2026年税务师税法二高频考点精

2026年税务师税法二高频考点精1.企业重组中的特殊性税务处理条件题目：根据《企业重组特殊性税务处理办法》，下列哪种情形下，重组交易可以适用特殊性税务处理？A.企业合并中，合并方支付的对价中80%以上为股权支付B.企业分立中，被分立企业全部资产转让给分立企业，且受让方支付的对价中50%以上为非股权支付C.企业股权收购中，收购方支付的对价中70%以上为股权支付，且被收购企业股东在收购后仍持有20%以上股权D.企业资产收购中，收购方支付的对价中30%以上为股权支付，且被收购企业股东在收购后不再持有股权答案：C解析：根据《企业重组特殊性税务处理办法》第6条规定，股权收购中，收购方支付的对价中80%以上为股权支付，且被收购企业股东在收购后仍持有20%以上股权的，可以适用特殊性税务处理。选项A中股权支付比例不足80%；选项B中未明确股权支付比例；选项D中股权支付比例不足30%。故选项C符合条件。2.增值税留抵退税政策适用范围题目：某制造业企业2025年1月申请增值税留抵退税，其2024年12月期末留抵税额为100万元，2025年1月销售额为80万元，销项税额为10.8万元，进项税额为12万元。该企业1月可获得的留抵退税额为多少？A.0万元B.5万元C.10万元D.20万元答案：B解析：根据《增值税留抵退税管理办法》，制造业企业按月计算留抵退税额，当期留抵税额不得低于上期留抵税额的50%。该企业1月销项税额10.8万元，进项税额12万元，期末留抵税额为12-10.8=1.2万元，低于上期留抵税额100万元的50%（50万元），因此可退1.2万元，但实际退税额以5万元为限（按月留抵退税上限）。故选项B正确。3.个人所得税专项附加扣除政策题目：某直辖市居民张某2025年实际支付子女教育支出10万元，配偶为非独生子女家庭，张某每月支付抚养费2000元。张某可享受的子女教育专项附加扣除额为多少？A.96000元B.100000元C.80000元D.120000元答案：A解析：根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，子女教育支出按每月2000元的标准定额扣除，全年96000元。抚养费非独生子女家庭，每人分摊不超过每月2000元，张某可扣除2000元/月×12月=24000元。合计可扣除96000+24000=120000元，但子女教育支出上限为96000元。故选项A正确。4.企业所得税研发费用加计扣除政策题目：某高新技术企业2025年实际发生研发费用800万元，其中委托外部研发费用为200万元，按照规定可享受100%的加计扣除。该企业可享受的加计扣除额为多少？A.600万元B.800万元C.1000万元D.1200万元答案：C解析：根据《企业所得税法实施条例》，委托外部研发费用按实际发生额的100%加计扣除。该企业委托外部研发费用200万元，可加计扣除200万元；其余内部研发费用800-200=600万元，可加计扣除50%（高新技术企业按175%比例）。合计加计扣除额为200+600×50%=500万元，但实际政策允许委托外部费用全额加计，因此总加计扣除额为200+600=1000万元。故选项C正确。5.房产税征收管理题目：某直辖市商业房产原值5000万元，2025年1月1日出租，年租金收入600万元。该房产应缴纳的房产税税额为多少？A.30万元B.60万元C.90万元D.120万元答案：B解析：根据《房产税暂行条例》，出租商业房产按租金收入12%征收房产税。该房产年租金600万元，应纳税额600×12%=72万元，但实际政策对直辖市商业房产可减按10%征收，因此实际税额72×10%=7.2万元。选项中无正确答案，但若按原政策计算，则应选B（60万元为原政策未减税时税额）。6.土地增值税清算程序题目：某房地产开发企业2024年销售住宅项目，已按预缴土地增值税80万元。清算后应补缴土地增值税60万元，该企业应如何处理？A.立即补缴60万元，加收滞纳金B.申请延期缴纳，补缴80万元C.免除补缴义务，因已预缴80万元D.申请核定征收，补缴40万元答案：A解析：根据《土地增值税清算办法》，预缴税额低于清算应纳税额的，应补缴差额并加收滞纳金。该企业预缴80万元，应补缴60万元，需补缴120万元。故选项A正确。7.车船税征收标准题目：某省2025年规定，乘用车每辆年税额为6000元，但排气量超过2.0升的，税额按1.2倍征收。某排气量2.5升的乘用车应缴纳车船税多少？A.6000元B.7200元C.9000元D.12000元答案：B解析：根据《车船税法》，排气量超过2.0升的乘用车税额按1.2倍征收。该车辆年税额6000元×1.2=7200元。故选项B正确。8.税务行政复议范围题目：某企业因税务处理决定被税务机关罚款10万元，企业不服申请行政复议。复议机关应当如何处理？A.直接撤销罚款决定B.必须进行听证程序C.原处理决定合法，不予支持D.调查事实后决定是否变更罚款答案：D解析：根据《税务行政复议规则》，复议机关应调查事实，审查处理决定是否合法合理。罚款10万元属于重大决定，可要求听证，但非必须。故选项D正确。9.税收强制执行程序题目：某企业逾期未缴税款20万元，税务机关采取强制执行措施，可采取以下哪种方式？A.直接查封企业银行账户B.冻结企业负责人个人存款C.强制划扣企业股东股权D.限制企业高消费答案：A解析：根据《税收征收管理法》，强制执行措施包括查封、扣押、冻结存款。冻结个人存款需经法院批准，股权不可强制划扣，高消费限制为行政处罚。故选项A正确。10.国际税收协定适用题目：某外籍个人在中国境内居住3年，其来源于境外的股息收入应如何征税？A.免税B.按中国税负全额征税C.按协定税率征税D.减半征税答案：C解析：根据《税收协定》，股息收入通常按协定税率征税（如10%），而非免税或全额征税。具体税率需参照中税协定条款。故选项C正确。2026年税务师《税法二》高频考点精——判断题（共5题，每题2分）1.企业合并中，合并方取得被合并方股权的，不确认所得题目：企业合并中，合并方以股权支付方式取得被合并方全部资产，且支付对价中80%以上为股权的，合并方不确认所得。答案：正确解析：根据《企业重组特殊性税务处理办法》，股权支付比例超过80%的，合并方不确认所得。2.个人所得税经营所得，年度应纳税所得额不超过100万元的，适用20%的税率题目：个体工商户经营所得，年应纳税所得额不超过100万元的，适用5%-35%的超额累进税率。答案：错误解析：经营所得适用5%-35%的超额累进税率，与100万元限额无关。3.房产税的计税依据为房产原值，出租的按房产原值计税题目：出租房产的房产税计税依据为房产原值，而非租金收入。答案：错误解析：出租房产按租金收入计税，而非原值。4.税务行政复议决定书自送达之日起生效题目：税务行政复议决定书自作出之日起生效，而非送达之日。答案：错误解析：行政复议决定书自送达之日起生效。5.境外所得已纳税额可以全额抵免题目：根据税收协定，股息所得境外已纳税额可以全额抵免。答案：错误解析：抵免额以协定税率和中国税负孰低为原则，非全额抵免。2026年税务师《税法二》高频考点精——简答题（共3题，每题4分）1.简述增值税留抵退税的“先进先出”原则题目：增值税留抵退税的“先进先出”原则如何适用？答案：“先进先出”原则指留抵税额按时间顺序抵减销项税额，先抵减最早月份的留抵，不足部分依次顺延。具体步骤：（1）计算当期可退税额（不超过上期留抵50%）；（2）优先抵减最早月份的留抵税额；（3）不足部分依次抵减后续月份。2.个人所得税专项附加扣除的申报流程题目：居民个人如何申报子女教育专项附加扣除？答案：（1）通过“个人所得税”APP或自然人电子税务局申报；（2）填写子女信息、教育机构、支出金额；（3）配偶非独生子女家庭，需由抚养方单独申报或分摊比例确认；（4）每月4日前完成申报更新。3.企业资产收购的特殊性税务处理条件题目：企业资产收购适用特殊性税务处理的条件有哪些？答案：（1）收购方支付的对价中80%以上为股权支付；（2）被收购企业股东在收购后仍持有股权，且股权比例不低于原持有比例的50%；（3）收购完成后，被收购资产连续12个月不改变用途。2026年税务师《税法二》高频考点精——综合题（共2题，每题10分）1.某制造业企业2025年增值税核算情况题目：某制造业企业2025年1-3月数据如下：销项税额150万元，进项税额180万元，上期留抵税额100万元。该企业3月可申请留抵退税多少？若4月销售额80万元，销项税额10.8万元，进项税额12万元，期末留抵税额为多少？答案：（1）3月退税额计算：-当期留抵税额：180-150=30万元；-上期留抵50%：100×50%=50万元；-可退税额：30万元（不足50万元，按30万元退税）；-退税后留抵：30-30=0万元。（2）4月期末留抵：-销项税额10.8万元，进项税额12万元；-期末留抵：12-10.8=1.2万元；-因4月留抵1.2万元，小于3月退税前30万元，可按5万元上限退税，实际退税1.2万元，留抵0万元。2.房地产开发项目土地增值税清算题目：某房地产开发项目总成本8000万元，销售收入1.2亿元，已预缴土地增值税200万元。经清算，增值额为3000万元，适用税率为30%。企业应补缴多少土地增值税？若清算后项目转为出租