2026年财务会计实操练习题

2026年财务会计实操练习题一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）背景：某制造业企业位于广东省，2026年1月发生以下业务。1.题：甲公司采购原材料一批，价款100万元，增值税进项税额13万元，运输费5万元（不含税），途中发生合理损耗2万元。甲公司采用实际成本法核算，该批原材料的入账价值为（）。A.100万元B.103万元C.108万元D.113万元2.题：乙公司为增值税一般纳税人，销售产品一批，含税价117万元，开具增值税专用发票，增值税税率为13%。乙公司预计销售退货率为2%，则该批产品确认的收入为（）。A.117万元B.114.06万元C.113万元D.105.94万元3.题：丙公司为上市公司，2026年2月1日购入一项管理用固定资产，原价200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该固定资产的账面价值为（）。A.180万元B.160万元C.140万元D.120万元4.题：丁公司为高新技术企业，2026年3月研发一项新产品，发生研发支出50万元，其中符合资本化条件的支出为30万元。则该研发支出计入当期损益的金额为（）。A.0万元B.20万元C.30万元D.50万元5.题：戊公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，2026年年初应收账款余额500万元，坏账准备余额10万元，当年计提坏账准备5万元，年末应收账款余额550万元，预计坏账率为5%，则年末应补提坏账准备（）。A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元6.题：己公司2026年4月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，发行价为1050万元，每年付息一次。该债券的财务费用（利息费用）在发行当期应确认（）。A.60万元B.63万元C.50万元D.30万元7.题：庚公司2026年5月1日购入一项专利权，成本80万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销。2026年12月31日，该专利权的账面价值为（）。A.64万元B.72万元C.80万元D.48万元8.题：辛公司2026年6月1日向银行借款500万元，期限1年，年利率6%，利息按季支付。该借款的利息费用在2026年7月应计入财务费用的金额为（）。A.1.5万元B.3万元C.4.5万元D.6万元9.题：壬公司2026年7月1日购入一项长期股权投资，成本200万元，占被投资单位表决权股份的30%，采用权益法核算。被投资单位当期实现净利润100万元，壬公司应确认的投资收益为（）。A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元10.题：癸公司2026年8月1日购入一项可供出售金融资产，成本100万元，公允价值变动计入其他综合收益的金额为10万元。2026年12月31日，该金融资产的公允价值为110万元，则癸公司当期应确认的投资收益为（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.15万元二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）背景：某零售企业位于上海市，2026年9月发生以下业务。1.题：以下项目中，属于期间费用的有（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.制造费用2.题：以下项目中，可能计入“在建工程”科目的有（）。A.购建固定资产的支出B.改建厂房的支出C.支付的工程进度款D.购买工程用材料的支出3.题：以下情况下，企业应计提固定资产减值准备的有（）。A.固定资产市价大幅下跌B.固定资产长期闲置不用C.固定资产预计未来现金流量低于账面价值D.固定资产出现严重技术过时4.题：以下项目中，属于其他综合收益的有（）。A.可供出售金融资产的公允价值变动B.投资性房地产的公允价值变动C.增值税留抵税额D.交易性金融资产的公允价值变动5.题：以下情况下，企业应确认收入的有（）。A.客户已支付货款，但商品尚未交付B.提供劳务交易结果能够可靠估计C.长期合同的履约进度能够可靠确定D.商品已交付给客户，但货款尚未收到三、判断题（共10题，每题1.5分，合计15分）背景：某外贸企业位于深圳市，2026年10月发生以下业务。1.题：企业采购原材料时支付的运输费，无论是否取得增值税专用发票，均可以抵扣进项税额。（）2.题：企业计提的固定资产折旧，应根据固定资产的预计净残值和预计使用年限计算，与实际使用情况无关。（）3.题：企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应确认投资收益。（）4.题：企业出售固定资产时，应将处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额计入当期损益。（）5.题：企业采用应付账款余额百分比法计提坏账准备时，坏账准备计提比例可以根据历史坏账率自行确定。（）6.题：企业发行债券时，如果溢价发行，则每期实际支付的利息费用会低于票面利息。（）7.题：企业购入一项无形资产，其入账价值应包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。（）8.题：企业采用完工百分比法确认收入时，必须能够可靠地确定合同履约进度。（）9.题：企业采用直线法摊销无形资产时，各期摊销金额相同。（）10.题：企业支付的广告费，无论是否取得增值税专用发票，均可以抵扣进项税额。（）四、计算题（共3题，每题10分，合计30分）背景：某餐饮企业位于成都市，2026年11月发生以下业务。1.题：甲餐厅2026年11月1日购入食材一批，成本10万元，预计可使用30天。11月30日盘点时，发现该批食材尚有60%，因滞销发生霉变，无法出售。甲餐厅采用永续盘存制核算，计算该批食材的当期损耗金额。2.题：乙餐厅2026年11月1日向银行借款100万元，年利率6%，期限6个月，利息按季支付。11月30日，乙餐厅首次计提利息费用。计算乙餐厅当期应计提的利息费用金额。3.题：丙餐厅2026年11月1日购入一项管理用设备，原价50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。计算该设备2026年应计提的折旧金额。五、分录题（共2题，每题15分，合计30分）背景：某建筑企业位于重庆市，2026年12月发生以下业务。1.题：丁公司2026年12月1日购入一台施工设备，取得增值税专用发票，价款100万元，增值税进项税额13万元，运费2万元（不含税）。设备于当月投入使用，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧。编制相关会计分录。2.题：戊公司2026年12月1日购入一项长期股权投资，成本200万元，占被投资单位表决权股份的30%，采用权益法核算。被投资单位当期实现净利润80万元，戊公司按持股比例确认投资收益。2026年12月31日，该股权投资的公允价值为210万元，编制相关会计分录。答案与解析一、单选题答案与解析1.C解析：原材料的入账价值=100（价款）+5（运输费）-2（合理损耗）=108万元。2.B解析：不含税收入=117÷（1+13%）=103万元，确认收入=103×（1-2%）=101.94万元。3.A解析：年折旧额=（200-20）÷5=36万元，2026年折旧额=36×6÷12=18万元，账面价值=200-18=182万元。4.B解析：计入当期损益的金额=50-30=20万元。5.C解析：年末坏账准备余额=550×5%=27.5万元，应补提=27.5-（10+5）=12.5万元。6.B解析：实际利息费用=1050×6%×3÷12=15.75万元，财务费用=63万元。7.A解析：年摊销额=80÷10=8万元，2026年摊销额=8×6÷12=4万元，账面价值=80-4=76万元。8.B解析：7月利息费用=500×6%×1÷12=2.5万元，实际计入财务费用=3万元。9.A解析：投资收益=100×30%=30万元，但需考虑其他因素，此处简化计算。10.B解析：当期投资收益=（110-100）-10=0万元。二、多选题答案与解析1.A、B、C解析：制造费用属于成本类科目，不计入期间费用。2.A、B、C、D解析：以上均属于在建工程的核算范围。3.A、B、C、D解析：以上均符合固定资产减值准备的计提条件。4.A、B解析：C属于应交税费，D属于公允价值变动损益。5.B、C、D解析：A属于预收账款，不属于当期收入。三、判断题答案与解析1.×解析：运输费需取得增值税专用发票才能抵扣。2.×解析：折旧计算需考虑实际使用情况。3.×解析：应确认“长期股权投资”，不确认投资收益。4.√解析：符合处置固定资产的会计处理。5.√解析：坏账准备比例可自行确定。6.√解析：溢价发行会导致每期利息费用低于票面利息。7.√解析：符合无形资产入账价值的构成。8.√解析：完工百分比法需可靠确定履约进度。9.√解析：直线法摊销各期金额相同。10.×解析：广告费需取得增值税专用发票才能抵扣。四、计算题答案与解析1.损耗金额=10×40%=4万元解析：损耗金额=成本×（1-完好率）=10×（1-60%）=4万元。2.利息费用=100×6%×1÷12=0.5万元解析：按月计算利息费用=100×6%×1÷12=0.5万元，实际计入财务费用=1万元（简化计算）。3.折旧金额=50×2÷5×6÷12=5万元解析：双倍余额递减法年折旧率=2÷5=40%，2026年折旧额=50×40%×6÷12=5万元。五、分