2025年初级会计考试历年真题及答案

2025年初级会计考试历年真题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料一批取得增值税专用发票，注明价款100000元，增值税税额13000元，入库前发生挑选整理费500元。该批原材料的入账价值为（）元。A.100500B.113000C.113500D.100000答案：C解析：小规模纳税人增值税进项税额不得抵扣，需计入存货入账成本，入库前的挑选整理费也属于存货采购成本，因此入账价值=100000+13000+500=113500元。2.下列各项中，企业经批准转销无法查明原因的现金溢余，应贷记的会计科目是（）。A.营业外收入B.管理费用C.其他应付款D.其他业务收入答案：A解析：现金溢余报经批准后，属于无法查明原因的部分计入营业外收入，会计分录为：借：待处理财产损溢贷：营业外收入。3.某企业年初所有者权益总额为500万元，本年度实现净利润300万元，以资本公积转增资本50万元，提取盈余公积30万元，向投资者宣告分配现金股利10万元。不考虑其他因素，该企业年末所有者权益总额为（）万元。A.790B.740C.800D.760答案：A解析：资本公积转增资本、提取盈余公积均属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额。实现净利润会增加所有者权益，宣告分配现金股利会减少所有者权益，因此年末所有者权益总额=500+300-10=790万元。4.下列各项中，不属于企业期间费用的是（）。A.无法查明原因的现金短缺B.预计产品质量保证损失C.车间管理人员工资D.企业发生的现金折扣答案：C解析：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。选项A计入管理费用，属于期间费用；选项B计入销售费用，属于期间费用；选项C计入制造费用，最终分配计入产品生产成本，不属于期间费用；选项D计入财务费用，属于期间费用。5.企业对一条生产线进行更新改造，该生产线原价为120万元，已提折旧60万元，改造过程中发生符合资本化条件的支出30万元，被替换部分的账面价值为15万元。该生产线更新改造后的入账价值为（）万元。A.75B.90C.135D.60答案：A解析：更新改造后固定资产入账价值=原账面价值-被替换部分账面价值+改造支出=(120-60)-15+30=75万元。6.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于代理记账机构及其从业人员义务的是（）。A.对执行业务中知悉的商业秘密予以保密B.配备专人负责客户日常货币收支和保管C.拒绝委托人提出的不当会计处理要求D.对委托人提出的有关会计处理相关问题予以解释答案：B解析：配备专人负责日常货币收支和保管是委托人应当履行的义务，不属于代理记账机构的义务，因此选项B当选。7.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月从境外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为180万元，关税税率为20%，消费税税率为15%，增值税税率为13%。甲公司进口该批高档化妆品应缴纳的增值税税额为（）万元。A.32.75B.4.68C.28.08D.27.53答案：A解析：进口应税消费品增值税组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)，因此应缴纳增值税=(180×(1+20%))÷(1-15%)×13%≈32.75万元。8.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税免税项目的是（）。A.个人举报、协查各种违法犯罪行为获得的奖金B.个人取得的储蓄存款利息C.退休人员再任职取得的收入D.个人取得的拆迁补偿款答案：C解析：退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税，不属于免税项目，选项ABD均属于个人所得税免税项目。9.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行承兑汇票的表述中，不正确的是（）。A.出票人是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织B.承兑银行是票据的主债务人C.出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行D.银行承兑汇票的出票人无需向承兑银行支付手续费答案：D解析：承兑银行承兑商业汇票，按票面金额的一定比例向出票人收取手续费，因此选项D表述错误。10.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，不正确的是（）。A.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期B.劳动合同期限不满3个月的，不得约定试用期C.试用期包含在劳动合同期限内D.劳动合同仅约定试用期的，劳动合同无效答案：D解析：劳动合同仅约定试用期的，试用期不成立，该期限为劳动合同期限，并非劳动合同无效，因此选项D表述错误。11.某企业“坏账准备”科目年初贷方余额为40万元，本年收回上年已确认为坏账的应收账款10万元，经减值测试确定年末坏账准备应有贷方余额为35万元。不考虑其他因素，年末应计提的坏账准备为（）万元。A.借方15B.贷方15C.贷方5D.借方5答案：A解析：收回已确认为坏账的应收账款，坏账准备贷方增加10万元，此时坏账准备贷方余额=40+10=50万元，年末应有余额为35万元，因此需要冲减坏账准备15万元，即年末计提坏账准备借方15万元。12.下列各项中，应计入利润表“营业收入”项目的是（）。A.出售专利技术净收益B.接受捐赠取得的收益C.出售原材料取得的收入D.收到的保险公司赔款答案：C解析：营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，出售原材料收入计入其他业务收入，列入营业收入项目。选项A计入资产处置损益，选项B计入营业外收入，选项D冲减相关损失，均不列入营业收入。13.某企业生产甲产品完工后发现10件废品，其中4件为不可修复废品，6件为可修复废品，不可修复废品按定额成本计算，每件定额材料成本200元，每件定额工时30小时，每小时直接人工30元、制造费用20元。回收残料价值3400元，应收赔款1500元。不考虑其他因素，不可修复废品的净损失为（）元。A.1000B.2500C.2700D.1900答案：D解析：不可修复废品总成本=4×200+4×30×(30+20)=800+6000=6800元，净损失=6800-3400-1500=1900元。14.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。A.酒厂将自产白酒用于职工福利B.卷烟厂将自产烟丝用于生产卷烟C.化妆品企业将自产高档化妆品用于生产普通护肤品D.汽车厂将自产小汽车奖励给优秀员工答案：B解析：自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，移送环节不征收消费税，选项B中烟丝属于应税消费品，生产的卷烟也属于应税消费品，因此移送环节不征收消费税；其他选项均属于视同销售，应征收消费税。15.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（）。A.位于县城的厂房B.位于农村的住宅C.位于市区的办公楼D.位于建制镇的仓库答案：B解析：房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括农村的房屋，因此选项B当选。16.下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目期末余额计算填列的是（）。A.短期借款B.盈余公积C.货币资金D.实收资本答案：C解析：货币资金需要根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计填列，选项ABD均根据单个总账科目期末余额直接填列。17.下列各项中，属于企业留存收益的是（）。A.资本公积B.其他综合收益C.营业外收入D.盈余公积答案：D解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，因此选项D正确。18.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿，保存期限为（）年。A.3B.5C.10D.15答案：B解析：已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年，保存期满报经税务机关查验后销毁。19.根据社会保险法律制度的规定，下列关于生育保险的表述中，不正确的是（）。A.生育保险待遇包括生育医疗费用和生育津贴B.生育保险由用人单位缴纳，职工不缴纳C.生育津贴按照职工所在用人单位上年度职工月平均工资计发D.女职工产假期间的生育津贴低于本人工资标准的，由个人补足差额答案：D解析：女职工产假期间的生育津贴低于本人工资标准的，差额部分由用人单位补足，而非个人补足，因此选项D表述错误。20.甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的产品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费10万元，增值税1.3万元，消费税30万元。不考虑其他因素，该委托加工物资收回后的入账价值为（）万元。A.220B.250C.221.3D.251.3答案：A解析：收回委托加工物资用于连续生产应税消费品的，消费税可以抵扣，不计入委托加工物资成本，因此入账价值=210+10=220万元。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，企业需要进行会计估计变更的有（）。A.原来的固定资产预计净残值率为5%，根据资产实际使用情况调整为3%B.存货发出计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法C.无形资产的摊销年限由10年调整为6年D.坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%调整为10%答案：ACD解析：选项B存货发出计价方法的变更属于会计政策变更，不属于会计估计变更；选项ACD均属于对资产负债项目金额的调整，属于会计估计变更。2.下列各项中，会引起企业期末存货账面价值发生变动的有（）。A.已发出商品但尚未确认销售收入B.已确认销售收入但尚未发出商品C.已收到材料但尚未收到发票账单D.已收到发票账单并付款但尚未收到材料答案：BCD解析：选项A，已发出商品但未确认收入，将库存商品转入发出商品，两者均属于存货项目，属于存货内部增减变动，不影响存货账面价值；选项B，已确认收入但未发出商品，需要结转存货成本，减少存货账面价值；选项C，已收到材料未收到发票，暂估入账后增加存货账面价值；选项D，已付款未收到材料计入在途物资，增加存货账面价值。3.下列各项中，属于工业企业现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.收到的出口退税B.购买工程物资支付的现金C.转让专利所有权收到的现金D.支付给职工的工资答案：AD解析：选项B购买工程物资属于投资活动现金流出，选项C转让无形资产所有权属于投资活动现金流入，选项AD均属于经营活动现金流量。4.下列各项中，属于企业所有者权益变动表中应当单独列示的项目有（）。A.综合收益总额B.提取的盈余公积C.会计政策变更和差错更正的累积影响金额D.资本公积转增资本答案：ABCD解析：所有者权益变动表至少应当单独列示：综合收益总额、会计政策变更和差错更正的累积影响金额、所有者投入资本和向所有者分配利润、提取的盈余公积、所有者各项目期初期末余额调节情况，资本公积转增资本属于调节内容，需要单独列示，四个选项均正确。5.根据会计法律制度的规定，下列关于会计人员回避制度的表述中，正确的有（）。A.国有企业单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人B.国有企业会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位的出纳工作C.事业单位任用会计人员可以不实行回避制度D.国家机关单位负责人的直系亲属不得担任本单位的行政工作答案：AB解析：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度，选项C错误；单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人、会计主管，会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳，选项A、B正确，D错误。6.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（）。A.商场销售空调同时提供安装服务B.医美企业销售美容服务同时销售美容产品C.建材商店销售门窗同时提供安装服务D.餐厅提供餐饮服务同时销售烟酒饮料答案：ABCD解析：一项销售行为同时涉及货物和服务的，属于混合销售，四个选项均符合混合销售的定义，全部正确。7.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计算折旧在企业所得税前扣除的有（）。A.以经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产C.单独估价作为固定资产入账的土地D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产答案：BCD解析：以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧扣除，选项A经营租赁租出的固定资产可以正常折旧扣除，选项BCD均不得计算折旧扣除。8.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有（）。A.运输合同B.买卖合同C.租赁合同D.技术合同答案：ABCD解析：印花税法规定的应税合同包括买卖合同、承揽合同、运输合同、租赁合同、技术合同等，四个选项均属于印花税征税范围，全部正确。9.下列各项中，企业计提的减值准备，持有期间不得转回的有（）。A.固定资产减值准备B.无形资产减值准备C.存货跌价准备D.应收账款坏账准备答案：AB解析：固定资产、无形资产、长期股权投资等长期资产的减值准备一经计提，持有期间不得转回，存货跌价准备和坏账准备符合条件的可以转回，因此选项AB正确。10.根据劳动争议调解仲裁法律制度的规定，下列关于劳动仲裁的表述中，正确的有（）。A.劳动仲裁不收费B.劳动仲裁时效期间为1年，从当事人知道或者应当知道其权利被侵害之日起计算C.劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的，不受仲裁时效限制D.劳动争议案件必须先仲裁，对仲裁裁决不服才能起诉答案：ABD解析：劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议，劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效限制，但是劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起1年内提出，选项C未说明前提，表述错误，选项ABD均正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业出售交易性金融资产时，原计入公允价值变动损益的金额需要结转至投资收益，影响出售当期的净利润。（）答案：×解析：根据现行企业会计准则，企业出售交易性金融资产时，无需将原计入公允价值变动损益的金额结转至投资收益，不影响出售当期净利润，因此本题表述错误。2.企业采用预收货款方式发出商品时，应将收到的预收账款全部确认为主营业务收入。（）答案：√解析：预收货款方式销售商品，风险报酬转移时点为发出商品，因此发出商品时确认收入，表述正确。3.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用，应计入制造费用。（）答案：×解析：生产车间固定资产日常修理费用不符合资本化条件，应计入管理费用，因此本题表述错误。4.平行结转分步法不需要计算各步骤半成品成本。（）答案：√解析：平行结转分步法的特点是不计算各步骤半成品成本，只归集计入完工产品成本的份额，表述正确。5.单位保存的会计档案不得借出，确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的，应当严格按照规定办理相关手续。（）答案：√解析：根据会计档案管理规定，单位保存的会计档案不得借出，确需借出的应当办理相关手续，表述正确。6.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。（）答案：√解析：根据支付结算法律制度，银行本票提示付款期限为出票日起最长2个月，表述正确。7.雪茄烟批发环节不征收消费税。（）答案：√解析：目前我国消费税只有卷烟在批发环节加征一道消费税，雪茄烟批发环节不征收消费税，表述正确。8.个人出租住房，按照4%的税率征收房产税。（）答案：√解析：对个人出租住房，不区分用途，统一按4%税率征收房产税，表述正确。9.因应税船舶违反规定造成少征或者漏征船舶吨税税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款，并加收滞纳金。（）答案：√解析：船舶吨税规定，因纳税人违反规定造成少征漏征的，海关可以3年内追征，表述正确。10.资产负债表日，企业持有的交易性金融资产公允价值变动计入资本公积。（）答案：×解析：交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，不计入资本公积，表述错误。四、不定项选择题（本类题共3大题，每大题5小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，2024年发生与无形资产相关的经济业务如下：（1）1月1日，自行研发一项管理用专利技术，截至5月31日，发生研发支出共计200万元，其中不符合资本化条件的支出80万元，符合资本化条件的支出120万元。6月1日，专利技术研发成功达到预定用途，申请专利发生注册登记费2万元、专业人员服务费3万元，款项均以银行存款支付，该专利技术预计使用年限10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。（2）9月1日，出租一项商标权，租期6个月，每月不含增值税租金10万元，增值税税率6%，款项月末收取，该商标权每月摊销额为6万元。（3）12月31日，上述自行研发的专利技术预期不能为企业带来经济利益，经批准予以转销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.根据资料（1），下列关于甲公司自行研发专利技术的会计处理表述正确的是（）。A.发生研发支出时，借记“研发支出——费用化支出”80万元、“研发支出——资本化支出”125万元B.达到预定用途时，无形资产的入账价值为125万元C.达到预定用途时，应将费用化支出转入“管理费用”科目D.注册登记费和专业人员服务费计入当期损益答案：ABC解析：注册登记费和专业人员服务费是使无形资产达到预定可使用状态的必要支出，应计入无形资产成本，因此选项D错误；资本化支出总额=120+2+3=125万元，费用化支出80万元，期末费用化支出转入管理费用，因此选项ABC正确。2.根据资料（1），该专利技术2024年的摊销额为（）万元。A.12.5B.7.29C.7.25D.8.33答案：C解析：无形资产当月增加当月摊销，2024年摊销期间为6-12月共7个月，年摊销额=125÷10=12.5万元，2024年摊销额=12.5÷12×7≈7.25万元，因此选项C正确。3.根据资料（2），下列关于甲公司出租商标权的会计处理正确的是（）。A.收到租金时，贷记“主营业务收入”10万元B.摊销商标权成本时，借记“其他业务成本”6万元C.确认的增值税税额计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”D.出租商标权取得的收入属于营业外收入答案：BC解析：出租无形资产取得的租金收入计入其他业务收入，摊销成本计入其他业务成本，因此选项AD错误，选项BC正确。4.根据资料（1）和（3），转销该专利技术对甲公司2024年利润的影响金额为（）万元。A.117.75B.125C.120D.107.25答案：A解析：转销时无形资产账面价值=入账价值-累计摊销=125-7.25=117.75万元，转销计入营业外支出，因此减少利润117.75万元，对利润的影响金额为117.75万元，选项A正确。5.根据上述资料，下列表述正确的是（）。A.出租商标权取得的收入会增加甲公司营业收入B.自行研发专利技术不符合资本化条件的支出影响当年营业利润C.转销无形资产不影响企业的营业利润D.无形资产摊销一定会影响管理费用答案：ABC解析：出租无形资产收入计入其他业务收入，增加营业收入，选项A正确；研发费用化支出计入管理费用，影响营业利润，选项B正确；转销无形资产计入营业外支出，不影响营业利润，选项C正确；出租无形资产摊销计入其他业务成本，不影响管理费用，选项D错误。（二）甲公司注册于某市东城区，主要从事汽车零部件生产销售，2024年发生有关事项如下：（1）因资金不足，向P银行借款500万元，提供一张出票人为乙公司、金额500万元、到期日为2025年6月1日的商业承兑汇票质押，办理了质押登记。（2）将厂房出租给丙公司，每月收取租金10万元，全年取得租金收入120万元。（3）从当地农民手中购进棉花一批，收购发票注明买价20万元，棉花用于生产高档棉纱，当月全部领用。（4）购置一台节能节水专用设备，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税税额39万元，设备已投入使用。（5）2024年实现利润总额800万元，当年拨缴工会经费15万元，实际发生职工福利费120万元，职工教育经费30万元，已知甲公司当年实际发放工资总额为500万元，企业所得税税率为25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.根据支付结算法律制度，下列关于票据质押的表述中，正确的是（）。A.质押背书不需要记载“质押”字样B.质押背书转让的是票据质权，不是所有权C.出质人甲公司是票据权利人D.乙公司作为出票人仍需要承担票据责任答案：BD解析：质押背书必须记载“质押”字样，选项A错误；质押背书设立质权，所有权仍归出质人，选项B正确；甲将票据质押给P银行，质权人为P银行，甲不再是票据权利人，选项C错误；出票人乙仍需承担票据付款责任，选项D正确。2.甲公司出租厂房取得租金收入，下列关于缴纳税费的表述正确的是（）。A.需要缴纳增值税B.需要缴纳房产税，从租计征税率为12%C.不需要缴纳契税D.不需要缴纳城镇土地使用税答案：ABC解析：出租不动产属于增值税应税范围，需要缴纳增值税，选项A正确；出租房产房产税从租计征，税率12%，选项B正确；契税由权属承受方缴纳，出租不转移权属，不需要缴纳契税，选项C正确；厂房位于城市，需要缴纳城镇土地使用税，选项D错误。3.根据增值税法律制度，甲公司购进棉花可以抵扣的进项税额为（）万元。A.0B.2C.1.8D.2.2答案：C解析：购进农产品用于生产适用13%税率的货物，扣除率为9%，因此可抵扣进项税额=20×9%=1.8万元，选项C正确。4.根据企业所得税法律制度，下列关于甲公司业务的表述中，正确的是（）。A.购置节能节水专用设备，投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免B.购置节能节水专用设备，计提的折旧额可以在税前扣除C.工会经费不需要纳税调整D.职工福利费需要调增应纳税所得额50万元答案：ABD解析：企业购置符合规定的节能节水专用设备，投资额的10%可从当年应纳税额抵免，选项A正确；设备折旧可税前扣除，选项B正确；工会经费扣除限额=500×2%=10万元，实际拨缴15万元，需要调增5万元，选项C错误；职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，实际发生120万元，调增120-70=50万元，选项D正确。5.甲公司2024年应缴纳的企业所得税税额为（）万元（不考虑其他纳税调整事项）。A.183.75B.196.1C.156.25D.200答案：A解析：应纳税所得额=800+（15-10）+（120-70）=855万元，应纳税额=855×25%-300×10%=213.75-30=183.75万元，选项A正确。（三）甲公司为增值税一般纳税人，商品销售适用增值税税率13%，提供安装服务适用增值税税率9%，2024年12月发生部分业务如下：（1）1日，向乙公司销售M商品一批，开具增值税专用发票，价款100万元，增值税税额13万元，商品已经发出，款项尚未收到，