2026年会计实践能力测试题及答案

2026年会计实践能力测试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）1.企业采用备抵法核算坏账，年末“应收账款”余额800万元，坏账准备贷方余额20万元，若按余额百分比法计提比例为5%，则年末应补提坏账准备金额为A.20万元B.40万元C.60万元D.0万元2.下列各项中，应计入存货采购成本的是A.入库后的仓储费B.采购人员差旅费C.运输途中合理损耗D.可抵扣增值税进项税额3.某公司2025年12月31日“固定资产”账户借方余额3000万元，“累计折旧”贷方余额1200万元，“固定资产减值准备”贷方余额300万元，则资产负债表中“固定资产”项目应列示金额为A.3000万元B.1800万元C.1500万元D.1200万元4.企业发行可转换公司债券，初始确认时应将权益成分记入的会计科目是A.应付债券—利息调整B.其他权益工具C.资本公积—股本溢价D.投资收益5.下列关于投资性房地产后续计量模式变更的说法正确的是A.成本模式可随意变更为公允价值模式B.公允价值模式可随意变更为成本模式C.成本模式变更为公允价值模式属于会计政策变更D.变更时产生的差额计入当期损益6.企业以账面价值500万元、公允价值600万元的自用办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式计量，转换日应确认的其他综合收益为A.0万元B.100万元C.600万元D.500万元7.下列各项中，不影响经营活动现金流量的是A.支付职工工资B.收到销售商品款C.支付购买设备款D.支付税费8.母公司2025年1月1日以1200万元取得子公司80%股权，子公司当日可辨认净资产公允价值1400万元，则合并报表中应确认的商誉为A.120万元B.80万元C.0万元D.200万元9.下列关于股份支付等待期内会计处理的说法正确的是A.权益结算股份支付按授予日公允价值计入管理费用B.现金结算股份支付按等待期期末公允价值计入负债C.权益结算股份支付在等待期内不确认费用D.现金结算股份支付计入资本公积10.企业采用资产负债表债务法核算所得税，2025年末“递延所得税资产”借方余额50万元，2026年适用税率由25%降至20%，则2026年初应调减递延所得税资产金额为A.10万元B.12.5万元C.0万元D.50万元二、填空题（每题2分，共20分）11.企业取得交易性金融资产时，已宣告但尚未发放的现金股利应计入________科目。12.采用计划成本法核算原材料，月末“材料成本差异”借方余额8万元，原材料计划成本200万元，则实际成本为________万元。13.企业采用年数总和法计提折旧，设备原值120万元，预计净残值10万元，预计使用5年，则第二年折旧额为________万元。14.企业以面值发行公司债券，票面利率6%，市场利率5%，则债券发行价格________面值（填高于、等于或低于）。15.企业以非货币性资产交换方式取得长期股权投资，具有商业实质且公允价值可靠计量，应以________作为初始投资成本。16.企业采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应贷记________科目。17.企业因未决诉讼确认预计负债100万元，税法允许实际发生时税前扣除，则产生________（填应纳税或可抵扣）暂时性差异。18.企业收到政府补助用于补偿以后期间费用，应贷记________科目。19.合并报表中，母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销时，差额应先冲减________，不足部分确认为商誉。20.企业采用售后回购方式销售商品，回购价高于原售价，差额应在回购期内按________法分期确认利息费用。三、判断题（每题2分，共20分）21.企业采用加权平均法结转存货成本，在物价上涨期间会导致期末存货成本接近市价。22.固定资产更新改造期间应继续计提折旧。23.企业以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资，其信用减值损失应计入当期损益。24.同一控制下企业合并，合并方支付的审计费用应计入当期损益。25.企业以盈余公积转增资本，不影响所有者权益总额。26.企业采用净额法核算政府补助，应将补助冲减相关资产账面价值。27.企业因亏损合同确认的预计负债，计税时允许在实际发生时扣除，产生可抵扣暂时性差异。28.企业以现金结算股份支付，等待期内负债金额按授予日公允价值计量。29.合并报表中，未实现内部交易损益应在母公司与少数股东之间按比例分摊。30.企业变更会计估计采用未来适用法，无需调整以前期间报表。四、简答题（每题5分，共20分）31.简述资产负债表债务法下递延所得税资产与负债的确认原则。32.说明投资性房地产公允价值模式与成本模式在后续计量上的主要差异。33.概述现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的计算逻辑。34.简述同一控制下企业合并的会计处理特点。五、讨论题（每题5分，共20分）35.结合新收入准则，讨论“履约义务”划分对收入确认时点与金额的影响，并举例说明。36.试分析商誉减值测试与固定资产减值测试在资产组认定、可收回金额确定及信息披露方面的异同。37.在“双碳”背景下，企业因环保设备升级收到政府补助，讨论净额法与总额法对财务报表结构及财务比率的不同影响。38.母公司将其持有的子公司部分股权出售后仍保持控制，讨论该交易在个别报表与合并报表中的权益性差异及经济含义。答案与解析一、单项选择题1.A2.C3.C4.B5.C6.B7.C8.B9.A10.A二、填空题11.应收股利12.20813.2814.高于15.换出资产公允价值加相关税费16.投资收益17.可抵扣18.递延收益19.资本公积—股本溢价20.直线三、判断题21.√22.×23.√24.√25.√26.√27.√28.×29.√30.√四、简答题31.递延所得税资产确认以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限；递延所得税负债确认以所有应纳税暂时性差异为基础，除非特殊豁免。两者均按预期清偿期间的适用税率计量，并需复核账面价值。32.公允价值模式不计提折旧或摊销，期末按公允价值计量，变动计入当期损益；成本模式按期计提折旧或摊销，期末按成本减累计折旧及减值计量，两者模式一经确定不得随意互转。33.该项目以营业成本为基础，调整存货增减、应付预付增减、进项税额及非购买付现因素，公式为：营业成本＋存货增加－存货减少＋应付减少－应付增加＋预付增加－预付减少＋进项税额－非购买付现成本。34.合并方按被合并方账面净资产份额入账，支付对价与账面份额差额调整资本公积，不足冲减留存收益；合并费用计入当期损益；报表视同自最终控制方开始即合并，重述比较报表。五、讨论题35.履约义务划分决定收入是在某一时点还是一段时间内确认。若商品与服务可明确区分且客户能单独受益，则分别确认；若需整合、修改或高度关联，则合并为单项义务。例如软件销售含免费升级，升级与软件不可区分，收入在升级交付后一次性确认，否则应分摊交易价格。36.两者均需认定资产组并比较可收回金额与账面价值，但商誉需每年及减值迹象出现时测试，资产组含商誉且需分摊总部资产；固定资产在迹象出现时测试，可收回金额取公允价值减处置费用与使用价值孰高。商誉减值不得转回，固定资产亦不得转回，但商誉披露需说明分摊方法及关键假设。37.净额法将补助冲减资产账面价值，导致资产、折旧与总资产周转率下降，但毛利率较高；总额法单独列示递