财务报告审计制度​

财务报告审计制度第一章总则第一条目的与依据为规范公司财务报告审计工作，提高财务报告信息质量，防范财务风险，保障投资者、债权人及其他利益相关者的合法权益，根据《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国注册会计师法》及国家相关会计准则、审计准则等法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。第二条适用范围本制度适用于公司及所属全资子公司、控股子公司（以下统称“公司各单位”）的财务报告审计活动，包括年度财务报告审计、半年度财务报告审阅、专项财务报告审计及其他与财务报告相关的审计事项。第三条审计定义本制度所称财务报告审计，是指由具备资质的会计师事务所及审计人员，按照审计准则和相关规定，对公司财务报告的真实性、公允性、合规性进行检查、监督和评价，并出具审计报告的活动。第四条基本原则财务报告审计工作应遵循以下原则：1.独立性原则：审计机构及审计人员应保持形式上和实质上的独立，不受公司任何部门或个人的干预。2.客观性原则：以事实为依据，如实反映审计发现的问题，不掺杂个人主观意愿。3.公正性原则：按照既定标准和程序开展审计工作，对被审计单位一视同仁。4.保密性原则：审计人员应对审计过程中知悉的公司商业秘密、财务信息等予以严格保密。5.合规性原则：审计工作全过程应符合国家法律法规及公司内部规章制度的要求。第二章审计机构与人员第五条审计机构的选聘1.公司年度财务报告审计及其他重要审计事项，应由董事会审计委员会负责选聘具备相应资质的会计师事务所作为审计机构。2.选聘会计师事务所时，应综合考虑其执业资质、专业能力、执业质量、职业道德、收费标准、独立性及过往服务业绩等因素。3.会计师事务所的聘用期限一般不超过5年，确需延长的，应经董事会审计委员会审议通过后，提交董事会及股东大会批准。4.公司应与选聘的会计师事务所签订书面审计业务约定书，明确审计范围、审计期限、审计费用、双方权利义务及违约责任等内容。第六条审计机构的权利与义务1.审计机构的权利：（1）要求公司各单位提供与审计事项相关的财务会计资料、文件及其他信息，并保证其真实性、完整性。（2）查阅公司各单位的会计凭证、账簿、报表、合同、会议纪要等资料，检查现金、实物、有价证券等资产。（3）就审计过程中发现的问题向公司各单位的负责人及相关人员进行询问，并要求其作出解释和说明。（4）根据审计工作需要，要求公司各单位配合开展函证、盘点、监盘等审计程序。（5）在审计报告中真实、客观地反映审计发现的问题，并提出相应的审计意见和建议。2.审计机构的义务：（1）按照审计业务约定书的要求及相关审计准则的规定，制定审计计划，组织审计人员开展审计工作，确保审计工作质量。（2）遵守职业道德规范，保持独立性和客观性，不得与公司各单位存在任何可能影响审计公正的利害关系。（3）对审计过程中知悉的公司商业秘密、财务信息等予以严格保密，不得泄露给任何第三方，法律法规另有规定的除外。（4）及时向公司董事会审计委员会及管理层汇报审计进展情况、审计中发现的重大问题及处理建议。（5）按照约定的时间出具审计报告，并对审计报告的真实性、合法性负责。第七条内部审计部门的职责公司内部审计部门应协助配合外部审计机构开展财务报告审计工作，具体职责包括：1.与外部审计机构进行沟通协调，传递审计所需资料，安排审计工作事宜。2.对外部审计机构提出的问题进行初步核实，并协助其获取相关证据。3.跟踪外部审计发现问题的整改情况，督促公司各单位及时落实整改措施。4.对外部审计工作质量进行评价，并将评价结果反馈给董事会审计委员会。5.结合外部审计结果，开展内部财务审计工作，完善公司内部控制体系。第八条审计人员的资质与要求1.外部审计人员应具备注册会计师资格，熟悉国家财务会计法规、审计准则及相关行业知识，具有一定的审计工作经验。2.内部审计人员应具备相应的会计、审计专业知识和技能，熟悉公司内部规章制度及业务流程，恪守职业道德，廉洁自律。3.审计人员在审计工作中应严格遵守审计准则和职业道德规范，保持职业谨慎，认真履行审计职责。第三章审计范围与内容第九条审计范围财务报告审计的范围包括公司及各单位的财务会计报表、会计凭证、账簿、相关原始凭证及其他与财务报告相关的资料和信息，具体涵盖：1.资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。2.与财务报告编制相关的内部控制制度、会计政策、会计估计等。3.公司的重大交易事项、关联方交易、或有事项、承诺事项等。4.公司的资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用等财务状况和经营成果。第十条年度财务报告审计内容年度财务报告审计应重点关注以下内容：1.财务报表的编制是否符合《企业会计准则》及相关规定，报表项目的列报是否真实、公允、完整。2.会计政策和会计估计的选用是否恰当、一致，变更是否符合规定并进行了充分披露。3.资产的确认、计量和披露是否准确，是否存在虚增或虚减资产的情况，资产减值准备的计提是否充分、合理。4.负债的确认、计量和披露是否准确，是否存在未入账的负债，预计负债的确认是否合理。5.收入的确认是否符合会计准则规定，是否存在虚增或虚减收入的情况，收入确认的时点和金额是否准确。6.成本费用的核算是否合规，是否存在多计或少计成本费用的情况，费用的归集和分配是否合理。7.所有者权益的核算是否准确，资本公积、盈余公积、未分配利润等项目的变动是否符合规定。8.现金流量表的编制是否正确，经营活动、投资活动、筹资活动现金流量的分类和列报是否准确。9.关联方关系及其交易的披露是否充分、合规，交易价格是否公允。10.或有事项、承诺事项的披露是否充分，预计负债的确认是否合理。11.财务报告附注的披露是否充分、准确，是否符合相关规定。第十一条半年度财务报告审阅内容半年度财务报告审阅应主要关注以下内容：1.半年度财务报表的编制是否符合《企业会计准则》及相关规定，与年度财务报表的衔接是否合理。2.会计政策和会计估计是否与年度财务报告保持一致，如有变更是否符合规定。3.重大交易事项的会计处理是否恰当，是否对财务报表产生重大影响。4.财务报表项目的变动是否合理，是否存在异常波动。5.半年度财务报告附注的披露是否充分、合规。第十二条专项财务报告审计内容专项财务报告审计的内容应根据专项审计的目的和要求确定，主要包括但不限于：1.特定项目的财务收支情况，如重大投资项目、重大融资项目等。2.特定时期的财务状况和经营成果，如并购重组期间、清算期间等。3.特定事项的会计处理情况，如资产减值测试、债务重组等。4.其他需要专项审计的财务事项。第四章审计程序与方法第十三条审计计划阶段1.审计机构在接受审计委托后，应了解公司的基本情况，包括公司的组织架构、业务范围、行业特点、财务状况、内部控制制度等。2.根据了解的情况，评估审计风险，确定审计重点和审计策略，制定详细的审计计划，包括审计目标、审计范围、审计程序、审计人员分工、审计时间安排等。3.审计计划应经审计机构负责人批准后执行，并报公司董事会审计委员会备案。第十四条审计实施阶段1.审计机构应按照审计计划的要求，组织审计人员开展审计工作。2.审计人员应首先对公司的内部控制制度进行了解和测试，评估内部控制的有效性。对于内部控制存在缺陷的领域，应扩大实质性测试的范围和样本量。3.实施实质性测试程序，包括检查、监盘、观察、查询、函证、重新计算、重新执行、分析程序等，获取充分、适当的审计证据。4.对审计过程中发现的问题，应及时记录在审计工作底稿中，并进行进一步的核实和取证。5.审计人员应定期与公司管理层及内部审计部门沟通审计进展情况，及时反馈审计中发现的问题。第十五条审计报告阶段1.审计机构在完成审计实施工作后，应整理审计工作底稿，对审计证据进行汇总和分析，形成审计结论。2.就审计结论与公司管理层进行沟通，听取其意见和解释。如双方存在分歧，应进一步核实相关情况，达成一致意见。3.根据审计结论和沟通结果，编制审计报告初稿，经审计机构内部复核后，提交公司董事会审计委员会审核。4.公司董事会审计委员会对审计报告初稿进行审核，提出修改意见。审计机构应根据审核意见对审计报告进行修改完善。5.审计报告经双方确认后，由审计机构出具正式审计报告，并加盖审计机构公章及注册会计师签章。第十六条审计方法审计人员在开展审计工作时，可采用以下审计方法：1.检查：对公司的会计凭证、账簿、报表、合同等书面资料进行审阅和核对，以获取审计证据。2.监盘：现场监督公司各项资产的盘点工作，以确定资产的存在性和数量。3.观察：实地查看公司的经营管理活动、内部控制的执行情况等，以获取审计证据。4.查询：向公司的管理层、财务人员及其他相关人员进行口头或书面询问，以了解相关情况。5.函证：向公司的债权人、债务人、银行等第三方发函，核实相关信息的真实性和准确性。6.重新计算：对公司的会计数据进行重新计算，以验证其计算结果的正确性。7.重新执行：重新执行公司的内部控制程序，以评估其有效性。8.分析程序：对公司的财务数据进行对比分析、趋势分析、比率分析等，以发现异常情况和潜在问题。第五章审计报告第十七条审计报告的类型审计报告根据审计结果可分为以下类型：1.无保留意见审计报告：公司财务报表在所有重大方面按照《企业会计准则》及相关规定编制，公允反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量。2.保留意见审计报告：公司财务报表整体是公允的，但存在下列情形之一：（1）会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合《企业会计准则》及相关规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告。（2）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。3.否定意见审计报告：公司财务报表没有按照《企业会计准则》及相关规定编制，未能在所有重大方面公允反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。4.无法表示意见审计报告：由于审计范围受到严重限制，审计机构无法获取充分、适当的审计证据，不能对公司财务报表发表意见。第十八条审计报告的内容审计报告应包括以下基本内容：1.标题：统一规范为“审计报告”。2.收件人：一般为公司全体股东及董事会。3.引言段：说明审计的财务报表名称、日期或涵盖的期间，以及公司管理层对财务报表的责任。4.管理层对财务报表的责任段：说明公司管理层负责按照《企业会计准则》及相关规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。5.注册会计师的责任段：说明注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见，审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据，选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。6.审计意见段：明确发表的审计意见类型。7.其他事项段（如适用）：说明与审计报告相关的其他事项。8.注册会计师的签名和盖章。9.审计机构的名称、地址及盖章。10.报告日期：即审计工作完成日。第十九条审计报告的报送与使用1.审计机构出具的正式审计报告应报送公司董事会、监事会、管理层及股东大会（如需要）。2.公司应将年度财务报告审计报告随同年度财务报告一并对外披露，披露内容应符合证券监管机构的相关规定。3.审计报告仅供公司内部管理、对外披露及满足法律法规要求使用，不得用于其他目的。任何单位和个人不得篡改、伪造审计报告。第六章审计发现问题的整改与跟踪第二十条整改责任对于审计机构在审计过程中发现的问题，公司各单位应承担整改责任，其负责人为整改第一责任人。第二十一条整改措施公司各单位应针对审计发现的问题，制定切实可行的整改措施，明确整改目标、整改期限和整改责任人，并将整改方案报公司管理层及内部审计部门备案。第二十二条整改跟踪1.内部审计部门负责对审计发现问题的整改情况进行跟踪检查，定期向公司管理层及董事会审计委员会汇报整改进展情况。2.对于整改不力或未按规定期限完成整改的单位，内部审计部门应督促其加快整改进度，并向公司管理层提出处理建议。3.整改完成后，公司各单位应向内部审计部门提交整改报告，说明整改情况及取得的成效。内部审计部门应对整改结果进行验证，确保整改到位。第二十三条责任追究对于审计发现的重大问题，如因故意或重大过失导致的财务造假、重大错报等，公司应按照相关规定对责任人进行责任追究，包括但不限于警告、罚款、降职、撤职等处分；涉嫌犯罪的，移交司法机关处理。第七章审计档案管理第二十四条档案内容财务报告审计档案应包括以下内容：1.审计业务约定书。2.审计计划、审计总结。3.审计工作底稿，包括审计证据、审计记录、询问笔录等。4.审计报告初稿、正式审计报告及相关附件。5.与审计相关的沟通记录、会议纪要等。6.其他与审计工作相关的资料。第二十五条档案保管1.外部审计机构应按照相关规定妥善保管审计档案，保管期限自审计报告出具之日