2026年税务师职业资格考试《税法（一）》试卷真题（后附答案解析）

第第页2026年税务师职业资格考试《税法（一）》试卷真题（后附答案解析）一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于税法基本原则的表述中，属于税收公平原则核心内涵的是（）。A.税收制度应简洁明确、便于征管B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配C.国家征税必须有合法依据、依法征税D.税收征管应兼顾效率与成本最低化答案：B解析：税收公平原则核心是量能课税，依据纳税人负担能力分配税负。A为税收效率原则，C为税收法定原则，D为税收效率原则。2.下列各项中，不属于税法适用原则的是（）。A.法律优位原则B.实质课税原则C.程序优于实体原则D.新法优于旧法原则答案：B解析：实质课税原则属于税法基本原则，其余选项均为税法适用原则。3.税收法律关系的产生、变更和消灭的决定性因素是（）。A.税收法律事实B.税收法律法规修订C.纳税人经营行为变化D.税务机关征管调整答案：A解析：税收法律事实是税收法律关系产生、变更、消灭的直接决定性因素。4.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.消费税B.关税C.增值税D.车辆购置税答案：C解析：增值税为中央地方共享税，消费税、关税、车辆购置税均为中央税。5.下列关于增值税纳税人分类的表述，正确的是（）。A.年应税销售额500万元以下的纳税人一律为小规模纳税人B.偶然发生应税销售行为的单位，销售额超500万元需登记一般纳税人C.个体工商户不得登记为增值税一般纳税人D.非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税答案：D解析：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择小规模纳税人纳税；偶然大额销售不强制登记一般纳税人。6.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将外购货物用于集体福利B.将自产货物用于个人消费C.将外购货物用于免税项目D.将外购货物用于简易计税项目答案：B解析：自产货物用于集体福利、个人消费属于视同销售；外购货物用于福利、免税、简易计税项目，进项税额不得抵扣，不视同销售。7.增值税一般纳税人销售下列货物，适用13%基本税率的是（）。A.初级农产品B.图书报刊C.机器设备D.自来水答案：C解析：初级农产品、图书、自来水适用9%税率，机器设备适用13%基本税率。8.一般纳税人提供下列应税服务，适用9%增值税税率的是（）。A.有形动产租赁服务B.交通运输服务C.信息技术服务D.金融服务答案：B解析：交通运输服务、建筑服务等适用9%税率；有形动产租赁13%，信息技术、金融服务6%。9.下列增值税进项税额，准予全额抵扣的是（）。A.购进贷款服务发生的进项税额B.购进餐饮服务发生的进项税额C.购进生产用设备发生的进项税额D.用于集体福利的购进货物进项税额答案：C解析：贷款服务、餐饮服务、福利类购进项目进项税不得抵扣，生产用设备进项税可全额抵扣。10.增值税一般纳税人当月购进农产品，取得农产品销售发票，用于生产13%税率货物，其进项税额抵扣比例为（）。A.9%B.10%C.13%D.6%答案：B解析：购进农产品用于生产13%税率货物，可加计1%抵扣，合计抵扣10%。11.下列情形中，增值税一般纳税人可以选择简易计税方法计税的是（）。A.销售自产大型机械设备B.销售2018年取得的不动产C.提供仓储服务D.提供鉴证咨询服务答案：C解析：仓储服务、装卸搬运服务等可选择简易计税；不动产简易计税仅限老项目，咨询服务一般计税。12.下列关于增值税出口退税率的表述，错误的是（）。A.现行出口退税率分为13%、10%、9%、6%、0%五档B.出口货物退税率可低于适用税率C.跨境应税服务退税率统一为6%D.出口免税货物不退还进项税额答案：C解析：跨境应税服务退税率根据服务类型对应不同档次，并非统一6%。13.下列消费品中，不属于消费税征税范围的是（）。A.高档化妆品B.电动汽车C.超豪华小汽车D.实木地板答案：B解析：电动汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税。14.消费税的计税方法不包括（）。A.从价定率计税B.从量定额计税C.复合计税D.超额累进计税答案：D解析：消费税计税方式为从价、从量、复合计税，超额累进计税为个人所得税计税方式。15.下列应税消费品，适用复合计税方式征收消费税的是（）。A.黄酒B.白酒C.高档手表D.涂料答案：B解析：白酒、卷烟适用复合计税，黄酒从量计税，手表、涂料从价计税。16.纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的，税务处理正确的是（）。A.视同销售征收消费税B.不征收消费税C.减半征收消费税D.免税但需备案答案：B解析：自产应税消费品连续生产应税消费品，移送环节不征收消费税。17.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.赊销应税消费品的，为收到货款当天B.自产自用应税消费品的，为移送使用当天C.预收货款销售的，为收到预收款当天D.委托加工应税消费品的，为委托方提货当月月末答案：B解析：赊销为合同约定收款日；预收货款为货物发出日；委托加工为提货当天。18.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的是（）。A.进口环节增值税税额B.进口环节消费税税额C.实际缴纳的增值税、消费税税额D.期末留抵增值税税额答案：C解析：城建税以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，进口两税不征城建税。19.市区企业适用的城市维护建设税税率为（）。A.1%B.3%C.5%D.7%答案：D解析：市区城建税税率7%，县城、建制镇5%，其他区域1%。20.下列关于教育费附加的表述，正确的是（）。A.教育费附加税率为3%，地方教育附加为2%B.进口货物需征收教育费附加C.出口货物退还增值税的，同时退还教育费附加D.小规模纳税人一律免征教育费附加答案：A解析：进口不征、出口不退附加税费；小规模纳税人符合条件免征，并非一律免征。21.下列关税税率中，适用于原产于与我国签订最惠国待遇条款国家或地区进口货物的是（）。A.普通税率B.最惠国税率C.特惠税率D.协定税率答案：B解析：最惠国税率适用于签订最惠国待遇条款的国家和地区进口货物。22.进口货物的关税完税价格不包括（）。A.货物成交价格B.货物运抵境内输入地点起卸前运费C.进口关税税额D.货物运抵境内输入地点起卸前保险费答案：C解析：关税完税价格不含进口关税、进口环节税费。23.下列情形中，可免征进口关税的是（）。A.无商业价值的广告品B.进口生产用原材料C.进口办公设备D.进口应税消费品答案：A解析：无商业价值的广告品、货样免征进口关税。24.土地增值税的征税对象是（）。A.转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物取得的增值额B.出让国有土地使用权取得的收入C.继承房产取得的房产价值D.赠与房产取得的收益答案：A解析：土地增值税针对有偿转让国有土地及地上附着物的增值额征税，出让、继承、赠与不征税。25.下列各项中，不属于土地增值税扣除项目的是（）。A.取得土地使用权支付的地价款B.房地产开发成本C.增值税税额D.房地产开发费用答案：C解析：增值税为价外税，不得在土地增值税税前扣除。26.土地增值税实行的税率形式是（）。A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.固定比例税率答案：C解析：土地增值税是我国唯一实行超率累进税率的税种。27.下列行为中，免征土地增值税的是（）。A.企业转让闲置厂房B.个人销售自有普通住宅C.房地产企业销售商品房D.企业转让办公楼答案：B解析：个人销售自有住房免征土地增值税，企业转让不动产均需依法计税。28.资源税的征税范围不包括（）。A.原油B.人造石油C.煤炭D.有色金属矿原矿答案：B解析：人造石油不属于资源税征税范围，不征收资源税。29.下列关于资源税计税依据的表述，正确的是（）。A.应税产品销售的，以销售数量或销售额为计税依据B.自产自用应税产品，无需缴纳资源税C.资源税一律从价计征D.资源税一律从量计征答案：A解析：资源税实行从价或从量计征，自产自用应税产品需视同销售计税。30.车辆购置税的纳税义务人是（）。A.车辆销售方B.车辆购买使用者C.车辆生产企业D.车辆运输企业答案：B解析：车辆购置税由购置应税车辆的单位和个人缴纳。31.下列车辆中，免征车辆购置税的是（）。A.企业自用商务车B.城市公交企业购置的公共汽电车C.个人购置的家用轿车D.企业购置的货车答案：B解析：城市公交企业购置公共汽电车免征车辆购置税。32.车辆购置税的税率为（）。A.5%B.10%C.13%D.20%答案：B解析：车辆购置税统一比例税率为10%。33.环境保护税的征税主体是（）。A.税务机关B.生态环境主管部门C.财政部门D.市场监管部门答案：A解析：环境保护税由税务机关征收管理，环保部门负责监测核定。34.下列污染物中，不属于环境保护税征税范围的是（）。A.大气污染物B.光污染物C.水污染物D.固体废物答案：B解析：环保税征税范围为大气、水、固体废物、噪声，不含光污染物。35.烟叶税的计税依据是（）。A.烟叶收购价款B.烟叶收购价款加10%价外补贴C.烟叶市场售价D.烟叶公允价格答案：B解析：烟叶税计税依据为收购价款+10%价外补贴。36.烟叶税的税率为（）。A.10%B.20%C.25%D.30%答案：B解析：烟叶税实行20%统一比例税率。37.下列关于非税收入的表述，错误的是（）。A.社保费由税务部门统一征收B.教育费附加属于政府性基金C.非税收入全部上缴中央财政D.地方教育附加属于地方非税收入答案：C解析：非税收入分为中央、地方、共享收入，并非全部上缴中央。38.增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，认证抵扣的最长时限规定为（）。A.30日B.90日C.180日D.无固定认证抵扣期限答案：D解析：目前增值税专用发票取消认证抵扣期限，可随时合规抵扣。39.下列关于纳税申报的表述，正确的是（）。A.零申报纳税人无需办理纳税申报B.纳税申报仅可线下上门办理C.纳税人享受减免税期间，仍需办理纳税申报D.逾期申报无需承担法律责任答案：C解析：减免税、零申报均需按期申报，申报可线上线下办理，逾期申报需追责。40.税务机关对纳税人的应税货物、财产进行扣押查封，属于（）。A.税务行政处罚B.税收保全措施C.税收强制执行措施D.税务行政许可答案：B解析：扣押、查封纳税人财产属于税收保全措施，强制执行为扣缴、拍卖变卖财产。二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列属于税法基本原则的有（）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.新法优于旧法原则E.实质课税原则答案：ABCE解析：新法优于旧法属于税法适用原则，其余均为税法基本原则。2.税收法律关系的主体包括（）。A.税务机关B.纳税人C.扣缴义务人D.纳税担保人E.司法机关答案：ABCD解析：税收法律关系主体为征税方（税务机关）、纳税方（纳税人、扣缴义务人、担保人），不含司法机关。3.下列税种中，属于流转税的有（）。A.增值税B.消费税C.土地增值税D.关税E.企业所得税答案：ABD解析：增值税、消费税、关税为流转税；土地增值税为特定目的税，企业所得税为所得税。4.下列属于增值税视同销售服务、无形资产或不动产的有（）。A.单位无偿为公益事业提供服务B.单位无偿向其他单位提供服务（非公益）C.个人无偿转让无形资产（非公益）D.单位无偿转让不动产用于公益事业E.个体工商户无偿为关联企业提供服务答案：BCE解析：无偿用于公益事业的服务、不动产转让不视同销售，非公益无偿转移需视同销售。5.下列增值税应税行为，适用6%税率的有（）。A.金融服务B.信息技术服务C.餐饮住宿服务D.建筑服务E.交通运输服务答案：ABC解析：金融、信息技术、生活服务适用6%税率；建筑、交通运输适用9%税率。6.下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税项目的购进货物进项税B.用于免税项目的购进服务进项税C.非正常损失的购进货物进项税D.生产用原材料购进进项税E.办公设备购进进项税答案：ABC解析：简易、免税、非正常损失项目进项税不得抵扣，生产、办公用购进项目可正常抵扣。7.一般纳税人可选择简易计税的应税行为有（）。A.公共交通运输服务B.仓储服务C.装卸搬运服务D.不动产融资租赁服务E.鉴证咨询服务答案：ABCD解析：公共交通、仓储、装卸、不动产融资租赁可简易计税，鉴证咨询一般适用一般计税。8.下列应税消费品，采用从量定额计征消费税的有（）。A.黄酒B.啤酒C.成品油D.白酒E.卷烟答案：ABC解析：黄酒、啤酒、成品油从量计税；白酒、卷烟为复合计税。9.下列情形中，应征收消费税的有（）。A.自产高档化妆品用于职工福利B.自产白酒用于馈赠客户C.自产实木地板用于连续生产地板D.进口超豪华小汽车自用E.外购化妆品直接销售答案：ABD解析：自产应税消费品用于福利、馈赠视同销售计税；连续生产不征税；外购直接销售不征消费税。10.下列关于城建税、附加税费的表述，正确的有（）。A.城建税计税依据不含滞纳金、罚款B.进口环节增值税不征收城建税C.出口退还增值税不退还城建税D.地方教育附加征收率为2%E.城建税随两税减免而减免答案：ABCDE解析：以上关于城建税及附加的表述均符合现行税法规定。11.下列属于关税法定减免税项目的有（）。A.无商业价值的货样B.外国政府无偿赠送物资C.进出境运输工具装载的途中必需燃料D.救灾捐赠物资E.进口科研设备答案：ABC解析：ABC为法定减免，DE属于特定减免税项目。12.下列情形中，免征土地增值税的有（）。A.普通标准住宅增值率未超过20%B.个人销售自住住房C.企业兼并转让房地产D.政府征用收回房地产E.房地产企业销售尾盘答案：ABCD解析：房企销售尾盘正常征收土地增值税，其余选项均为免税情形。13.资源税的计税方式包括（）。A.从价计征B.从量计征C.复合计征D.超率计征E.超额计征答案：AB解析：资源税仅实行从价计征、从量计征两种方式。14.下列车辆免征车辆购置税的有（）。A.悬挂应急救援专用号牌的救援车辆B.军队制式车辆C.留学生回国购买自用国产小汽车D.城市公交客运车辆E.企业自用货车答案：ABCD解析：企业自用货车无免税政策，其余选项均免征车辆购置税。15.环境保护税的计税依据包括（）。A.污染物排放量B.污染当量数C.固体废物排放量D.噪声超标分贝数E.企业营业收入答案：ABCD解析：环保税依据污染物排放量、污染当量、固废量、超标噪声计税，与营业收入无关。16.下列关于烟叶税的表述，正确的有（）。A.烟叶税纳税人为烟叶收购单位B.烟叶税按月计征C.烟叶税税率为20%D.晾晒烟叶、烤烟叶均属于征税范围E.烟叶税计税依据不含价外补贴答案：ABCD解析：烟叶税计税依据包含10%价外补贴，E选项错误。17.下列属于税务行政强制措施的有（）。A.查封纳税人财产B.扣押纳税人货物C.冻结纳税人银行存款D.扣缴税款E.拍卖查封财产答案：ABC解析：冻结、查封、扣押为保全强制措施；扣缴、拍卖为强制执行措施。18.增值税纳税期限包括（）。A.1日B.3日C.5日D.1个月E.1个季度答案：ABCDE解析：增值税纳税期限包含1、3、5、10、15日、1个月、1个季度。19.下列关于进口货物关税完税价格核定的表述，正确的有（）。A.包含货物成交价格B.包含起卸前运费、保险费C.包含买方负担的包装费D.包含进口关税E.包含卖方佣金答案：ABCE解析：关税完税价格不含进口关税及进口环节税费。20.下列属于土地增值税房地产开发费用扣除项目的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.土地征用费E.建筑安装工程费答案：ABC解析：土地征用费、建安费属于开发成本，不属于开发费用。三、计算题（共2大题，每题8分，共16分。每大题包含4道单项选择题，每题2分）计算题（一）某市区增值税一般纳税人建材企业，2026年6月发生如下经营业务：1.销售自产建材产品，开具增值税专用发票，注明不含税销售额800万元；开具普通发票收取包装费22.6万元。2.购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款300万元，税额39万元；购进办公设备，取得专票注明价款50万元，税额6.5万元。3.当月因管理不善，导致一批原材料被盗，账面成本20万元（已抵扣进项税）。4.提供建材运输服务，取得不含税收入60万元。已知：该企业建材产品适用13%增值税税率，运输服务适用9%税率，上期无留抵税额。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业当月销售建材产品的销项税额为（）万元。A.104.00B.106.60C.107.18D.109.46答案：B解析：销项税=800×13%+22.6÷1.13×13%=104+2.6=106.60万元。2.该企业当月运输服务销项税额为（）万元。A.5.40B.7.80C.9.60D.10.20答案：A解析：运输服务销项税=60×9%=5.40万元。3.该企业当月进项税额转出金额为（）万元。A.2.60B.3.40C.3.90D.4.20答案：A解析：进项税转出=20×13%=2.60万元。4.该企业当月应纳增值税税额为（）万元。A.62.10B.68.50C.72.30D.76.80答案：A解析：总销项=106.6+5.4=112万元；可抵扣进项=39+6.5-2.6=42.9万元；应纳增值税=112-42.9=62.10万元。计算题（二）某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月生产销售甲类卷烟，相关业务如下：1.销售甲类卷烟500标准箱，取得不含税销售额2500万元。2.自产甲类卷烟20标准箱用于职工福利，无同类售价，生产成本12万元，成本利润率10%。已知：甲类卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元/标准箱；增值税税率13%。根据上述资料，回答下列问题：1.销售500标准箱卷烟应纳消费税定额税额为（）万元。A.7.50B.8.20C.9.00D.10.50答案：A解析：定额税=500×150÷10000=7.50万元。2.销售500标准箱卷烟应纳消费税比例税额为（）万元。A.1200B.1400C.1500D.1600答案：B解析：比例税=2500×56%=1400万元。3.自产自用20标准箱卷烟的组成计税价格为（）万元。A.28.64B.30.25C.32.18D.35.62答案：A解析：组成计税价格=(12×1.1+20×150÷10000)÷(1-56%)=28.64万元。4.该企业当月合计应纳消费税为（）万元。A.1416.02B.1423.56C.1430.25D.1442.18答案：A解析：自用卷烟消费税=28.64×56%+0.3=16.32万元；合计消费税=7.5+1400+16.32=1416.02万元。四、综合分析题（共2大题，每题12分，共24分。题型为混合单选、多选，错选、少选按对应规则计分）综合分析题（一）某市区房地产开发公司为增值税一般纳税人，2026年开发普通标准住宅项目，发生如下业务：1.2024年取得土地使用权，支付地价款及相关税费800万元。2.房地产开发成本600万元，其中建筑安装工程费400万元、基础设施费200万元。3.开发费用共计120万元，其中财务费用利息支出40万元（可按项目分摊且有金融机构证明），管理费用45万元，销售费用35万元。4.2026年6月项目全部销售完毕，取得不含税销售收入2800万元，适用增值税简易计税方法。已知：当地规定，可分摊利息的开发费用扣除比例为5%，不可分摊的为10%；城建税7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。根据上述资料，回答下列问题：1.该项目土地增值税准予扣除的取得土地使用权金额为（）万元。（单选）A.600B.800C.1000D.1200答案：B解析：取得土地使用权支付的地价款及税费全额扣除，金额800万元。2.该项目准予扣除的房地产开发费用为（）万元。（单选）A.70B.80C.90D.100答案：A解析：开发费用=40+(800+600)×5%=40+70=70万元。3.该项目准予扣除的税金及附加包括（）。（多选）A.城市维护建设税B.教育费附加C.地方教育附加D.增值税E.印花税答案：ABC解析：增值税价外税不得扣除，房企开发项目印花税计入管理费用，不再单独扣除。4.该项目土地增值税增值率为（）。（单选）A.68.25%B.72.36%C.75.18%D.80.22%答案：A解析：扣除项目合计=800+600+70+税金+加计扣除280=1778万元；增值额=2800-1778=1022万元；增值率=1022÷1778≈68.25%。5.下列关于该项目土地增值税税务处理的表述，正确的有（）。（多选）A.适用40%土地增值税税率B.适用50%土地增值税税率C.速算扣除系数5%D.速算扣除系数15%E.该项目不享受免税优惠答案：ACE解析：增值率68.25%，适用40%税率、5%速算扣除系数；增值率超20%，不享受普通住宅免税。6.该企业该项目应纳土地增值税为（）万元。（单选）A.320.50B.32