2026中级审计师真题及答案

2026中级审计师真题及答案一、单项选择题（每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.下列关于审计证据充分性的表述中，正确的是（）。A.审计证据的充分性仅与样本量有关B.审计证据的充分性是指证据的数量足以支持审计结论C.审计证据的充分性是指证据的质量足以支持审计结论D.审计证据的充分性仅与审计风险有关【答案】B2.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大舞弊行为，应当首先采取的措施是（）。A.向监管机构报告B.与治理层沟通C.出具否定意见审计报告D.终止审计业务【答案】B3.下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.审计计划【答案】D4.在审计抽样中，若样本偏差率为3%，可容忍偏差率为5%，预计总体偏差率为4%，则注册会计师应得出的结论是（）。A.接受总体B.扩大样本量C.拒绝总体D.重新评估控制风险【答案】B5.下列关于重要性水平的说法中，错误的是（）。A.重要性水平是判断错报是否重大的标准B.重要性水平在审计计划阶段确定C.重要性水平一经确定不得修改D.重要性水平可分为财务报表整体重要性和特定交易重要性【答案】C6.注册会计师在审计报告中增加强调事项段的情形是（）。A.财务报表存在重大错报B.财务报表未公允反映C.存在对财务报表理解至关重要的事项D.审计范围受到限制【答案】C7.下列关于函证程序的说法中，正确的是（）。A.应收账款函证仅适用于小额客户B.银行存款函证可由被审计单位代为寄发C.函证程序只能由注册会计师亲自执行D.函证程序可用于验证应收账款的存在认定【答案】D8.在审计过程中，注册会计师发现被审计单位将资本性支出计入费用，该错报影响的财务报表认定是（）。A.存在B.完整性C.计价与分摊D.分类【答案】D9.下列关于审计工作底稿的保存期限，正确的是（）。A.自审计报告日起至少5年B.自审计报告日起至少10年C.自财务报表日起至少5年D.自财务报表日起至少10年【答案】B10.下列关于控制测试的说法中，错误的是（）。A.控制测试的目的是评价控制运行的有效性B.控制测试必须在每个审计项目中执行C.控制测试可采用询问、观察和重新执行程序D.控制测试的范围受预期控制有效性影响【答案】B11.下列关于舞弊审计的说法中，正确的是（）。A.注册会计师无需对舞弊承担责任B.舞弊审计仅关注侵占资产C.舞弊审计需保持职业怀疑D.舞弊审计无需考虑管理层舞弊【答案】C12.下列关于分析程序的说法中，错误的是（）。A.分析程序可用于风险评估B.分析程序可用于实质性程序C.分析程序可用于总体复核D.分析程序可完全替代细节测试【答案】D13.下列关于审计证据可靠性的表述中，正确的是（）。A.内部证据比外部证据可靠B.口头证据比书面证据可靠C.原件比复印件可靠D.内部控制薄弱时生成的证据更可靠【答案】C14.下列关于期后事项的说法中，正确的是（）。A.所有期后事项均需调整财务报表B.期后事项仅指资产负债表日后调整事项C.注册会计师无需关注期后事项D.期后事项可能影响审计意见类型【答案】D15.下列关于集团审计的说法中，错误的是（）。A.集团项目组需了解组成部分注册会计师B.组成部分注册会计师无需独立C.集团项目组需确定组成部分重要性D.集团项目组需复核组成部分审计结论【答案】B16.下列关于审计风险模型的表述中，正确的是（）。A.审计风险=固有风险×控制风险B.审计风险=重大错报风险×检查风险C.审计风险=固有风险×检查风险D.审计风险=控制风险×检查风险【答案】B17.下列关于审计报告日期的说法中，正确的是（）。A.审计报告日期应早于管理层签署财务报表日期B.审计报告日期应为完成审计工作的日期C.审计报告日期可早于获取充分适当证据的日期D.审计报告日期无需在审计报告中披露【答案】B18.下列关于持续经营假设的说法中，错误的是（）。A.管理层负责评估持续经营能力B.注册会计师需评价管理层评估的适当性C.持续经营重大不确定性需披露D.持续经营问题不影响审计意见类型【答案】D19.下列关于关联方交易审计的说法中，正确的是（）。A.关联方交易无需披露B.关联方交易均存在舞弊风险C.注册会计师需识别未披露的关联方交易D.关联方交易无需获取审计证据【答案】C20.下列关于审计抽样的说法中，错误的是（）。A.统计抽样可量化抽样风险B.非统计抽样无法量化抽样风险C.抽样风险可通过扩大样本量降低D.非抽样风险可通过扩大样本量消除【答案】D21.下列关于审计计划的说法中，正确的是（）。A.审计计划无需更新B.总体审计策略需早于具体审计计划制定C.审计计划仅需在项目开始时制定D.审计计划无需与治理层沟通【答案】B22.下列关于审计沟通的说法中，错误的是（）。A.与治理层沟通需贯穿审计全过程B.沟通内容需记录于审计工作底稿C.沟通事项无需保密D.沟通可采用口头或书面形式【答案】C23.下列关于审计意见类型的说法中，正确的是（）。A.保留意见等同于否定意见B.无法表示意见等同于否定意见C.保留意见需在不广泛时出具D.否定意见需在广泛时出具【答案】D24.下列关于审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）。A.项目合伙人需复核所有底稿B.复核需记录于底稿C.复核可发现未解决的异常事项D.复核需由经验更丰富人员执行【答案】A25.下列关于利用专家工作的说法中，正确的是（）。A.注册会计师无需评价专家能力B.专家工作可替代注册会计师判断C.注册会计师需评价专家工作的适当性D.专家工作无需记录于底稿【答案】C26.下列关于首次接受审计业务的说法中，错误的是（）。A.需与前任注册会计师沟通B.需执行期初余额审计程序C.无需了解被审计单位环境D.需评估期初余额对本期影响【答案】C27.下列关于审计质量控制的说法中，正确的是（）。A.质量控制仅适用于事务所层面B.质量控制需遵循《会计师事务所质量控制准则第5101号》C.项目质量控制复核可由项目合伙人执行D.质量控制无需记录【答案】B28.下列关于审计报告修改的说法中，错误的是（）。A.发现重大错报可修改报告B.修改报告需重新出具C.修改报告无需通知使用者D.修改报告需说明原因【答案】C29.下列关于审计档案的说法中，正确的是（）。A.档案所有权归注册会计师B.档案无需保密C.档案可随意销毁D.档案需分类管理【答案】D30.下列关于审计职业道德的说法中，错误的是（）。A.独立性仅适用于审计业务B.保密义务无时间限制C.客观公正原则需贯穿审计全过程D.利益冲突需披露【答案】A二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确选项的字母填在括号内，错选、多选、漏选均不得分）31.下列各项中，属于注册会计师职业道德基本原则的有（）。A.独立性B.客观公正C.专业胜任能力D.保密【答案】ABCD32.下列关于审计证据充分性和适当性的说法中，正确的有（）。A.充分性仅与样本量有关B.适当性包括相关性和可靠性C.充分性和适当性相互独立D.充分性受重大错报风险影响【答案】BD33.下列各项中，属于控制活动要素的有（）。A.授权审批B.职责分离C.信息系统D.绩效评价【答案】ABCD34.下列关于审计抽样的说法中，正确的有（）。A.统计抽样可量化抽样风险B.非统计抽样无法量化抽样风险C.抽样风险可通过扩大样本量降低D.非抽样风险可通过设计消除【答案】ABCD35.下列关于期后事项的说法中，正确的有（）。A.调整事项需调整财务报表B.非调整事项需披露C.期后事项审计程序需延伸至审计报告日D.期后事项不影响审计意见【答案】ABC36.下列关于集团审计的说法中，正确的有（）。A.集团项目组需了解组成部分注册会计师B.组成部分重要性需低于集团重要性C.组成部分注册会计师需遵循集团审计指引D.集团项目组无需复核组成部分工作【答案】ABC37.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）。A.标准无保留意见无需增加段落B.强调事项段不影响意见类型C.其他事项段需说明理由D.否定意见需在广泛时出具【答案】ABCD38.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.底稿需记录审计程序B.底稿需记录审计结论C.底稿需记录识别特征D.底稿无需复核【答案】ABC39.下列关于舞弊审计的说法中，正确的有（）。A.舞弊审计需保持职业怀疑B.舞弊审计需考虑管理层舞弊C.舞弊审计无需记录于底稿D.舞弊审计需与治理层沟通【答案】ABD40.下列关于审计质量控制的说法中，正确的有（）。A.质量控制需遵循5101号准则B.项目质量控制复核需由合伙人执行C.质量控制需监控D.质量控制需记录【答案】ACD三、填空题（每空1分，共10分）41.审计风险模型为：审计风险=________×________。【答案】重大错报风险；检查风险42.注册会计师在确定财务报表整体重要性时，常用的基准包括总资产、营业收入和________。【答案】净利润43.控制测试的目的是测试控制运行的________。【答案】有效性44.审计证据的适当性包括相关性和________。【答案】可靠性45.注册会计师在审计报告中增加强调事项段时，应在________之后增加单独段落。【答案】审计意见段46.集团项目组在确定组成部分重要性时，其汇总数需________集团财务报表整体重要性。【答案】低于47.期后事项分为调整事项和________事项。【答案】非调整48.注册会计师在首次接受审计业务时，需与________注册会计师沟通。【答案】前任49.审计工作底稿的保存期限为自________日起至少10年。【答案】审计报告50.注册会计师在发现重大舞弊时，应及时与________层沟通。【答案】治理四、简答题（每题5分，共20分）51.简述注册会计师在确定实际执行重要性时需考虑的主要因素。【答案】（1）对被审计单位的了解；（2）前期审计中识别出的错报性质和范围；（3）预期被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷；（4）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期；（5）被审计单位的经营风险和行业风险。52.简述注册会计师在评价控制运行有效性时需获取的证据类型。【答案】（1）控制在不同时点如何运行；（2）控制是否得到一贯执行；（3）控制由谁或以何种方式执行；（4）控制运行是否有效；（5）控制运行有效性的文件记录。53.简述注册会计师在识别关联方交易时的主要审计程序。【答案】（1）向管理层获取关联方清单；（2）复核以前年度工作底稿；（3）查阅股东会和治理层会议纪要；（4）复核大额或异常交易；（5）向治理层询问关联方的身份和交易。54.简述注册会计师在出具保留意见审计报告时需满足的条件。【答案】（1）财务报表整体公允，但存在影响不广泛的重大错报；（2）审计范围受到限制，但影响不广泛；（3）错报或限制对财务报表影响不广泛；（4）需在审计意见段前增加“导致保留意见的事项”段落；（5）保留意见不影响财务报表整体可信度。五、综合应用题（共20分）55.背景资料：A注册会计师负责审计甲公司2025年度财务报表，甲公司主要从事电子产品制造。2026年1月15日，甲公司客户乙公司因火灾导致重大损失，截至审计报告日，乙公司尚未恢复生产，甲公司对乙公司应收账款余额为500万元，已计提坏账准备100万元。A注册会计师评估认为该事项属于资产负债表日后非调整事项，但可能对财务报表使用者理解产生重大影响。要求：（1）说明A注册会计师应执行的审计程序；（6分）（2）说明A注册会计师应如何在审计报告中反映该事项；（6分）（3）若甲公司拒绝在财务报表附注中披露该事项，说明A注册会计师应出具的审计意见类型及理由。（8分）【答案】（1）审计程序：①获取并查阅乙公司火灾事故报告；②评估火灾对乙公司