出纳原始凭证审核制度​

出纳原始凭证审核制度第一章总则第一条制度目的为规范公司出纳原始凭证审核工作，确保原始凭证的真实性、合法性、完整性和准确性，强化财务管理，防范财务风险，保障公司资金安全与合理使用，依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》及公司财务管理制度，特制定本制度。第二条适用范围本制度适用于公司及所属各部门、分支机构的所有经济业务所涉及的原始凭证审核工作，涵盖现金收付、银行结算、费用报销等各类经济活动产生的原始凭证。公司全体员工在办理涉及出纳业务的经济事项时，均需遵守本制度规定。第三条审核原则1.真实性原则：原始凭证必须如实反映经济业务的实际情况，不得虚构、伪造或篡改。2.合法性原则：原始凭证所记录的经济业务必须符合国家法律法规、公司内部规章制度及相关合同协议的规定。3.完整性原则：原始凭证的各项要素必须齐全，包括凭证名称、填制日期、填制单位、接受单位、经济业务内容、数量、单价、金额、填制人签名或盖章等。4.准确性原则：原始凭证的数字计算必须正确，大小写金额必须一致，字迹清晰，不得涂改。第二章审核职责与权限第四条出纳人员审核职责1.对接收的原始凭证进行初步审核，检查凭证的基本要素是否齐全、填写是否规范、金额计算是否正确等。2.核实原始凭证所反映的经济业务是否真实存在，是否符合公司的业务流程和审批权限。3.对审核无误的原始凭证，办理资金收付手续；对审核发现问题的原始凭证，及时退回并要求相关人员更正或补充。4.建立原始凭证审核台账，记录审核情况，包括审核通过的凭证数量、金额，以及未通过审核的凭证原因等。第五条会计人员审核职责1.对出纳人员初步审核后的原始凭证进行二次审核，重点检查凭证的合法性、合规性以及与账务处理的一致性。2.审核原始凭证所涉及的经济业务是否符合国家税收政策、财务会计制度等相关规定。3.对审核发现的问题，及时与出纳人员及相关业务部门沟通，督促整改。第六条部门负责人审核职责1.对本部门发生的经济业务所涉及的原始凭证进行真实性、合理性审核，确保业务的真实性和必要性。2.监督本部门员工按照公司规定取得和填制原始凭证，对不符合要求的凭证拒绝签字审批。第七条审批权限规定1.不同金额的经济业务对应的审批权限不同，具体标准如下：单笔金额在1000元以下（含1000元）的，由部门负责人审批；单笔金额在1000元以上5000元以下（含5000元）的，由部门负责人审核后报财务负责人审批；单笔金额在5000元以上的，由部门负责人、财务负责人审核后报公司总经理审批。2.特殊经济业务（如对外投资、重大资产购置等）的原始凭证，无论金额大小，均需报公司董事会审批。第三章原始凭证种类及审核标准第八条发票类原始凭证1.增值税专用发票必须填写完整的购货单位名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号等信息，且与公司实际信息一致。发票联和抵扣联必须加盖销货单位的发票专用章，印章清晰、完整。货物或应税劳务、服务名称必须具体、明确，数量、单价、金额等内容填写准确，大小写金额一致。发票的开具日期必须在经济业务发生的合理期限内，且符合国家关于发票开具的时间规定。发票代码、号码与密码区的对应信息必须一致，无压线、错格等情况。2.增值税普通发票购货单位名称、纳税人识别号等信息必须准确填写，个人消费者购买货物或服务的，可只填写名称。发票联必须加盖销货单位的发票专用章，印章符合要求。其他内容的审核标准参照增值税专用发票的相关规定。3.普通发票（非增值税发票）发票上的填制单位名称、地址、电话等信息必须齐全，且加盖填制单位的财务专用章或发票专用章。经济业务内容、数量、单价、金额等填写清晰、准确，大小写金额一致。第九条收据类原始凭证1.行政事业性收费收据必须是由财政部门监制的正式收据，印有财政部门的监制章。收据上的收款单位名称、收费项目、收费标准、金额等内容必须明确、准确，且与实际业务相符。收据上必须加盖收款单位的财务专用章，印章清晰可辨。2.内部收据仅限于公司内部往来结算使用，不得作为对外经营活动的收款凭证。收据上必须注明收款单位、付款单位、收款事由、金额、日期等信息，且有收款人和付款人签字。第十条银行结算凭证类原始凭证1.支票支票的出票日期必须使用中文大写，且填写规范，不得更改。收款人名称必须与实际收款单位一致，不得涂改。支票金额的大小写必须一致，且不得更改，小写金额前需加填“￥”符号，大写金额前需加填“人民币”字样。支票的出票人签章必须与银行预留印鉴一致，印章清晰、完整。支票的用途必须填写明确，符合国家现金管理和银行结算的规定。2.汇票汇票的出票日期、收款人名称、金额等内容必须填写准确、完整，不得更改。汇票的背书必须连续，背书人的签章必须与被背书人的名称一致。汇票上的付款期限必须符合规定，且在有效期内办理结算。3.本票本票的出票日期、收款人名称、金额等内容填写规范，不得涂改。本票的出票人签章必须与银行预留印鉴一致，且在有效期内使用。第十一条费用报销单及附件1.费用报销单报销单上的部门、报销人、报销日期、费用项目、金额等信息必须填写完整、准确。报销金额的大小写必须一致，且与所附原始凭证的金额合计数相等。报销人必须在报销单上签字，部门负责人必须签字审批。2.附件费用报销所附的原始凭证必须真实、合法，且与报销单上的内容相符。如涉及差旅费报销，需附出差审批单、交通票据、住宿票据等；涉及业务招待费报销，需附招待事由说明等。第十二条其他原始凭证1.入库单、出库单必须填写完整的品名、规格、数量、单价、金额等信息，且有收发人员、仓库保管人员的签字。入库单、出库单的编号必须连续，与相关的采购合同、销售合同等内容相符。2.借款单借款单上的借款人、借款部门、借款日期、借款金额、借款事由等信息必须填写清晰、准确。借款金额的大小写必须一致，且经过相关负责人的审批签字。3.工资表工资表上的员工姓名、工号、基本工资、津贴、奖金、扣款等信息必须准确无误，且有员工本人的签字或盖章。工资表的编制必须符合公司的工资管理制度和国家相关劳动法规的规定，经过人力资源部门和财务部门的审核签字。第四章审核流程第十三条原始凭证的收集与提交1.业务经办人员在经济业务发生后，应及时取得或填制符合规定的原始凭证，并对原始凭证的真实性、合法性、完整性负责。2.业务经办人员将收集到的原始凭证整理后，填写相应的报销单、付款申请单等，并按照审批权限的规定，提交给本部门负责人审核。第十四条部门负责人审核部门负责人对本部门业务经办人员提交的原始凭证及相关单据进行审核，重点检查经济业务的真实性、合理性，以及原始凭证的基本要素是否齐全。审核通过后，在相关单据上签字，并将其提交给财务部门。第十五条出纳人员初步审核1.出纳人员收到部门提交的原始凭证及相关单据后，进行初步审核，检查原始凭证的填制是否规范、金额计算是否正确、大小写是否一致、印章是否齐全等。2.对于审核发现问题的原始凭证，出纳人员应及时退回给业务经办人员，并说明退回原因，要求其更正或补充。3.对于审核无误的原始凭证，出纳人员在相关单据上签字确认，并将其传递给会计人员进行二次审核。第十六条会计人员二次审核1.会计人员对出纳人员传递过来的原始凭证及相关单据进行二次审核，重点检查原始凭证的合法性、合规性，以及与账务处理的一致性。2.会计人员审核发现问题的，应及时与出纳人员及业务经办人员沟通，共同解决问题；审核无误的，在相关单据上签字确认，并将其传递给财务负责人或公司总经理（根据审批权限确定）进行审批。第十七条审批人员审批1.财务负责人或公司总经理（根据审批权限确定）对会计人员传递过来的原始凭证及相关单据进行最终审批，检查审批流程是否完整、审批权限是否符合规定等。2.审批通过后，在相关单据上签字；审批未通过的，将其退回给财务部门，并说明原因。第十八条资金收付1.经过最终审批通过的原始凭证及相关单据，由出纳人员按照规定办理资金收付手续。2.出纳人员在办理资金收付后，应在原始凭证上加盖“现金付讫”“银行付讫”等印章，以防止重复支付。3.资金收付完成后，出纳人员将原始凭证及相关单据整理后，交会计人员进行账务处理。第五章审核中发现问题的处理第十九条原始凭证存在瑕疵的处理1.对于内容不完整、填写不规范但可以更正的原始凭证，出纳人员或会计人员应退回给业务经办人员，要求其在规定的时间内进行更正和补充，更正处必须加盖填制单位的印章或填制人的签字。2.业务经办人员更正补充后，应重新按照审核流程进行审核。第二十条原始凭证虚假、违法的处理1.发现原始凭证存在虚构、伪造、篡改等虚假情况，或反映的经济业务违反国家法律法规及公司内部规章制度的，出纳人员、会计人员应立即停止办理相关业务，并及时向财务负责人和公司管理层报告。2.公司将对相关责任人进行调查处理，情节严重的，将追究其法律责任。第二十一条审批手续不全的处理对于未按照审批权限规定履行审批手续或审批手续不全的原始凭证，出纳人员、会计人员不得办理资金收付和账务处理，应将其退回给业务经办人员，要求其补办相关审批手续。第二十二条争议解决在原始凭证审核过程中，如相关人员对审核结果存在争议，应首先进行沟通协商；协商不成的，可提交公司财务部门或管理层进行裁定。第六章原始凭证的保管与归档第二十三条保管责任1.出纳人员负责对已办理资金收付手续的原始凭证进行暂时保管，确保原始凭证的安全、完整，防止遗失、损毁。2.会计人员在进行账务处理后，将原始凭证作为记账凭证的附件，按照会计档案管理的要求进行整理、装订。第二十四条归档要求1.原始凭证的归档应按照时间顺序、业务类型等进行分类整理，装订成册，并填写档案封面，注明档案名称、编号、所属年度、保管期限等信息。2.归档后的原始凭证应存放在专门的档案柜中，由专人负责管理，建立档案借阅登记制度，严格控制档案的借阅和复制。第二十五条保管期限原始凭证的保管期限按照《会计档案管理办法》的规定执行，一般为30年。保管期满后，按照规定的程序进行鉴定和销毁。第七章监督与检查第二十六条内部监督1.公司财务部门应定期对原始凭证审核制度的执行情况进行内部监督检查，检查内容包括审核流程的执行情况、原始凭证的质量、审批权限的履行情况等。2.内部监督检查结果应形成书面报告，报送公司管理层，对于发现的问题，及时提出整改意见，并督促相关部门和人员进行整改。第二十七条外部检查公司应接受财政、税务、审计等外部监管部门的监督检查，积极配合提供相关的原始凭证及审核资料，对检查中发现的问题，