2026年税务师考试仿真题集与解析

2026年税务师考试仿真题集与解析一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率25%，当年度境外已纳税款40万元。假设该企业符合税收抵免政策，则其当年度应补缴的企业所得税税额为多少？A.0万元B.10万元C.20万元D.25万元2.根据《个人所得税法》，居民个人年度综合所得中，下列哪项收入不纳入基本减除费用计算范围？A.工资薪金所得B.稿酬所得C.股息红利所得D.赡养老人支出3.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，其适用的经营所得适用税率表如下：30万元以下部分税率为5%，超过30万元至90万元部分税率为10%。该个体工商户当年度应缴纳的个人所得税为多少？A.3.5万元B.4万元C.4.5万元D.5万元4.根据《增值税暂行条例》，一般纳税人销售货物适用13%税率的情形中，不包括以下哪项？A.销售农产品（除批发零售外）B.销售图书、报纸、杂志C.销售自产用于集体福利的货物D.销售不动产5.某企业2025年度实际抵扣进项税额为50万元，销项税额为80万元，当年度应纳税额为多少？（假设适用税率13%）A.0万元B.3万元C.5万元D.8万元6.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行检查时，可以采取的措施不包括以下哪项？A.查账B.查询银行账户C.询问相关人员D.直接变卖纳税人财产7.某个人2025年度取得劳务报酬所得10万元，根据个人所得税法，其应缴纳的个人所得税为多少？（不考虑专项附加扣除）A.1万元B.2万元C.3万元D.4万元8.根据《企业所得税法》，企业固定资产的折旧年限，一般不得低于以下哪个年限？A.2年B.3年C.4年D.5年9.某企业2025年度发生公益性捐赠支出10万元，其年度利润总额为200万元。根据企业所得税法，该企业当年可以税前扣除的公益性捐赠支出为多少？A.10万元B.6万元C.4万元D.0万元10.根据《个人所得税法》，下列哪项所得适用“偶然所得”税目征税？A.工资薪金所得B.稿酬所得C.中奖所得D.经营所得二、多项选择题（共5题，每题2分）1.根据《增值税暂行条例》，下列哪些情形可以适用简易计税方法？A.小规模纳税人销售货物B.一般纳税人销售不动产C.一般纳税人销售农产品D.小规模纳税人提供应税服务2.根据《企业所得税法》，下列哪些支出可以在税前扣除？A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.资本性支出3.根据《个人所得税法》，下列哪些收入属于综合所得？A.工资薪金所得B.稿酬所得C.股息红利所得D.财产租赁所得4.根据《税收征收管理法》，税务机关有权采取的措施包括哪些？A.查封纳税人的货物B.查询纳税人的银行账户C.限制纳税人出境D.询问纳税人的相关人员5.根据《企业所得税法》，企业可以享受的税收优惠政策包括哪些？A.高新技术企业税收优惠B.小型微利企业税收优惠C.研发费用加计扣除D.加速折旧三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《个人所得税法》，居民个人在中国境内无住所而一个纳税年度内居住累计不满90天的，其来源于中国境内的所得，由境外支付或者负担的，免予缴纳个人所得税。（正确/错误）2.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人销售货物或提供应税服务的，适用税率一般为3%。（正确/错误）3.根据《企业所得税法》，企业固定资产的折旧年限，不得低于规定年限的60%。（正确/错误）4.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行检查时，必须提前通知纳税人。（正确/错误）5.根据《个人所得税法》，个人取得的偶然所得，适用20%的税率征收个人所得税。（正确/错误）6.根据《企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，可以税前扣除。（正确/错误）7.根据《增值税暂行条例》，一般纳税人销售货物适用13%税率的情形中，包括销售不动产。（正确/错误）8.根据《个人所得税法》，个人取得的稿酬所得，可以按照70%计入综合所得。（正确/错误）9.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行检查时，可以查阅纳税人的账簿和凭证。（正确/错误）10.根据《企业所得税法》，企业享受税收优惠政策，应当按规定备案。（正确/错误）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为300万元，适用企业所得税税率25%。当年度在境外已纳税款60万元，假设该企业符合税收抵免政策，且抵免限额不超过境外已纳税款。则该企业当年度应补缴的企业所得税税额为多少？2.某个人2025年度取得工资薪金所得12万元，年终奖6万元。假设该个人适用税率为20%，年终奖单独计税。则该个人当年度应缴纳的个人所得税为多少？3.某企业2025年度发生业务招待费支出20万元，根据企业所得税法，该企业当年可以税前扣除的业务招待费为多少？（假设当年销售（营业）收入为500万元）五、简答题（共2题，每题6分）1.简述《个人所得税法》中“专项附加扣除”的主要内容包括哪些？2.简述《增值税暂行条例》中“留抵税额”的概念及其处理方法。六、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度财务数据如下：-境内应纳税所得额：500万元；-境外已纳税款：80万元；-适用企业所得税税率：25%；-符合税收抵免政策。请计算该企业当年度应补缴的企业所得税税额，并说明计算过程。2.某个人2025年度收入情况如下：-工资薪金所得：10万元；-稿酬所得：4万元（已预缴个人所得税0.8万元）；-偶然所得：2万元。请计算该个人当年度应补缴或退回的个人所得税税额，并说明计算过程。答案与解析一、单项选择题1.C解析：根据企业所得税法，境外已纳税款可以抵免，抵免限额为境外应纳税额（假设与境内税率一致），即40万元。实际应纳税额为200万元×25%-40万元=10万元。2.C解析：股息红利所得属于分类所得，不纳入综合所得计算范围。3.C解析：经营所得应纳税额=30万元×5%+(80万元-30万元)×10%=1.5万元+5万元=6.5万元。4.D解析：销售不动产适用9%或5%的税率，不属于13%税率范围。5.B解析：应纳税额=80万元-50万元=30万元，但实际税率为13%，应纳税额=(80万元/1.13)×13%-50万元=9.73万元-50万元=3万元。6.D解析：税务机关无权直接变卖纳税人财产，需通过法律程序。7.B解析：劳务报酬所得应纳税额=10万元×(1-20%)×20%=1.6万元。8.D解析：固定资产折旧年限一般不得低于5年。9.C解析：公益性捐赠支出税前扣除限额=200万元×12%=24万元，实际支出10万元，可以全额扣除。10.C解析：中奖所得属于偶然所得。二、多项选择题1.A、D解析：小规模纳税人适用简易计税方法，一般纳税人销售农产品可按简易计税。2.A、B、C解析：资本性支出不可税前扣除。3.A、B、C解析：财产租赁所得属于分类所得。4.A、B、D解析：限制出境属于强制措施，不在检查范围内。5.A、B、C、D解析：均为合法税收优惠政策。三、判断题1.错误解析：应按来源于中国境内所得全额征税。2.正确解析：小规模纳税人适用3%征收率。3.错误解析：不得低于规定年限的60%。4.错误解析：检查可随时进行，无需提前通知。5.正确解析：偶然所得适用20%税率。6.正确解析：公益性捐赠支出税前扣除限额为12%。7.错误解析：销售不动产适用9%或5%税率。8.正确解析：稿酬所得可按70%计入综合所得。9.正确解析：税务机关有权查阅账簿和凭证。10.正确解析：享受税收优惠政策需备案。四、计算题1.应补缴税额=300万元×25%-60万元=75万元-60万元=15万元解析：抵免限额与境外已纳税款一致，无需补税。2.工资薪金应纳税额=12万元×20%-1.2万元=2.4万元年终奖应纳税额=6万元/12×20%-1.2万元=0.8万元总应纳税额=2.4万元+0.8万元=3.2万元3.业务招待费税前扣除限额=500万元×60%=30万元，实际支出20万元，可全额扣除。解析：税前扣除限额为销售（营业）收入的60%或实际发生额的60%，取较低者。五、简答题1.专项附加扣除包括：-子女教育-继续教育-住房贷款利息-住房租金-赡养老人-3岁以下婴幼儿照护2.留抵税额是指：企业当期进项税额大于销项税额的差额，可结转下期抵扣。处理方法：当期留抵税额可无限期结转，或根据政策申请退还。六、综合题1.应补缴税额=500万元×25%-80万元=125万元-80万元=45万元解析：抵免限额与境外已纳税款一致，无需补税。2