内部审计实务操作试题及答案

内部审计实务操作试题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并填入答题栏对应位置。错选、多选或未选均无分）1.内部审计的核心目标是（）A.对财务报表发表审计意见B.监督企业合规经营C.提升企业经营管理水平和风险防控能力D.协助外部审计工作2.下列各项中，不属于内部审计业务范围的是（）A.财务收支审计B.内部控制审计C.经营效益审计D.上市公司年报审计3.内部审计人员在实施审计前，应当编制的核心文件是（）A.审计报告B.审计计划C.审计工作底稿D.审计证据清单4.内部审计机构应当直接向（）负责并报告工作，以保障其独立性A.总经理B.财务总监C.董事会或最高管理层D.审计委员会或监事会5.下列关于内部审计与外部审计关系的说法，错误的是（）A.内部审计可以利用外部审计的工作成果B.外部审计可以借鉴内部审计的工作资料C.内部审计与外部审计的审计目标完全一致D.内部审计与外部审计应加强沟通协作6.内部审计人员在评估内部控制有效性时，应当重点关注的是（）A.控制是否存在B.控制是否得到一贯执行C.控制设计是否合理D.控制设计的合理性和执行的有效性7.下列各项中，属于内部审计实质性程序的是（）A.检查内部控制制度手册B.询问内部控制执行人员C.重新计算应收账款坏账准备金额D.观察内部控制执行过程8.内部审计报告的收件人应当是（）A.被审计部门负责人B.内部审计机构负责人C.董事会或最高管理层D.全体员工9.内部审计人员收集的审计证据应当具备的核心质量特征是（）A.相关性、可靠性和充分性B.合法性、真实性和完整性C.及时性、准确性和可理解性D.客观性、公正性和权威性10.下列关于内部审计工作底稿的说法，正确的是（）A.审计工作底稿仅用于内部审计人员内部查阅B.审计工作底稿应当记录审计过程和审计结论C.审计工作底稿不需要归档保存D.审计工作底稿可以随意修改11.内部审计人员在实施经营效益审计时，不需要关注的是（）A.企业的盈利能力B.企业的资产运营效率C.企业的合规性D.企业的发展能力12.下列各项中，不属于内部审计风险控制措施的是（）A.建立健全内部审计质量控制制度B.加强内部审计人员专业培训C.扩大审计范围，增加审计程序D.规范审计工作流程13.内部审计人员在发现被审计单位存在重大问题时，应当首先（）A.向被审计单位负责人通报B.向内部审计机构负责人报告C.暂停审计工作D.自行处理问题14.下列关于内部审计后续审计的说法，错误的是（）A.后续审计的目的是检查被审计单位对审计发现问题的整改情况B.后续审计应当在审计报告出具后及时开展C.后续审计不需要编制审计计划D.后续审计结果应当形成书面报告15.内部审计人员在审计过程中，应当遵守的职业道德基本原则不包括（）A.独立性B.客观性C.保密性D.强制性16.下列各项中，属于内部审计控制测试程序的是（）A.函证银行存款余额B.检查销售合同执行情况C.重新执行采购审批流程D.分析财务指标变动原因17.内部审计机构在制定年度审计计划时，应当以（）为依据A.企业年度经营目标和风险状况B.被审计部门的申请C.外部审计的要求D.内部审计人员的能力18.下列关于内部审计证据的说法，错误的是（）A.内部证据的可靠性通常低于外部证据B.书面证据的可靠性通常高于口头证据C.直接证据的证明力通常强于间接证据D.内部审计人员自行获取的证据不可靠19.内部审计报告中，不应当包含的内容是（）A.审计范围和审计方法B.审计发现的问题C.审计人员的个人意见D.整改建议20.内部审计人员在审计过程中，发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，应当（）A.要求被审计单位立即整改B.在审计报告中重点披露C.向外部监管机构报告D.终止审计工作二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并填入答题栏对应位置。错选、多选、少选或未选均无分）1.内部审计的基本职能包括（）A.监督职能B.评价职能C.咨询职能D.鉴证职能2.内部审计人员在实施审计前，应当了解被审计单位的哪些情况（）A.业务范围和经营状况B.内部控制制度C.财务状况D.风险管理水平3.下列各项中，属于内部审计工作底稿应当包含的内容有（）A.审计项目名称和审计期间B.审计人员姓名和审计日期C.审计证据的来源和编号D.审计发现的问题和审计结论4.内部审计报告的基本要素包括（）A.标题和收件人B.审计范围和审计依据C.审计发现和审计结论D.整改建议和附件5.内部审计风险的构成要素包括（）A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.道德风险6.下列各项中，属于内部审计经营效益审计重点关注的内容有（）A.资源配置的合理性B.业务流程的有效性C.经营目标的实现程度D.财务收支的真实性7.内部审计人员保持独立性的措施包括（）A.独立于被审计部门B.直接向最高管理层报告工作C.不受被审计单位干预D.与被审计单位存在利害关系时回避8.下列关于内部审计与内部控制关系的说法，正确的有（）A.内部审计是内部控制的重要组成部分B.内部审计可以评价和完善内部控制C.有效的内部控制可以降低内部审计风险D.内部审计与内部控制相互独立，互不影响9.内部审计后续审计的主要内容包括（）A.被审计单位整改方案的制定情况B.整改措施的落实情况C.整改效果的验证情况D.未整改问题的原因分析10.内部审计人员收集审计证据的方法包括（）A.检查、观察B.询问、函证C.重新计算、重新执行D.分析程序三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。判断下列各题的表述是否正确，正确的在答题栏对应位置打“√”，错误的打“×”。不答、错答均不得分）1.内部审计的独立性是相对的，而非绝对的。（）2.内部审计人员可以参与被审计单位的经营管理活动。（）3.内部审计工作底稿应当由审计人员自行保管，不需要归档。（）4.内部审计报告的整改建议应当具有针对性和可操作性。（）5.内部审计风险可以通过完善审计程序完全消除。（）6.经营效益审计不需要关注企业的合规性问题。（）7.内部审计机构应当根据审计结果对被审计单位进行考核奖惩。（）8.外部审计可以直接引用内部审计的审计结论。（）9.内部审计人员在审计过程中发现的问题，应当及时与被审计单位沟通。（）10.内部审计年度计划应当根据企业经营情况的变化及时调整。（）四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）1.简述内部审计计划的编制流程。2.简述内部审计报告的出具流程及核心要求。五、实务操作题（本大题共3小题，第1小题15分，第2小题15分，第3小题10分，共40分）1.某企业内部审计人员在对采购业务内部控制进行审计时，发现以下情况：（1）采购申请由各部门负责人审批后直接提交给采购部门，未经过财务部门审核；（2）采购部门根据采购申请直接与供应商签订采购合同，未进行供应商资质审核和比价；（3）货物验收由采购部门自行完成，验收记录仅由采购人员签字确认；（4）采购款项支付由财务部门根据采购合同和验收记录直接支付，未与采购发票核对。要求：（1）指出上述采购业务内部控制存在的缺陷；（2）针对每个缺陷，提出相应的整改建议。2.某企业内部审计人员在对销售业务开展审计时，获取了以下资料：（1）2024年度企业营业收入为5000万元，较上年度增长20%，但销售费用同比增长35%；（2）审计人员抽查12月份销售凭证时，发现有3笔销售业务仅存在销售合同，未发现发货单和客户签收记录，涉及金额共计200万元；（3）企业应收账款周转率较上年度下降15%，部分应收账款账龄超过3年仍未收回，且未计提坏账准备；（4）销售部门存在自行调整销售价格的情况，未经过授权审批。要求：（1）针对上述情况，指出可能存在的问题；（2）提出相应的审计处理建议和改进措施。3.某企业内部审计机构计划对2024年度财务收支情况开展审计，假设你是该审计项目的负责人。要求：（1）编制该审计项目的审计计划框架（至少包含审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计时间安排、审计人员分工）；（2）列出审计过程中需要重点收集的审计证据类型及来源。参考答案一、单项选择题1.C2.D3.B4.D5.C6.D7.C8.C9.A10.B11.C12.C13.B14.C15.D16.C17.A18.D19.C20.B二、多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABC6.ABC7.ABCD8.ABC9.ABCD10.ABCD三、判断题1.√2.×3.×4.√5.×6.×7.×8.×9.√10.√四、简答题1.内部审计计划的编制流程：（1）需求调研：收集企业年度经营目标、风险管理报告、上级单位要求等相关资料，了解审计需求；（2）风险评估：对企业各业务领域、部门进行风险评估，识别高风险领域和关键控制点；（3）确定审计项目：根据风险评估结果，结合审计资源情况，确定年度审计项目及优先级；（4）制定项目计划：明确每个审计项目的审计目标、范围、内容、方法、时间安排和人员分工；（5）审批发布：将年度审计计划提交董事会或最高管理层审批，审批通过后正式发布并执行。2.内部审计报告的出具流程及核心要求：出具流程：（1）整理审计资料：汇总审计工作底稿、审计证据等资料，梳理审计发现的问题；（2）沟通审计发现：与被审计单位就审计发现的问题、初步结论和整改建议进行沟通确认；（3）撰写审计报告：根据沟通结果，按照规范格式撰写审计报告；（4）审核修订：将审计报告提交内部审计机构负责人审核，根据审核意见修订完善；（5）正式出具：审核通过后，向收件人正式出具审计报告，并归档相关资料。核心要求：（1）客观公正：基于充分、可靠的审计证据，如实反映审计情况，不偏不倚；（2）内容完整：涵盖审计范围、依据、发现、结论、建议等核心要素；（3）条理清晰：逻辑严谨，层次分明，便于阅读和理解；（4）建议可行：整改建议具有针对性和可操作性，能够帮助被审计单位解决问题。五、实务操作题1.（1）采购业务内部控制缺陷：①采购申请审批流程不完善，缺少财务部门审核环节，可能导致采购申请不合理、资金预算失控；②采购合同签订前未进行供应商资质审核和比价，可能导致采购质量不达标、采购成本过高；③货物验收由采购部门自行完成，验收主体单一，验收记录签字不规范，可能导致验收流于形式，不合格货物入库；④采购款项支付未核对采购发票，可能导致虚假采购、重复支付等问题。（2）整改建议：①完善采购申请审批流程，采购申请经部门负责人审批后，需提交财务部门审核资金预算，审核通过后方可提交采购部门；②建立供应商管理体系，采购前对供应商资质进行审核备案，实行比价采购或招标采购，确保采购合规性和经济性；③建立多部门联合验收机制，由采购部门、仓储部门、使用部门共同参与验收，验收记录需经各部门人员签字确认；④规范采购款项支付流程，财务部门支付前需核对采购合同、验收记录和采购发票，三者一致后方可支付。2.（1）可能存在的问题：①销售费用增长过快，可能存在销售费用管控不严、虚列销售费用等问题；②3笔销售业务缺少发货单和客户签收记录，可能存在虚增营业收入的情况；③应收账款周转率下降，长期应收账款未计提坏账准备，可能存在应收账款回收风险，财务报表存在错报；④销售价格未经授权审批自行调整，可能导致销售价格混乱，损害企业利益。（2）审计处理建议和改进措施：审计处理建议：①对销售费用进行详细核查，核实费用支出的真实性和合理性，对虚列的销售费用予以调整；②对缺少发货单和客户签收记录的销售业务进行追溯核查，若属于虚增收入，应冲减相应营业收入和应收账款；③对超过3年的应收账款进行专项核查，评估回收可能性，按规定计提坏账准备；④对自行调整销售价格的行为进行核查，追究相关人员责任，调整相关销售业务的收入金额。改进措施：①建立销售费用预算管控体系，明确费用审批权限，加强费用支出审核；②完善销售收入确认流程，严格以发货单和客户签收记录作为收入确认的依据；③建立应收账款管理制度，定期进行账龄分析，及时催收欠款，按会计准则要求计提坏账准备；④规范销售价格管理，建立销售价格授权审批机制，严禁未经授权调整销售价格。3.（1）审计计划框架：①审计目标：核实2024年度财务收支的真实性、合法性和完整性；评价财务内部控制的有效性；发现财务收支中存在的问题，提出整改建议，防范财务风险。②审计范围：2024年1月1日至2024年12月31日期间的财务收支活动，涉及的会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，以及相关的内部控制制度。③审计内容：货币资金收支审