2026年税务师考试仿真题精及解析

2026年税务师考试仿真题精及解析一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？A.50万元B.40万元C.25万元D.20万元2.个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按多少计入应纳税所得额？A.50%B.60%C.70%D.80%3.某居民企业2025年度取得境内外所得，境内所得应纳税所得额为80万元，境外所得已境外纳税20万元。假设境内、境外所得适用税率均为25%，该企业2025年度应补缴的企业所得税税额为多少？A.10万元B.5万元C.0万元D.15万元4.个人购买家庭首套住房，契税税率如何确定？A.按3%征收B.按4%征收C.按当地政策确定D.免征5.某企业2025年度取得国债利息收入10万元，该收入是否需要缴纳企业所得税？A.需要B.不需要C.部分需要D.按地方政策确定6.增值税一般纳税人购进用于不动产建设的货物，其进项税额如何抵扣？A.全额抵扣B.分2年抵扣C.分3年抵扣D.不抵扣7.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为60万元，其应缴纳的个人所得税税率为多少？A.10%B.20%C.30%D.35%8.企业通过公益性社会组织对农村义务教育捐赠，税前扣除限额为多少？A.捐赠额的30%B.捐赠额的50%C.捐赠额的100%D.捐赠额的200%9.某企业2025年度取得技术转让所得500万元，其中300万元已计入应纳税所得额。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？A.0万元B.12.5万元C.25万元D.37.5万元10.个人出租住房，其应缴纳的房产税税率为多少？A.1.2%B.1.5%C.2%D.3%二、多项选择题（共5题，每题2分）1.企业所得税的税前扣除项目包括哪些？A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.资产折旧费用D.企业赞助支出E.坏账准备金2.个人所得税的专项附加扣除项目包括哪些？A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.继续教育E.大病医疗3.增值税小规模纳税人的免税政策包括哪些？A.月销售额10万元以下免征增值税B.购进货物用于免税项目，进项税额不得抵扣C.出口货物免税D.部分农产品销售免税E.营业税改增值税后的部分服务行业免税4.个人所得税的税率形式包括哪些？A.比例税率B.超额累进税率C.固定税率D.累进税率E.混合税率5.企业发生的下列支出，哪些可以税前扣除？A.业务招待费支出B.广告费支出C.赞助非广告性支出D.职工教育经费E.固定资产租赁费三、计算题（共3题，每题6分）1.某企业2025年度取得营业收入500万元，营业成本300万元，管理费用50万元，销售费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。假设不考虑其他因素，该企业2025年度的应纳税所得额为多少？要求：列出计算步骤。2.某个体工商户2025年度取得经营所得80万元，其中工资收入30万元，其他收入50万元。假设其应纳税所得额为60万元，计算其应缴纳的个人所得税税额。要求：列出计算步骤。3.某增值税一般纳税人2025年1月购进货物，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。该货物用于生产，当月销售货物，取得含税销售额150万元。计算该企业1月份应缴纳的增值税税额。要求：列出计算步骤。四、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度取得境内所得200万元，境外所得50万元（已境外纳税15万元）。假设境内、境外所得适用税率均为25%，该企业2025年度应补缴的企业所得税税额为多少？要求：列出计算步骤，并说明境外所得抵免的规则。2.某个人2025年度取得工资收入20万元，年终奖金10万元，出租住房收入5万元（不含税），捐赠给公益性组织2万元。假设其适用个人所得税税率为20%，计算其2025年度应缴纳的个人所得税税额。要求：列出计算步骤，并说明各项收入的税前扣除政策。答案及解析一、单项选择题1.答案：A解析：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=200万元×25%=50万元。2.答案：C解析：个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按70%计入应纳税所得额。3.答案：C解析：境外所得已纳税额20万元，低于境外所得的25%（50万元），因此无需补税。4.答案：C解析：个人购买家庭首套住房，契税税率按当地政策确定，部分城市可享受优惠税率。5.答案：B解析：国债利息收入免征企业所得税。6.答案：D解析：增值税一般纳税人购进用于不动产建设的货物，其进项税额不得抵扣。7.答案：B解析：个体工商户的经营所得，年应纳税所得额不超过60万元的部分，适用20%的税率。8.答案：C解析：企业通过公益性社会组织对农村义务教育捐赠，税前扣除限额为捐赠额的100%。9.答案：A解析：技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过部分减半征收。因此，该企业无需缴纳企业所得税。10.答案：B解析：个人出租住房，其应缴纳的房产税税率为1.5%。二、多项选择题1.答案：A、B、C、E解析：企业所得税的税前扣除项目包括工资薪金支出、职工福利费支出、资产折旧费用、坏账准备金等；赞助支出不得税前扣除。2.答案：A、B、C、D、E解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括住房贷款利息、住房租金、子女教育、继续教育、大病医疗等。3.答案：A、B、C、D解析：增值税小规模纳税人的免税政策包括月销售额10万元以下免征增值税、购进货物用于免税项目进项税额不得抵扣、出口货物免税、部分农产品销售免税等。4.答案：A、B、D解析：个人所得税的税率形式包括比例税率、超额累进税率、累进税率。5.答案：A、B、D、E解析：企业发生的业务招待费支出、广告费支出、职工教育经费、固定资产租赁费等可以税前扣除；赞助非广告性支出不得税前扣除。三、计算题1.答案：计算步骤：应纳税所得额=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=500万元-300万元-50万元-80万元-30万元+20万元-10万元=170万元2.答案：计算步骤：个体工商户的经营所得应纳税所得额=80万元（经营所得）-30万元（工资收入）=50万元应缴纳的个人所得税税额=应纳税所得额×税率=60万元×20%=12万元3.答案：计算步骤：应纳增值税=销售额÷(1+税率)×税率-购进货物税额=150万元÷(1+13%)×13%-13万元=17.09万元-13万元=4.09万元四、综合题1.答案：计算步骤：境内所得应纳税额=200万元×25%=50万元境外所得应纳税额=50万元×25%=12.5万元境外所得已纳税额=15万元境外所得抵免限额=50万元×25%=12.5万元应补缴税额=15万元-12.5万元=0万元境外所得抵免规则：境外所得已纳税额超过抵免限额的部分，不予抵免；低于抵免限额的部分，可以抵免。2.答案：计算步骤：工资收入应纳税额=20万元×20%=4万元年终奖金应纳税额=10万元÷12个月×20%×11个月=1.83万元出租住房收入应纳税额=5万元×(1-4%)×10%=0.48万元捐赠扣除限额=5万元×30%=1.5万元（实际捐赠2万元，按限额扣除）应纳税所得额=工资收入+年终奖金+出租住房收入-捐赠扣除=20万元+10万元+