《上市公司ESG信息披露指引(试行)》

《上市公司ESG信息披露指引(试行)》第一章总则第一条为规范上市公司环境、社会和公司治理（以下简称ESG）信息披露行为，推动上市公司践行可持续发展理念，提升ESG治理水平，保护投资者合法权益，服务实体经济绿色低碳转型，根据《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国证券法》《上市公司信息披露管理办法》及中国证监会相关监管要求，制定本指引。第二条本指引适用于在中华人民共和国境内公开发行股票并上市的股份有限公司。第三条上市公司ESG信息披露应当遵循以下基本原则：（一）真实准确原则。ESG信息应当客观反映公司ESG实际情况，不得有虚假记载、误导性陈述，数据来源可追溯、计量方法规范，保证信息准确可信。（二）完整重要原则。对可能影响投资者决策、影响公司可持续发展的重大ESG信息应当完整披露，不得故意遗漏；对不重要的ESG事项可简化披露，避免无效信息冗余。（三）可比一致原则。披露指标应当保持口径连续可比，披露上一年度及前两年可比历史数据，便于投资者横向对比同行业、纵向对比公司历史表现。（四）强制鼓励结合原则。对高风险、高影响领域的核心ESG信息实行强制披露，对非核心信息鼓励上市公司结合自身实际自愿披露，兼顾监管要求和公司弹性。第四条上市公司应当将ESG信息披露纳入公司信息披露管理体系，明确董事会、管理层、相关部门在ESG信息披露中的职责，董事会对ESG信息的真实性、准确性、完整性承担最终责任。第二章核心披露内容与基本要求第一节环境（E）信息第五条环境管理体系信息。上市公司应当披露：（1）环境管理体系建设情况，是否通过ISO14001环境管理体系认证，是否制定中长期环境战略目标；（2）年度环保投入总额及占营业收入比重，根据中国上市公司协会2024年发布的《A股上市公司ESG发展报告》，2023年A股上市公司平均环保投入占营收比重为0.32%，环保投入占比超过1%的上市公司应当单独披露环保投入的具体使用方向；（3）环境合规情况，近三年是否受到生态环境部门行政处罚，重大行政处罚（罚款金额超过100万元或涉及停产整改）应当单独披露处罚事由、整改措施及整改进展；（4）突发环境事件应急预案编制及备案情况，近三年是否发生突发环境事件，以及事件处置结果、对公司生产经营的影响。第六条污染防治信息。属于国家重点排污单位的上市公司应当强制披露以下信息，非重点排污单位鼓励披露：（1）主要污染物（包括二氧化硫、氮氧化物、化学需氧量、氨氮、颗粒物等）的排放种类、排放总量、平均排放浓度，是否符合国家或地方排放标准，污染物排放口数量、位置，自动监测设备安装运行情况；（2）危险废物产生量、贮存量、合规处置量、处置利用率，是否存在违规倾倒、堆放危险废物的情况；（3）土壤和地下水污染防治情况，涉及污染地块开发利用的，应当披露土壤污染风险管控和修复情况。第七条资源节约与利用信息。高耗能、高耗水行业（包括钢铁、煤炭、电力、化工、建材、有色、造纸、印染）上市公司应当强制披露：（1）年度能源消费总量，单位产值能耗、单位产品能耗，与国家能耗限额标准、行业平均水平的对比情况，本年度能耗下降幅度及节能改造投入；（2）年度水资源消费总量，单位产值水耗、单位产品水耗，水循环利用率，目前我国规模以上高耗水行业平均水循环利用率为86.8%，未达到行业平均水平的应当说明原因及整改计划；（3）可再生能源利用占比，包括可再生能源发电自用量、购买绿电规模占总用电量的比重；（4）固体废物综合利用率，建筑垃圾、工业废渣等资源化利用情况。第八条气候变化应对信息。（1）上市公司应当开展气候风险识别，披露面临的主要气候物理风险（包括急性风险如极端高温、洪涝、台风等，慢性风险如海平面上升、平均气温升高等）和转型风险（包括碳定价政策变化、技术替代、消费需求转变等），以及相关风险对公司未来3-5年生产经营、财务状况的影响程度；（2）纳入全国碳市场的控排上市公司应当强制披露年度碳排放量、碳排放配额清缴情况、清缴率、配额缺口或盈余情况，以及为履约采取的措施；所有上市公司应当强制披露范围1（直接排放）、范围2（外购能源间接排放）碳排放量，鼓励披露范围3（上下游价值链间接排放）碳排放量；（3）披露公司碳达峰、碳中和目标设定情况，已经采取的碳减排措施，累计实现碳减排量，以及目标完成进度，鼓励开展碳价压力测试，披露碳价每上涨50元/吨情景下对公司年度净利润的影响幅度。第九条生态保护信息。涉及矿产开发、水利工程建设、农牧业、林业的上市公司应当披露：生态修复投入总额，累计完成生态修复面积，生物多样性保护措施，是否涉及破坏生态保护红线的项目，以及相关整改情况。第二节社会（S）信息第十条利益相关方权益保护。（1）股东与债权人权益：披露近三年现金分红比例、分红稳定性，中小投资者参会投票、权益保护机制运行情况，关联交易合规情况，债务履约情况，债券本金利息按时偿付情况，不存在债券违约的应当明确披露，存在违约的应当披露违约处置进展；（2）员工权益保护：披露期末员工总人数、员工结构（按岗位、学历、年龄、性别划分），劳动合同签订率、五险一金缴纳率，是否严格执行最低工资标准，有没有拖欠工资情况；披露职业健康安全管理体系建设情况，是否通过ISO45001职业健康安全认证，年度职业健康投入总额，近三年职业病发病人数，年度安全生产培训次数，近三年是否发生重大安全生产事故（造成3人及以上死亡或1000万元以上直接经济损失），事故伤亡人数、责任认定、整改结果；披露年度员工培训总投入，人均年度培训时长，据中国企业联合会2023年统计，A股上市公司员工人均年度培训时长约为42小时；披露反就业歧视制度，禁止因性别、年龄、民族、宗教信仰等实施就业歧视，披露女职工权益保护落实情况，产假、生育津贴执行情况，保障女职工职业发展空间；大量使用灵活用工人员的上市公司应当披露灵活用工人员劳动报酬支付、社会保险缴纳情况，不得克扣灵活用工人员合法劳动报酬；披露工会建立情况，职工代表大会制度运行情况，员工诉求反馈渠道运行情况；（3）消费者权益保护：披露产品质量安全管理体系建设情况，近三年是否发生重大产品质量安全事件、重大消费者集体投诉事件，产品召回情况，消费者个人信息保护制度建设情况，近三年是否发生个人信息泄露事件，是否受到监管部门相关处罚，包装绿色化改造情况，可降解包装使用比例，过度包装治理情况。第十一条供应链社会责任。上市公司应当披露供应商ESG管理体系建设情况，是否将环境合规、劳动权益、安全生产要求纳入供应商准入标准，年度供应商ESG评估覆盖率，近三年因ESG不合规淘汰的供应商数量，要求核心供应商签署ESG合规承诺书；涉及矿产资源采购的上市公司应当披露是否建立冲突矿产排查机制，杜绝来自冲突地区的违规矿产采购，保障上游供应链合规；对上游供应商存在的重大ESG风险，应当披露风险对公司生产经营的影响及应对措施。第十二条公共利益与社会责任。披露年度公益捐赠总额及占净利润比重，开展乡村振兴帮扶的上市公司应当披露帮扶投入总额、帮扶项目类型、覆盖帮扶人数、消费帮扶规模，参与应急救灾、共同富裕相关公益项目的情况，披露公司在促进就业、带动产业链上下游中小企业发展方面的成效。第三节治理（G）信息第十三条ESG治理机制。上市公司应当披露：（1）ESG治理架构，董事会是否设立ESG专门委员会，或者明确由哪一专门委员会承担ESG职责，董事会每年审议ESG工作的次数，是否将ESG纳入公司长期发展战略；（2）管理层ESG管理团队设置情况，是否配备专职ESG管理人员，是否建立ESG风险管理体系，将ESG风险纳入公司全面风险管理体系，年度ESG风险评估核心结论；（3）ESG绩效考核机制，ESG目标在管理层绩效考核中的权重，据中证指数2024年统计，A股已披露ESG考核机制的上市公司中，ESG目标平均考核权重为7.8%，上市公司应当披露具体权重及核心考核指标设计。第十四条公司治理运行。披露董事会、监事会结构，独立董事独立性情况，是否存在影响独立董事独立判断的利害关系，关联董事、关联监事回避表决制度执行情况，监事会对ESG信息披露质量的监督情况，内部控制体系建设情况，内部控制评价报告核心结论，是否存在内部控制重大缺陷。第十五条合规运营与反腐败。披露近三年公司及董事、监事、高级管理人员是否受到重大行政处罚、刑事处罚，是否存在重大违法违规行为；披露反腐败反商业贿赂制度建设情况，是否建立腐败问题匿名举报机制，对举报人的保护措施，近三年受理腐败举报数量、查实数量、处理结果，近三年是否发生腐败相关的诉讼、处罚；披露内幕信息管理制度，内幕交易防控措施执行情况，防范内幕信息泄露的具体安排。第三章差异化披露要求第十六条行业差异化要求：（1）高耗能高排放行业上市公司，强制披露本章第一节全部环境核心指标，强制披露安全生产、职业健康全部社会核心指标，鼓励披露全产业链碳足迹、产品全生命周期环境影响信息；（2）金融行业上市公司，应当强制披露气候相关风险对资产质量的影响，绿色信贷、绿色投资、绿色债券的规模及占比，普惠金融业务规模及服务覆盖率，金融消费者权益保护情况；（3）医药生物行业上市公司，应当强制披露临床试验合规性、药品安全、研发伦理、生物安全保护、患者隐私保护相关信息；（4）互联网与数字经济行业上市公司，应当强制披露数据安全、个人信息保护、算法伦理、平台反垄断合规、青少年网络保护相关信息；（5）房地产行业上市公司，应当强制披露新建建筑绿色化比例、装配式建筑占比、建筑垃圾资源化利用率、商品房交付质量、业主权益保护相关信息。第十七条规模差异化要求：（1）总市值在500亿元以上的上市公司，强制要求编制并披露独立的ESG报告；（2）总市值在50亿元到500亿元之间的上市公司，鼓励披露独立ESG报告，未披露独立报告的，应当在年度报告中设置专门章节披露全部核心ESG信息；（3）总市值低于50亿元的上市公司，鼓励结合自身经营情况简化披露核心ESG信息，重点披露合规性、重大风险相关内容。第十八条板块差异化要求：科创板上市公司鼓励结合科创属性披露绿色技术研发、技术赋能碳减排相关信息；创业板上市公司鼓励披露创新型业务的ESG风险管理信息；北交所上市公司重点披露中小企业合规治理、带动就业、乡村振兴相关社会责任信息。第十九条临时披露要求。上市公司发生重大ESG事件（包括造成人员死亡3人以上或直接经济损失1000万元以上的安全生产事故、造成重大环境影响的突发环境事件、造成社会重大影响的产品质量安全事件、涉及实控人或核心高管的重大腐败案件等），应当自事件发生之日起2个交易日内披露临时公告，说明事件基本情况、对公司的影响、已经采取的应对措施及后续整改安排，不得延迟披露或隐瞒不报。第四章披露流程与质量要求第十九条披露时间要求。需要披露独立ESG报告的上市公司，应当在年度报告披露之日起45个自然日内完成ESG报告披露，鼓励与年度报告同步披露。第二十条编制与审议要求。ESG报告应当经公司董事会审议通过，监事会应当对ESG信息披露是否真实、准确、完整发表书面审核意见，未经董事会审议的ESG信息不得对外披露。第二十一条披露渠道要求。上市公司应当在中国证监会指定的信息披露平台（巨潮资讯网）披露正式ESG报告，同时可在公司官方网站、官方新媒体等渠道同步发布，所有渠道披露内容应当与指定平台发布内容完全一致，不得发布与指定平台不一致的信息误导投资者。第二十二条信息质量要求。（1）量化披露要求，核心ESG信息应当以量化数据呈现，减少空泛定性描述，不得仅披露“公司重视环境保护”“公司保障员工权益”等无实质内容的表述，应当披露具体环保投入、能耗下降幅度、员工薪酬水平等可验证数据；（2）可比要求，应当披露连续两年及以上的历史可比数据，核心指标应当标注计算口径，方便投资者对比分析；（3）第三方鉴证要求，鼓励总市值1000亿元以上的上市公司聘请具备合法资质的第三方专业机构对ESG报告进行独立鉴证，披露完整鉴证报告，截至2024年一季度，A股总市值超1000亿元上市公司中，已有41%开展ESG第三方鉴证，本指引鼓励上市公司逐步提高鉴证比例，提升ESG信息可信度，第三方鉴证机构应当保持独立性，不得与上市公司存在影响鉴证独立性的利害关系；（4）更正要求，上市公司发现已披露的ESG信息存在错误、遗漏的，应当及时披露更正公告，补充更正相关信息，说明更正原因。第五章监督与管理第二十三条内部监督。上市公司应当建立ESG信息披露内部问责机制，对故意隐瞒重大ESG信息、编制披露虚假信息的相关责任人，追究内部管理责任，情节严重的移送监管部门处理。第二十四条外部监管。证券交易所应当将上市公司ESG信息披露情况纳入上市公司信息披露质量评级，对未按要求披露、披露信息存在虚假记载、误导性陈述、重大遗漏的，依法采取监管问询、出具警示函、通报批评、公开谴责等监管措施，违反法律法规的，依法移送中国证监会查处。对ESG信息披露规范、ESG表现优秀的上市公司，可将其纳入沪深交易所ESG示范指数，优