记账实操-矿业账务处理

会计实操文库1/11记账实操-矿业账务处理一、行业核心科目（必须增设）资产类无形资产——采矿权/探矿权（核心，按年限摊销）勘探开发支出（探矿阶段，区分资本化/费用化）固定资产——采矿设备/选矿设备/井巷工程库存商品——原矿、精矿、尾矿负债/权益类专项储备——安全生产费、维简费、环境恢复治理金（按产量计提）应交税费——应交资源税、环保税、矿产资源补偿费成本类生产成本——采矿（直接材料/人工/折旧/摊销）生产成本——选矿（药剂、破碎、浮选、尾矿处理）二、探矿阶段（勘探）1.支付探矿权使用费（按年/面积）借：勘探开发支出——××矿区100,000贷：银行存款100,0002.地质勘探费（钻探、测绘、检测）借：勘探开发支出——地质勘探费800,000贷：银行存款800,0003.探矿结果处理发现可采储量（资本化）借：无形资产——探矿权900,000贷：勘探开发支出900,000未发现（费用化）借：管理费用——勘探失败900,000贷：勘探开发支出900,000三、采矿权取得（核心资产）1.出让/转让取得（10年，500万）借：无形资产——采矿权5,000,000借：应交税费——进项税额300,000（6%）贷：银行存款5,300,0002.采矿权摊销（产量法/直线法，月摊销50,000）借：生产成本——采矿——矿权摊销50,000贷：累计摊销——采矿权50,000四、矿山基建（井巷、开拓、设施）1.井巷工程投入（资本化）借：在建工程——井巷工程2,000,000贷：原材料/应付职工薪酬2,000,000转固：借：固定资产——井巷工程2,000,000贷：在建工程2,000,0002.设备采购（挖掘机、破碎机，13%）借：固定资产——采矿设备3,000,000借：应交税费——进项税额390,000贷：银行存款3,390,0003.设备折旧（工作量法/直线法，月折旧40,000）借：制造费用——设备折旧40,000贷：累计折旧40,000五、开采阶段（采矿成本归集）1.领用材料（炸药、柴油、支护材料）借：生产成本——采矿——直接材料150,000贷：原材料——炸药/柴油150,0002.直接人工（矿工、爆破工工资）借：生产成本——采矿——直接人工80,000贷：应付职工薪酬——工资80,0003.计提专项储备（按产量：安措费8元/吨、维简费15元/吨，本月1万吨）借：生产成本——采矿——专项储备230,000贷：专项储备——安全生产费80,000贷：专项储备——维简费150,0004.分摊制造费用（折旧、水电、管理）借：生产成本——采矿——制造费用60,000贷：制造费用60,0005.原矿入库（结转采矿成本）借：库存商品——原矿570,000贷：生产成本——采矿570,000六、选矿阶段（原矿→精矿）1.原矿领用借：生产成本——选矿——直接材料570,000贷：库存商品——原矿570,0002.选矿药剂、水电、人工借：生产成本——选矿——药剂/人工/水电120,000贷：原材料/应付职工薪酬/银行存款120,0003.精矿入库（含尾矿）借：库存商品——精矿650,000借：库存商品——尾矿40,000贷：生产成本——选矿690,000七、销售阶段（精矿/原矿）1.销售精矿（含税1,130万，13%）借：银行存款11,300,000贷：主营业务收入——精矿10,000,000贷：应交税费——销项税额1,300,0002.结转销售成本（加权平均）借：主营业务成本——精矿650,000贷：库存商品——精矿650,0003.尾矿销售（低价/免税）借：银行存款45,200贷：其他业务收入40,000贷：应交税费——销项5,200八、矿业特有税费（必提）1.资源税（按销量/销售额，假设5%）借：税金及附加——资源税500,000贷：应交税费——应交资源税500,0002.矿产资源补偿费（按收入2%）借：管理费用——矿产资源补偿费200,000贷：其他应交款——应交补偿费200,0003.环保税（粉尘、废水）借：税金及附加——环保税80,000贷：应交税费——应交环保税80,0004.缴纳税费借：应交税费——资源税/环保税借：其他应交款——补偿费贷：银行存款九、专项储备使用（安措/维简/环保）1.安全设备购置（专项储备列支）借：专项储备——安全生产费50,000贷：银行存款50,000同时（资产备查）：借：固定资产——安全设备50,000贷：累计折旧50,000（一次性提足）2.环境恢复治理（闭坑准备金）计提：借：管理费用——环境恢复30,000贷：预计负债——环境恢复30,000使用：借：预计负债——环境恢复30,000贷：银行存款30,000十、月末结转（常规）1.结转收入借：主营业务收入借：其他业务收入贷：本年利润2.结转成本费用借：本年利润贷：