）。

标准答案：B,C

知识点解析：期末按公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益，选项A错

误；持有期间取得的现金股利满足条件应确认为投资收益，选项D错误。

11、下列关于一般公司债券发行的表述中，正确的有（）。

标准答案：A,C.D

知识点解析：到期一次还本付息的债券，计提利息时，应记入“应付债券——应计

利息”科目,选项B错误。

三、判断题（本题共4题，每题7.0分，共4分。）

12、“交易性金融资产”科目的期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的成

本与市价孰低值。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：“交易性金融资产''科目的期末借方余额，反映企业持有的交易性金融

资产的公允价值。

13、公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收

到或者转移一项负债所需支付的价格。（）

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

14、如果企业管理其金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标，又有出售

的动机，同时该金融资产的合同现金流量为本金及利息，则通常是将该金融资产分

类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（）

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动

计入其他综合收益的金融资产：（1）企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同

现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。（2）该金融资产的合同条款规定，在

特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

15、企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综

合收益的金融资产，并按照规定确认股利收入。该指定一经做出，不得撤销。（）

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

四、计算分析题（本题共4题，每题1.0分，共4分。）

甲公司购入债券相关资料如下：（1）2x21年1月1日，甲公司以银行存款2055.5

万元购入乙公司当日发行的期限为3年、分期付息、到期还本、不可提前赎回的债

券。该债券的面值为2000万元，票面年利率为5%,每年的利息在当年年末支

付。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融

资产，该债券投资的实际年利率为4%。（2）2x21年12月31日，甲公司所持乙公

司债券的公允价值为2010万元（不含利息）。（3）2x21年12月31日，甲公司所持乙

公司债券的预期信用损失为10万元。本题不考虑其他因素。要求（“其他债权投资”

科目应写出必要的明细科目）：

16、编制甲公司2x21年1月1日购入乙公司债券的会计分录。

标准答案：借：其他债权投资——成本2000——利息调整55.5贷：银行存款2

055.5

知识点解析：暂无解析

17、计算甲公司2x21年12月31日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入，并

编制相关会计分录。

标准答案：2x21年12月31日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入=2

055.5x4%=82.22（万元）。借：应收利息（2000x5%）=100贷：投资收益82・22

其他债权投资——利息调整17.78借:银行存款100贷：应收利息100

知识点解析：暂无解析

18、编制甲公司2x21年12月31日对乙公司债券投资按公允价值计量的会计分

录。

标准答案：2x21年12月31日应确认公允价值变动的金额=2010-（2055.5-

17.78）=27.72（万元）借：其他综合收益27.72贷：其他债权投资——公允价值

变动27.72

知识点解析：暂无解析

19、编制甲公司2x21年12月31日对乙公司债券投资确认预期信用损失的会计分

录。

标准答案：借：信用减值损失10贷：其他综合收益10

知识点解析：暂无解析

会计专业技术资格中级会计实务（金融

资产和金融负债）模拟试卷第4套

一、单项选择题（本题共6题，每题7.0分，共6分0）

1、甲公司2x21年12月25日支付价款2040万元（含已宣告但尚未发放的现金股利

60万元）取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，甲公司将其指定为以公允价

值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2x21年12月28

日，收到现金股利60万元。2x21年12月31日，该项股权投资的公允价值为2105

万元。假定不考虑所得税等其他因素。甲公司2x21年因该项股权投资应直接计入

其他综合收益的金额为（）万元。

A、55

B、65

C、115

D、125

标准答案：c

知识点露析：甲公司2X21年因该项股权投资应直接计入其他综合收益的金额

=2105-（2040+10-60）=115（万元）。

2、2x21年7月I日，甲公司从二级市场以3000万元（含已到付息期但尚未领取的

利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为以公允价

值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2x21年12月31日，该金融资产的公

允价值为3500万元。假定不考虑其他因素，2x21年12月31日，甲公司应就该金

融资产确认的公允价值变动损益为（）万元。

A、500

B、510

C、610

D、600

标准答案：D

知识点解析：2x21年12月31H甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益

=3500-（3000-100）=600（万元）。

3、A公司于2x21年7月1日以每股25元的价格购入B公司发行的股票100万

股，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具.

2x21年12月31日，该股票的市场价格为每股27.5元。2x22年12月31日，该

股票的市场价格为每股23.75元，A公司预计该股票价格的下跌是暂时的。2x23

年12月31日，该股票的市场价格为每股22.75元，A公司认为该股票的下跌是

因为出现了减值，则2x23年12月31日A公司应作的会计处理是（）。

A、借记“信用减值损失”科目100万元

B、借记“公允价值变动损益”科目100万元

C、贷记”其他权益工具投资一公允价值变动”250万元

D、借记“其他综合收益”科目100万元

标准答案：D

知识点解析：指定为以公允价值计量其变动计入其他综合收益的非交易性权益工

具投资不计提减值准备，故应借记“其他综合收益”科目的金额=（23.75-

22.75）x100=100（万元），贷记“其他权益工具投资—公允价值变动”科目100万

元。

4、下列各项中，不影响当期损益的事项是（）。

A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在持有期间获得现金股利

B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在资产负债表日的公允价值

高于账面价值的差额

C、以摊余成木计量的金融资产在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息

收入

D、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在资产负债表日的公允

价值大于账面价值的差额

标准答案：D

知识点解析：选项A,计入投资收益；选项B,计入公允价值变动损益；选项C,

计入利息收入；选项D,计入其他综合收益，不影响当期损益。

5、2x21年12月9日，甲公司支付价款400万元购入乙公司股票100万股，另支

付交易费用4万元，占乙公司有表决权股份的3%,指定为以公允价值计量且其变

动计入其他综合收益的金融资产核算。2x21年12月31日，该股票市场价格为每

股5元。2x22年1月26日，甲公司以每股5.8元的价格将乙公司股票全部转

让。不考虑其他因素，甲公司持有该金融资产期间应确认的投资收益是（）万元。

A、200

B、80

C、0

D、100

标准答案：C

知识点解析：甲公司持有该股票期间被投资单位宣告发放的现金股利计入当期损

益，影响投资收益金额；资产负债表H,公允价值变动计入其他综合收益，不影响

投资收益金额；出售时，售价与账面价值的差额计入留存收益，同时从其他综合收

益中转出公允价值累计变动额至留存收益，不影响投资收益金额。则本题甲公司持

有该项金融资产应确认的投资收益为0o

6、甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券的

合同条款规定，在特定三期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿还本金金额为基

础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为（）。

A、其他货币资金

B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

D、以摊余成本计量的金融资产

标准答案：D

知识点解析：企什管理金融资产的涉务模式是以收取合同现金流量为目标.合同条

款规定仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付的金融资产，应该划分为

以摊余成本计量的金融资产。企业管理金融资产的业务模式是既以收取合同现金流

量为目标又以出售该金融资产为目的的，合同条款规定仅为对本金和以未偿付本金

金额为基础的利息支付的金融资产，应该划分为以公允价值计量且其变动计入其他

综合收益的金融资产。除此之外的金融资产，应划分为以公允价值计量且其变动计

入当期损益的金融资产。

二、多项选择题（本题共4题，每题1.0分，共4分。）

7、下列各项中，不属于取得金融资产时发生的交易费用的有（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具增量费用。

增量费用，是指企业不陶买、发行或处置金融工具就不会发生的费用，包括支付给

代理机构、券商等的手续费、佣金、相关税费及其他必要支出，不包括债券溢价、

折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。

8、关于以摊余成本计量的金融资产，下列说法中不正确的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：本题考核以摊余成本计量的金融资产的核算。以摊余成本计量的金融

资产，应按票面利率计算确定应收未收利息；按实际利率计算确定利息收入，选项

AB不正确；计提减值损失，会减少以摊余成本计量的金融资产的摊余成本，选项

C不正确；以摊余成本计量的金融资产按摊余成本计量，不应按期末公允价值调整

其账面价值，选项D不正确。

9、出售金融资产时，下列会计处理方法不正确的有（）。

标准答案：A,D

知识点解析：选项A,出售指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非

交易性权益工具投资，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收

益中转出，计入留存收益；选项D,出售以公允价值计量且其变动计入当期损益的

金融资产时，不需将公允价值变动累计额转入投资收益。

10、企业将金融资产划分为以摊余成本计量的金融资产时，需要符合的条件有（）。

标准答案：A,C

知识点解析：金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资

产：（1）企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。（2）该金融

资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金

额为基础的利息的支付。

三、判断题（本题共6题，每题7.0分，共