慈善机构内部财务管理制度

慈善机构内部财务管理制度第一章总则第一条目的与依据为规范本慈善机构（以下简称“机构”）的财务行为，加强财务管理，保障机构资产的安全、完整与有效使用，提高资金使用效益，确保慈善活动的公开、透明和合规性，依据《中华人民共和国慈善法》、《中华人民共和国会计法》及相关法律法规，结合机构实际情况，制定本制度。第二条适用范围本制度适用于机构所有部门及全体员工的财务活动，涵盖资金的筹集、管理、使用、核算、监督等各个环节。机构所属独立核算的分支机构可参照本制度执行，或在本制度基础上制定具体实施细则。第三条基本原则（一）合法性原则：各项财务活动必须遵守国家法律法规和财经纪律。（二）公益性原则：财务管理以实现慈善宗旨为核心，确保资金用于慈善目的。（三）安全性原则：建立健全内控机制，保障机构资产安全，防范财务风险。（四）效益性原则：力求以合理的投入实现最大的慈善效益，厉行节约，反对浪费。（五）公开透明原则：定期向理事会、捐赠人及社会公众公开财务信息，接受监督。（六）统一管理原则：机构财务实行统一领导、集中管理的体制。第四条财务管理目标（一）建立健全财务管理制度体系，规范财务操作流程。（二）科学编制和执行预算，有效控制各项支出。（三）确保会计信息真实、准确、完整、及时。（四）提高资金使用效益，保障慈善项目顺利实施。（五）维护机构良好社会声誉，促进机构持续健康发展。第二章财务管理体制与职责第五条财务管理架构机构财务管理实行理事会领导下的秘书长负责制。财务部门是机构财务管理的职能部门，在秘书长直接领导下开展工作。第六条理事会财务职责（一）审议并批准机构年度财务预算、决算报告。（二）审议并批准机构重大财务决策，包括大额资金使用、重要资产处置等。（三）审议并批准机构内部财务管理制度。（四）监督财务制度的执行和财务预算的实施。（五）聘请或解聘外部审计机构。第七条秘书长财务职责（一）组织拟订机构年度财务预算、决算草案，提交理事会审议。（二）组织实施经批准的财务预算。（三）组织拟订内部财务管理制度，提交理事会审议。（四）审批日常财务支出，确保资金使用符合预算和制度规定。（五）定期向理事会报告财务状况和预算执行情况。（六）协调财务部门与其他部门的工作。第八条财务部门职责（一）具体负责日常会计核算、财务管理和财务监督工作。（二）编制财务预算草案，监督预算执行，编制决算报告。（三）办理资金的收付、存取和结算业务，确保资金安全。（四）管理机构各项资产，防止资产流失。（五）负责财务票据的领购、使用和保管。（六）编制和报送各类财务报表及相关财务信息。（七）组织进行财务分析，为决策提供依据。（八）配合内部审计和外部审计工作。第九条各部门财务职责（一）根据机构总体预算要求，编制本部门相关的预算。（二）严格按照预算控制本部门的支出，确保支出合规、合理。（三）配合财务部门做好项目资金的核算与管理。（四）妥善保管本部门涉及财务的原始凭证，并及时交财务部门办理报销手续。（五）参与本部门相关的资产管理。第三章预算管理第十条预算编制原则预算编制应坚持“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，优先保障慈善项目的资金需求，严格控制管理费用。第十一条预算编制范围预算包括收入预算和支出预算。收入预算涵盖捐赠收入、政府补助收入、投资收益及其他合法收入；支出预算涵盖项目支出、管理费用支出、筹资费用支出及其他支出。第十二条预算编制程序（一）财务部门根据机构发展规划和年度工作计划，提出预算编制要求和模板。（二）各部门根据自身工作任务和预算编制要求，编制本部门预算建议稿。（三）财务部门汇总各部门预算建议稿，进行审核、平衡和调整，形成机构年度预算草案。（四）预算草案经秘书长审核后，提交理事会审议批准。第十三条预算执行与控制（一）预算一经批准，各部门必须严格执行。（二）财务部门负责对预算执行情况进行日常监控，定期向秘书长和各部门反馈预算执行进度。（三）预算内支出应严格按照审批权限和程序办理。（四）确需调整预算的，应按原审批程序报经批准。第十四条预算分析与考核（一）财务部门定期（月度/季度/年度）对预算执行情况进行分析，找出差异原因，提出改进措施。（二）年度终了，对预算执行情况进行全面考核，并将考核结果作为评价各部门工作的依据之一。第四章收入管理第十五条收入范围机构收入包括：（一）捐赠收入：接受国内外自然人、法人或其他组织的现金、实物及无形资产捐赠。（二）政府补助收入：从政府或政府部门取得的各类补助款项。（三）提供服务收入：开展符合宗旨的服务活动取得的收入。（四）投资收益：对外投资取得的收益。（五）其他合法收入。第十六条捐赠收入管理（一）接受捐赠应与捐赠人签订捐赠协议，明确捐赠金额、用途、方式、期限等。对于限定性捐赠，必须严格按照捐赠人意愿使用。（二）收到现金捐赠，应及时开具捐赠票据，当日送存银行。大额现金捐赠应采取安全措施，并双人护送。（三）收到实物捐赠，应按照捐赠协议或公允价值进行评估、验收、登记入账，并妥善保管和使用。（四）捐赠收入应全额纳入机构财务统一核算，严禁设立账外账或“小金库”。第十七条票据管理（一）严格按照国家有关规定领购、使用和保管公益事业捐赠票据及其他合法票据。（二）票据由专人保管，建立领用登记制度。（三）开具票据必须真实、完整、规范，严禁虚开、转借、转让票据。第五章支出管理第十八条支出范围与分类机构支出包括：（一）项目支出：为实现慈善宗旨，开展慈善项目活动所发生的直接和间接费用。（二）管理费用：为维持机构正常运转所发生的费用，包括人员薪酬、办公费、水电费、差旅费等。（三）筹资费用：为筹集资金所发生的费用。（四）其他支出：与机构业务活动相关的其他必要支出。第十九条支出审批原则（一）合法性原则：支出必须符合国家法律法规和机构财务管理制度。（二）预算控制原则：支出必须在批准的预算范围内。（三）审批权限原则：各项支出须经规定权限的人员审批后方可支付。（四）不相容岗位分离原则：支出的申请、审批、经办、付款等环节由不同人员负责。第二十条支出审批权限根据支出金额大小和性质，设定不同的审批权限。具体审批权限表由财务部门拟订，报秘书长批准后执行。大额支出须经理事会审议批准。第二十一条支出报销程序（一）经办人取得合法、合规的原始凭证，注明事由、金额、经手人等。（二）部门负责人对支出的真实性、必要性进行审核。（三）财务部门对原始凭证的合法性、合规性、完整性及预算执行情况进行审核。（四）审批人根据审批权限进行审批。（五）出纳人员根据审批手续齐全的凭证办理付款。第二十二条项目支出管理（一）项目支出应严格按照项目预算和捐赠协议执行。（二）项目资金应专款专用，不得挪作他用。（三）项目实施过程中，财务部门应加强对项目资金使用的跟踪管理和核算。（四）项目结束后，应进行项目决算和审计。第二十三条管理费用控制严格控制管理费用占总支出的比例，确保符合国家有关规定和机构章程要求。管理费用的支出应厉行节约，反对铺张浪费。第六章资产管理第二十四条资产分类机构资产包括流动资产、固定资产、无形资产等。（一）流动资产：包括现金、银行存款、短期投资、应收款项、存货等。（二）固定资产：指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。（三）无形资产：指机构拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、土地使用权等。第二十五条货币资金管理（一）严格执行《现金管理暂行条例》，库存现金不得超过规定限额。（二）实行钱账分管，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（三）银行账户的开设、变更和撤销须经秘书长批准，财务部门统一管理。定期核对银行账目，编制银行存款余额调节表，确保账实相符。（四）严禁白条抵库、挪用现金和公款私存。第二十六条固定资产管理（一）建立固定资产台账，对固定资产进行分类、编号、登记，定期进行清查盘点，确保账实相符。（二）固定资产的购置、验收、领用、转移、盘点、维修、报废等环节应履行相应审批手续。（三）大额固定资产购置应进行可行性论证，并按审批权限报批。（四）固定资产折旧按照国家规定的方法和年限计提。第二十七条资产处置（一）资产处置包括转让、报废、核销等。（二）重大资产处置（如房产、土地、大额投资等）须经理事会批准。（三）资产处置应遵循公开、公正、公平的原则，防止资产流失。第七章会计核算与财务报告第二十八条会计核算依据严格按照《中华人民共和国会计法》、《民间非营利组织会计制度》及国家其他有关财经法规进行会计核算。第二十九条会计核算要求（一）会计核算以权责发生制为基础。（二）会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。（三）保证会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料的真实、准确、完整。第三十条财务报告编制（一）定期编制财务报告，包括资产负债表、业务活动表、现金流量表及附注。（二）财务报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（三）年度财务报告须经外部审计机构审计后，方可提交理事会审议，并按规定向社会公开。第三十一条财务信息披露（一）按照国家有关规定和机构章程，及时、准确、完整地向社会公开机构的财务状况、收支情况及慈善项目执行情况。（二）接受捐赠人对捐赠资金使用情况的查询，并予以如实答复。第八章财务监督与内部审计第三十二条内部监督（一）建立健全内部财务监督机制，财务部门对机构各项经济活动的合法性、合规性进行日常监督。（二）各部门负责人对本部门的财务行为进行监督。（三）机构员工有权对违反财务制度的行为进行举报。第三十三条内部审计（一）机构可根据需要设立内部审计岗位或委托外部专业机构开展内部审计工作。（二）内部审计主要对财务收支、预算执行、内部控制、项目资金使用等情况进行审计监督。（三）审计结果应向秘书长和理事会报告，并督促相关部门对审计发现的问题进行整改。第三十四条外部审计（一）年度财务报告须聘请具有法定资质的会计师事务所进行审计。（二）接受财政、税务、民政等政府监管部门的监督检查。（三）积极配合外部审计和检查工作，如实提供相关资料。第三十五条责任追究对违反本制度规定，造成机构资产损失或不良社会影响的，应视情节轻重