教学材料《税法》-税法2-1

2026/6/10教学计划：主讲：王绍军地点：东1--201班级：15会审（1、2）

15会电时间：2016年9月5日星期一教学周数：第二周教学节数：第三大节教学内容：项目二：增值税的计算与申报

增值税的纳税义务人、认定及管理12026/6/10教学要求：能准确判断一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人、小规模纳税人及二者的联系和区别能力目标理论知识点典型任务确定一般纳税人的判断标准及管理；确定小规模纳税人的判断标准及管理2026/6/10二、增值税的纳税义务人（一）增值税纳税人的基本规定

根据《增值税暂行条例》和“营改增”的规定：凡在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产或者提供应税劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税义务人。1、单位2、个人3、承租人和承包人4、进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人（二）增值税的扣缴义务人

境外的单位或个人在境内销售货物、服务、无形资产、不动产或提供应税劳务而境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。2026/6/10能力训练

根据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。A、代理人B、银行C、购买者D、境外单位答案：AC2026/6/10三、小规模纳税人的认定及管理（一）

小规模纳税人的认定标准

根据规定，凡符合下列条件的视为小规模纳税人：1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含）以下的。（工业、制造业）2、从事货物批发或零售为主的纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的。（商业）3、销售服务、无形资产或者不动产的纳税人年销售额未超过500万元（含）的纳税人为小规模纳税人。（交通运输业、建筑业、邮政业、电信业、金融业、现代服务业、生活服务业、转让无形资产、销售不动产）

特例：

1、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。2、年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。2026/6/102026/6/10（二）小规模纳税人的管理

小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人。

小规模纳税人采用“简易计税方法”征收增值税，并且一般不使用增值税专用发票，但基于增值税征收管理中一般纳税人与小规模纳税人之间存在的经济往来的实情，小规模纳税人可以到税务机关申请代开增值税专用发票。2026/6/10四、一般纳税人的认定及管理（一）一般纳税人的认定标准

一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称“年应税销售额”）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（以下简称“企业”）。

年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

兼有销售货物、提供应税劳务以及应税行为的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。2026/6/10（二）申请一般纳税人资格的条件

符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。

2026/6/10注意：（1）对符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人登记手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（2）除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。2026/6/10

（3）一般纳税人的管理

一般纳税人采用“一般计税方法”（购进扣税法）计算增值税，可以自行开具增值税专用发票。（四）无需办理一般纳税人资格认定的纳税人

1、个体工商户以外的其他个人。2、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；3、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为（销售货物、应税服务、提供应税劳务）的企业。4、“营改增”试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需要重新申请认定。2026/6/102026/6/10能力训练

1、对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（）。A、实行简易计税方法B、不得自行开具或申请代开增值税专用C、不得抵扣进项税额D、一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人答案：AC

2026/6/102、以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（）。A、通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换B、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税C、超过小规模纳税人标准的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税D、小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定答案：BCD2026/6/103、如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已经被认定为增值税一般纳税人，其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是（）。

A、不必申请，自动被视为一般纳税人B、在总机构纳税地申请办理一般纳税人认定手续C、在分支机构纳税地办理一般纳税人认定手续D、可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续答案：C2026/6/10

4、下列纳税人中不属于增值税一般纳税人的有（