2026年高等教育自学考试《审计学》试题及参考答案

2026年高等教育自学考试《审计学》试题及参考答案一、单项选择题（本大题共15小题，每小题1分，共15分）1.下列关于注册会计师审计与内部审计关系的表述中，正确的是（）。A.两者审计目标完全一致B.注册会计师无需考虑内部审计工作C.内部审计的独立性低于注册会计师审计D.内部审计报告需对外公开答案：C2.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）。A.被审计单位治理层缺乏诚信B.被审计单位所处行业陷入衰退C.被审计单位存货跌价准备计提不足D.被审计单位货币资金内部控制失效答案：C3.注册会计师在确定审计证据的相关性时，无需考虑的是（）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关证据B.针对同一项认定可以从不同来源获取证据C.只与特定认定相关的证据可能与其他认定无关D.证据的形式（如纸质、电子）对相关性的影响答案：D4.下列关于审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。A.审计报告日后60天内B.审计业务开始后90天内C.财务报表批准报出后30天内D.审计业务终止后120天内答案：A5.被审计单位存在超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师最可能将其评估为（）。A.特别风险B.检查风险C.控制风险D.固有风险答案：A6.下列关于控制测试的表述中，正确的是（）。A.控制测试必须在了解内部控制后实施B.控制测试的目的是确定控制是否得到执行C.即使预期控制无效，也需实施控制测试D.控制测试的范围与控制执行的频率正相关答案：D7.注册会计师对存货实施监盘程序时，观察管理层制定的盘点程序的执行情况，主要目的是（）。A.确定存货的所有权B.验证存货的数量和状况C.评价管理层的胜任能力D.测试存货计价的准确性答案：B8.下列各项中，不属于货币资金审计中需要关注的舞弊迹象的是（）。A.银行对账单上有一收一付相同金额的交易B.被审计单位存在大量未达账项且长期未处理C.库存现金日记账与总账金额一致D.财务人员同时负责现金保管和银行对账答案：C9.注册会计师在评价未更正错报时，不需要考虑的因素是（）。A.错报对遵守监管要求的影响程度B.错报对财务报表中列报的分布影响C.错报是否与以前期间错报相关D.错报的金额是否超过实际执行的重要性答案：D10.下列关于非无保留意见审计报告的表述中，正确的是（）。A.无法表示意见应在审计报告中说明无法获取充分、适当的审计证据的具体原因B.保留意见需说明错报对财务报表的影响重大但不具有广泛性C.否定意见应在审计意见段前说明导致否定意见的事项，但无需提及财务报表编制基础D.非无保留意见的审计报告中，管理层对财务报表的责任段可以省略答案：B11.下列各项中，属于审计业务要素的是（）。A.审计准则B.审计证据C.审计风险D.审计目标答案：A12.注册会计师在实施分析程序时，用于总体复核阶段的分析程序与风险评估阶段的主要区别是（）。A.使用的分析方法不同B.分析的重点不同C.对数据精确程度的要求不同D.是否需要形成审计结论答案：B13.下列关于信息技术一般控制的表述中，错误的是（）。A.一般控制影响应用控制的有效性B.一般控制包括程序开发、程序变更等控制C.一般控制通常不直接影响财务报表认定D.一般控制的缺陷会导致所有依赖该系统的应用控制失效答案：D14.被审计单位2025年12月31日销售一批商品，合同约定客户于2026年1月5日验收，被审计单位于2025年12月31日确认收入。注册会计师认为该收入确认（）。A.符合收入确认条件，无需调整B.提前确认收入，属于错报C.需结合客户验收结果判断D.属于会计估计变更，无需调整答案：B15.下列关于前后任注册会计师沟通的表述中，正确的是（）。A.后任注册会计师需在接受委托前主动与前任沟通B.沟通可以采用书面或口头形式，无需记录C.前任注册会计师需对后任的审计工作提供直接协助D.后任注册会计师可以不考虑前任沟通中获取的信息答案：A二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.下列各项中，体现注册会计师职业道德基本原则的有（）。A.保持职业怀疑B.独立性C.客观公正D.专业胜任能力答案：BCD2.下列关于审计重要性的表述中，正确的有（）。A.重要性的确定需要考虑错报对财务报表使用者决策的影响B.实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%C.确定重要性时无需考虑被审计单位的具体情况D.重要性水平越高，所需审计证据越少答案：ABD3.注册会计师在识别和评估重大错报风险时，应实施的审计程序包括（）。A.询问管理层和其他人员B.分析程序C.观察和检查D.控制测试答案：ABC4.下列各项中，属于审计证据可靠性影响因素的有（）。A.证据的来源（内部或外部）B.证据的存在形式（纸质或电子）C.证据的提供和保存环境D.证据与审计目标的相关性答案：ABC5.下列关于函证程序的表述中，正确的有（）。A.函证银行存款时需包括零余额账户B.函证应收账款时可以采用积极或消极的函证方式C.注册会计师需对函证的全过程保持控制D.回函不符一定表明存在错报答案：ABC6.下列各项中，可能导致非无保留意见的情形有（）。A.管理层拒绝提供书面声明B.注册会计师无法对存货实施监盘且无替代程序C.财务报表存在重大错报但管理层拒绝调整D.被审计单位持续经营能力存在重大不确定性但已充分披露答案：ABC7.下列关于生产与存货循环审计的表述中，正确的有（）。A.检查成本计算单可以验证存货计价的准确性B.观察存货盘点时需关注存货的状况（如陈旧、毁损）C.对在产品的审计需结合生产工艺和在产品完工程度D.存货跌价准备的计提只需考虑市场价格波动答案：ABC8.下列关于货币资金审计的表述中，正确的有（）。A.监盘库存现金应在资产负债表日进行B.检查银行存款余额调节表需关注未达账项的真实性C.对银行账户的完整性需实施额外审计程序（如查询已开立银行结算账户清单）D.其他货币资金（如信用证保证金）需实施函证答案：BCD9.下列关于关联方审计的表述中，正确的有（）。A.注册会计师需识别超出正常经营过程的关联方交易B.关联方交易一定存在重大错报风险C.管理层可能隐瞒关联方关系或交易D.检查关联方交易的会计处理和披露是否恰当答案：ACD10.下列关于审计报告的表述中，正确的有（）。A.无保留意见审计报告需说明财务报表在所有方面按照适用的财务报告编制基础编制B.强调事项段需提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项C.其他事项段用于提及未在财务报表中列报或披露的事项D.关键审计事项部分需沟通与治理层沟通的最为重要的事项答案：BCD三、简答题（本大题共4小题，每小题6分，共24分）1.简述审计证据的充分性与适当性的关系。答案：审计证据的充分性是对证据数量的衡量，适当性是对证据质量的衡量（相关性和可靠性）。两者相互关联，适当性影响充分性：审计证据质量越高，需要的数量可能越少（1分）；但仅靠数量不能弥补质量缺陷，质量低下的证据数量再多也无法形成充分的证明力（2分）。注册会计师需在保证适当性的前提下，获取充分的审计证据（2分），以支持审计结论（1分）。2.简述风险评估程序的主要内容。答案：风险评估程序包括：（1）询问管理层和其他人员（如治理层、内部审计人员），了解被审计单位及其环境（1分）；（2）实施分析程序，识别异常的交易、账户余额或披露（1分）；（3）观察和检查，如观察经营活动、检查文件记录等（1分）；（4）了解被审计单位的内部控制，包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督（2分）；（5）评估重大错报风险（包括财务报表层次和认定层次）（1分）。3.简述注册会计师与治理层沟通的主要内容。答案：（1）注册会计师的责任，包括与财务报表审计相关的责任（1分）；（2）计划的审计范围和时间安排，如重要性水平的确定、重大风险领域等（1分）；（3）审计中发现的重大问题，如重大错报、内部控制缺陷、管理层舞弊迹象等（2分）；（4）值得关注的内部控制缺陷（1分）；（5）注册会计师的独立性（1分）。4.简述确定审计意见类型的决策过程。答案：首先，评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制（1分）；其次，考虑是否存在未更正错报的影响（重大且广泛/重大但不广泛）（2分）；再次，考虑是否存在审计范围受到限制的情况（无法获取充分、适当的审计证据的影响程度）（2分）；最后，根据错报或限制的影响程度，确定发表无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见（1分）。四、案例分析题（本大题共2小题，第1小题18分，第2小题23分，共41分）案例一：ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2025年度财务报表，甲公司是一家制造业企业。注册会计师在审计过程中发现以下情况：（1）甲公司2025年12月31日对存货进行了盘点，管理层编制了存货盘点表，但未记录残次冷背存货的具体数量和状况。注册会计师实施监盘时，发现部分存货已明显过期，甲公司未计提存货跌价准备。（2）甲公司2025年12月与乙公司签订销售合同，约定销售一批产品，售价1000万元（成本700万元），合同约定乙公司需在2026年3月前验收，验收合格后付款。甲公司于2025年12月31日确认收入1000万元，结转成本700万元。（3）甲公司2025年11月向关联方丙公司提供无息借款5000万元，期限1年，未在财务报表中披露该关联方关系及交易。（4）甲公司2025年12月31日银行存款日记账余额为800万元，银行对账单余额为650万元，差异原因是甲公司12月30日开出的一张金额为150万元的支票尚未被银行兑付。要求：（1）针对情况（1），指出甲公司存在的问题及注册会计师应实施的审计程序。（5分）（2）针对情况（2），判断甲公司收入确认是否恰当，说明理由及注册会计师应提出的调整建议。（5分）（3）针对情况（3），指出甲公司存在的问题及注册会计师应实施的审计程序。（4分）（4）针对情况（4），判断银行存款余额调节表是否需要调整，说明理由。（4分）答案：（1）问题：甲公司未记录残次冷背存货的具体数量和状况，可能导致存货跌价准备计提不充分（1分）。注册会计师应实施的程序：①重新计算或复核残次冷背存货的可变现净值（1分）；②检查以前年度类似存货的处理情况（1分）；③向管理层获取关于存货状况的书面声明（1分）；④考虑利用专家的工作评估存货的可变现净值（1分）。（2）收入确认不恰当（1分）。理由：根据收入确认准则，商品控制权转移是确认收入的关键（1分）。合同约定乙公司需在2026年3月前验收，验收合格后付款，表明2025年12月31日商品控制权尚未转移给乙公司（1分）。调整建议：冲销2025年确认的收入1000万元和成本700万元，调整分录为：借：营业收入1000万，贷：应收账款1000万；借：存货700万，贷：营业成本700万（2分）。（3）问题：未披露关联方关系及关联方交易，违反了财务报表列报和披露的规定（1分）。注册会计师应实施的程序：①检查甲公司关联方清单，识别丙公司是否为未披露的关联方（1分）；②检查借款合同、银行转账记录等，确认交易的真实性（1分）；③要求管理层补充披露关联方关系及交易的性质、金额等（1分）。（4）不需要调整（1分）。理由：银行对账单与日记账的差异是由于支票尚未兑付导致的正常未达账项（1分），甲公司已在银行存款余额调节表中列示该差异（1分），且该支票是在资产负债表日前开出，符合正常结算流程（1分）。案例二：DEF会计师事务所审计戊公司2025年度财务报表，戊公司是一家上市公司，主要从事电子产品研发与销售。注册会计师在审计中发现：（1）戊公司2025年通过虚构客户订单，确认收入5000万元（占当年营业收入的20%），成本3000万元，相关应收账款已计提坏账准备500万元。（2）戊公司2025年12月31日货币资金余额为1.2亿元，其中8000万元存放于某村镇银行，该银行因流动性问题于2026年1月被监管部门接管，戊公司未在财务报表中披露该事项。（3）戊公司2025年计提固定资产减值准备1000万元，但未提供减值测试的具体依据，仅说明“根据管理层判断”。（4）戊公司2025年度财务报表由管理层编制，治理层未对财务报表进行审核。要求：（1）针对情况（1），指出戊公司存在的重大错报类型及注册会计师应实施的应对措施。（6分）（2）针对情况（2），判断是否存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，说明注册会计师应实施的审计程序及对审计报告的影响。（7分）（3）针对情况（3），指出戊公司存在的问题及注册会计师应实施的审计程序。（5分）（4）针对情况（4），指出戊公司治理层责任履行的缺陷及注册会计师的应对措施。（5分）答案：（1）重大错报类型：营业收入和应收账款的高估（虚构收入），属于管理层舞弊导致的特别风险（2分）。应对措施：①增加审计程序的不可预见性，如突击检查销售合同原件、函证客户的真实性（1分）；②扩大函证范围，直接与客户核实订单、发货及验收情况（1分）；③检查与收入相关的原始凭证（如发货单、运输单、