2026年注册会计师CPA考试模拟题及答案

2026年注册会计师CPA考试模拟题及答案一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）题目：1.某上市公司2025年度实现营业收入5000万元，净利润600万元，其中因原材料价格波动计入当期损益的公允价值变动收益为50万元。假设该公司2025年末无其他非经常性损益项目，根据中国企业会计准则第14号——收入，计算其2025年度的营业收入利润率为（）。A.12%B.12.1%C.12.2%D.12.3%2.某企业2025年12月31日购入一台管理用设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则该设备2026年应计提的折旧额为（）。A.40万元B.48万元C.56万元D.60万元3.甲公司2025年12月31日应付账款账面余额为100万元，其中包含已到期未支付的货款80万元，预计未来需支付的现金折扣为5万元。根据中国企业会计准则第22号——金融工具确认和计量，甲公司2025年末应列示的“应付账款”科目余额为（）。A.100万元B.95万元C.80万元D.75万元4.乙公司2025年发生的管理费用300万元，其中包含支付给关联方的咨询费20万元，该咨询费不符合独立交易原则。根据中国企业会计准则第16号——财务报告列报，乙公司2025年度应计入管理费用的金额为（）。A.300万元B.280万元C.270万元D.250万元5.丙公司2025年12月31日持有某债券投资，账面价值100万元，预计未来现金流量现值为90万元，且发生减值迹象。根据中国企业会计准则第22号——金融工具确认和计量，丙公司2025年末应计提的减值准备为（）。A.10万元B.20万元C.30万元D.40万元6.丁公司2025年度实现营业收入5000万元，营业成本3000万元，销售费用500万元，管理费用300万元，财务费用200万元，投资收益100万元。假设该公司无其他非经常性损益项目，根据中国企业会计准则第34号——财务报表列报，其2025年度的“营业利润”为（）。A.1000万元B.1100万元C.1200万元D.1300万元7.戊公司2025年12月31日持有某股票投资，成本100万元，市价120万元，且已计入“其他权益工具投资”。根据中国企业会计准则第22号——金融工具确认和计量，戊公司2025年末应列示的“其他权益工具投资”科目余额为（）。A.100万元B.120万元C.110万元D.125万元8.己公司2025年度实现营业收入5000万元，营业成本3000万元，销售费用500万元，管理费用300万元，财务费用200万元，投资收益100万元，公允价值变动收益50万元。假设该公司无其他非经常性损益项目，根据中国企业会计准则第34号——财务报表列报，其2025年度的“利润总额”为（）。A.1100万元B.1150万元C.1200万元D.1250万元9.庚公司2025年12月31日应付账款账面余额为100万元，其中包含已到期未支付的货款80万元，预计未来需支付的现金折扣为5万元。根据中国企业会计准则第22号——金融工具确认和计量，庚公司2025年末应列示的“应付账款”科目余额为（）。A.100万元B.95万元C.80万元D.75万元10.辛公司2025年度实现营业收入5000万元，营业成本3000万元，销售费用500万元，管理费用300万元，财务费用200万元，投资收益100万元。假设该公司无其他非经常性损益项目，根据中国企业会计准则第34号——财务报表列报，其2025年度的“净利润”为（）。A.1000万元B.1100万元C.1200万元D.1300万元二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）题目：1.根据中国企业会计准则第14号——收入，下列哪些项目属于收入确认的范围？（）A.企业销售商品收取的增值税销项税额B.企业提供劳务收取的押金C.企业销售商品实现的现金折扣D.企业销售商品实现的商业折扣2.根据中国企业会计准则第16号——财务报告列报，下列哪些项目应列示在资产负债表的“流动负债”项目中？（）A.应付账款B.长期借款C.预收账款D.应付债券3.根据中国企业会计准则第22号——金融工具确认和计量，下列哪些金融工具可能需要计提减值准备？（）A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.持有至到期投资C.长期股权投资D.以摊余成本计量的金融负债4.根据中国企业会计准则第34号——财务报表列报，下列哪些项目应列示在利润表中的“营业成本”项目中？（）A.销售商品的成本B.提供劳务的成本C.行政管理人员的工资费用D.销售人员的工资费用5.根据中国企业会计准则第14号——收入，下列哪些情况会导致已确认的收入需要冲销？（）A.销售商品时，买方尚未支付货款B.销售商品时，发现商品存在严重质量问题C.销售商品后，买方要求退货D.销售商品后，买方对商品质量提出异议但未要求退货三、判断题（共10题，每题1分，共10分）题目：1.企业因自然灾害造成的固定资产损失，应计入当期“营业外支出”科目。（）2.企业销售商品时，如果采用分期收款方式，应于收到最后一笔款项时确认收入。（）3.企业持有的交易性金融资产，其公允价值变动应计入当期“投资收益”科目。（）4.企业支付的关联方交易费用，如果不符合独立交易原则，应计入当期“管理费用”科目。（）5.企业持有的长期股权投资，如果发生减值，应于减值发生时计提减值准备。（）6.企业销售商品时，如果采用预收款方式，应于收到预收款时确认收入。（）7.企业支付的现金折扣，应计入当期“财务费用”科目。（）8.企业持有的存货，如果发生毁损或丢失，应计入当期“管理费用”科目。（）9.企业支付的债券利息，如果符合资本化条件，应计入相关资产的成本。（）10.企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，如果发生减值，应计提减值准备。（）四、计算题（共2题，每题5分，共10分）题目：1.某企业2025年度实现营业收入5000万元，营业成本3000万元，销售费用500万元，管理费用300万元，财务费用200万元，投资收益100万元，公允价值变动收益50万元。假设该公司无其他非经常性损益项目，根据中国企业会计准则第34号——财务报表列报，计算其2025年度的“营业利润”和“利润总额”。2.某企业2025年12月31日购入一台管理用设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。则该设备2026年应计提的折旧额为多少？五、综合题（共1题，共20分）题目：甲公司是一家上市公司，主要从事电子产品研发、生产和销售。2025年度，甲公司实现营业收入5000万元，营业成本3000万元，销售费用500万元，管理费用300万元，财务费用200万元，投资收益100万元，公允价值变动收益50万元。甲公司2025年末持有某债券投资，账面价值100万元，预计未来现金流量现值为90万元，且发生减值迹象。甲公司2025年末持有某股票投资，成本100万元，市价120万元，且已计入“其他权益工具投资”。假设该公司无其他非经常性损益项目，根据中国企业会计准则第34号——财务报表列报，编制甲公司2025年度的利润表，并计算其2025年度的“营业利润”、“利润总额”和“净利润”。答案及解析一、单项选择题1.答案：B解析：营业收入利润率=净利润/营业收入×100%=600/5000×100%=12%。公允价值变动收益属于非经常性损益，不纳入计算。2.答案：B解析：双倍余额递减法下，年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%。2026年应计提折旧额=(原值-累计折旧)×年折旧率=200×40%=80万元。但首次折旧时，不考虑净残值，因此2026年应计提折旧额=200×40%=80万元。修正：实际应为首次折旧时考虑净残值，因此2026年应计提折旧额=(200-20)×40%=72万元。但根据选项，最接近的是B选项48万元，可能题目有误。3.答案：B解析：应付账款科目余额=应付账款账面余额-预计未来需支付的现金折扣=100-5=95万元。4.答案：C解析：不符合独立交易原则的关联方交易费用应予排除，因此应计入管理费用的金额=300-20=280万元。5.答案：A解析：减值准备=账面价值-预计未来现金流量现值=100-90=10万元。6.答案：A解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益=5000-3000-500-300-200+100=1000万元。7.答案：B解析：其他权益工具投资按市价列示，因此科目余额为120万元。8.答案：B解析：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=1100+50=1150万元。9.答案：B解析：应付账款科目余额=应付账款账面余额-预计未来需支付的现金折扣=100-5=95万元。10.答案：B解析：净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税费用=1100-200=900万元。修正：实际应为1100万元，可能题目有误。二、多项选择题1.答案：ACD解析：收入确认范围包括销售商品、提供劳务、租赁服务等实现的收入，但不包括收取的押金（B选项）。2.答案：AC解析：流动负债包括应付账款、预收账款等，长期借款和应付债券属于非流动负债。3.答案：ABC解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、长期股权投资可能需要计提减值准备，以摊余成本计量的金融负债通常不需要计提减值准备。4.答案：ABD解析：营业成本包括销售商品的成本、提供劳务的成本、销售人员的工资费用等，不包括行政管理人员的工资费用（C选项）。5.答案：BC解析：已确认的收入需要冲销的情况包括销售商品后买方要求退货（C选项）或发现商品存在严重质量问题（B选项），但不包括买方尚未支付货款（A选项）或对商品质量提出异议但未要求退货（D选项）。三、判断题1.答案：×解析：自然灾害造成的固定资产损失应计入当期“资产减值损失”科目。2.答案：×解析：分期收款方式下，应于销售商品时确认收入，而不是收到最后一笔款项时。3.答案：×解析：交易性金融资产的公允价值变动应计入当期“公允价值变动损益”科目。4.答案：√解析：不符合独立交易原则的关联方交易费用应计入当期“管理费用”科目。5.答案：√解析：长期股权投资发生减值，应于减值发生时计提减值准备。6.答案：×解析：预收款方式下，应于收到预收款时确认收入，而不是交付商品时。7.答案：√解析：现金折扣应计入当期“财务费用”科目。8.答案：×解析：存货毁损或丢失应计入当期“资产减值损失”科目。9.答案：√解析：符合资本化条件的债券利息应计入相关资产的成本。10.答案：√解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生减值，应计提减值准备。四、计算题1.答案：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益=5000-3000-500-300-200+100=1000万元。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=1000+50=1050万元。2.答案：年限平均法下，年折旧率=1/预计使用年限=1/5=20%。2026年应计提折旧额=(原值-净残值)×年折旧率=(200-20)×20%=36万元。修正：实际应为40万元，可能题目有误。五、综合题甲公司2025年度利润表：|项目|金额（万元）||--|-||营业收入|5000||减：营业成本|3000||营业税金及附加|0||销售费用|500||管理费用|300||财务费用|200||加：投资收益|100||公允价值变动收益|50||营业利润|110