做账实操-固定资产入账到摊销的会计处理

会计实操文库1/1做账实操-固定资产入账到摊销的会计处理我们来详细梳理一下从固定资产入账到计提折旧（摊销）的完整会计处理流程。固定资产的会计处理主要分为初始计量（入账）、后续计量（折旧、减值、后续支出）和处置三个阶段。你提到的“摊销”，在固定资产语境下，我们通常称之为“折旧”。一、初始计量：固定资产的入账这是固定资产会计处理的第一步，核心是确定固定资产的初始入账成本。外购固定资产成本构成：购买价款、相关税费（如增值税进项税额，特殊情况除外）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。会计分录：借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）（如果是一般纳税人且取得可抵扣增值税专用发票）贷：银行存款/应付账款/应付票据等示例：甲公司为一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运输费1万元（不考虑增值税）。款项已通过银行转账支付。借：固定资产1,010,000应交税费-应交增值税（进项税额）130,000贷：银行存款1,140,000自行建造固定资产成本构成：从达到预定可使用状态前发生的全部必要支出，包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。会计分录：发生建造成本时：借：在建工程贷：工程物资应付职工薪酬银行存款应付利息（符合资本化条件的借款利息）等工程达到预定可使用状态时，转入固定资产：借：固定资产贷：在建工程示例：乙公司自行建造一栋厂房，购入工程物资价款500万元，增值税65万元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，成本为10万元，计税价格为12万元，增值税税率13%。应付工程人员薪酬80万元。工程达到预定可使用状态。购入工程物资：借：工程物资5,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）650,000贷：银行存款5,650,000工程领用物资及原材料：借：在建工程5,100,000（5,000,000+100,000）贷：工程物资5,000,000库存商品100,000分配工程人员薪酬：借：在建工程800,000贷：应付职工薪酬800,000工程完工转入固定资产：借：固定资产5,900,000（5,100,000+800,000）贷：在建工程5,900,000二、后续计量：固定资产的折旧折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。折旧的计提基础应计折旧额=固定资产原价-预计净残值-固定资产减值准备（如果已计提）预计净残值：指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。使用寿命：指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。折旧方法企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法（直线法）、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。折旧方法一经确定，不得随意变更。年限平均法（直线法）年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命(年)月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产原价×月折旧率会计分录（按月计提）：借：制造费用（生产车间使用）管理费用（管理部门使用）销售费用（销售部门使用）在建工程（用于建造固定资产）其他业务成本（经营租出）等贷：累计折旧示例：承上例，甲公司购入的设备，原价101万元，预计使用寿命为10年，预计净残值率为5%。采用年限平均法计提折旧。年折旧率=(1-5%)/10=9.5%月折旧率=9.5%/12≈0.7917%月折旧额=1,010,000×0.7917%≈8,000元借：管理费用8,000（假设为管理部门使用）贷：累计折旧8,000工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价×(1-预计净残值率)/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额双倍余额递减法（加速折旧法）年折旧率=2/预计使用寿命(年)×100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=每月月初固定资产账面净值×月折旧率注意：在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。年数总和法（加速折旧法）年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和×100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×月折旧率折旧的计提时点固定资产应当按月计提折旧。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。三、后续计量：固定资产的后续支出固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。资本化的后续支出（计入固定资产成本）符合固定资产确认条件的（即与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，且该固定资产的成本能够可靠地计量），如更新改造、改良支出，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。会计分录：将固定资产转入在建工程：借：在建工程累计折旧固定资产减值准备（如有）贷：固定资产发生后续支出：借：在建工程贷：银行存款/应付账款等扣除被替换部分的账面价值（如果有）：借：银行存款（如果有残值收入）营业外支出（净损失）贷：在建工程（被替换部分的账面价值）工程完工达到预定可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程费用化的后续支出（计入当期损益）不符合固定资产确认条件的，如日常修理费用，应当在发生时计入当期损益。会计分录：借：管理费用/销售费用/制造费用等贷：银行存款/应付账款等总结：从入账到折旧的核心流程购入/