建筑劳务公司一般纳税人会计账务处理分录

建筑劳务公司一般纳税人的会计账务处理分录

账务

处理

一、筹集资金，筹集资金是建筑劳务公司运营前期的重要

环节，有了足够的资金才能做后续的运营。

二、编制账务科目，按照国家财务规定编制账务科目，分别

归入资产、负债、权益、收入、支出等账务类别，为企业正

常运营奠定基础。

三、记账凭证，根据实际情况制作记账凭证，确保凭证准确

无误，并进行审核签字，审核的有效性也要保证。

四、记账，从记账凭证中汇总出来的各类数据，再按照账务

科目进行登记，并记录余额和发生额，确保数据的准确性。

五、编制报表，根据账务实际运营情况，对账务数据进行合

计，分析出资产负债流动情况，制作经营有关报表，为公司

经营提供参考。

六、检查账务，为了确保账务数据的准确，定期盘点账务数

据与实物，核对结果，及时发现差异，以便及时处理。

七、定期报告，根据公司及银行对财务数据的要求,定期准

备财务报告，披露公司财务状况，以便高层管理参考。

1、原材料

①购入原材料工器具（附件：入库单.对方送货单、发票、

银行回单等）

借：原材料一各明细

应交税费--应交增值税--进项税

贷：银行存款（应付账款、预付账款等）

②领用（附件：领料单或出库单）

借：劳务成本---直接材料

贷：原材料--各明细

2.固定资产

①购入固定资产（附件：入库单、对方送货单、发票）

借：固定资产--生产用（非生产用）

应交税费一应交增值税一进项税

贷：银行存款（应付账款、预付账款等）

②折旧（折旧明细表）

借：劳务成本--间接费用一折旧或摊销

管理费用---折旧或摊销

贷：累计折旧

3、低值易耗品

①购入低值易耗品（入库单、送货单、发票）

借：低值易耗品

应交税费一应交增值税-进项税

贷：银行存款（应付账款、预付账款等）

②摊销低值易耗品

借：劳务成本--间接费用

管理费用一折旧或摊销

贷：低值易耗品

4、外购人工费（附件：发票、结算单）

借：劳务成本---人工费

应交税费--应交增值税一进项税

贷：应付职工薪酬-工资

应付职工薪酬-福利费

应付职工薪酬-职工教育经费

应付职工薪酬-统筹-养老

应付职工薪酬-统筹-医疗

应付职工薪酬-统筹-失业

应付职工薪酬-统筹-生育

应付职工薪酬-统筹-工伤

应付职工薪酬-统筹-住房公积金

应交税费-个人所得税

②交社会统筹（收据、银行回单）

借：应付职工薪酬-统筹-养老

应付职工薪酬-统筹-医疗

应付职工薪酬-统筹-失业

应付职工薪酬-统筹-生育

应付职工薪酬-统筹-工伤

应付职年酬-统筹-住房公积金

贷：银行存款

③交个税（翔证、银行回单等）

借：应交税费-个人所得税

贷：银行存款

④交印花税等（完税证.银行回单等）

借：税金及附加

贷：银行存款

7.按合同约定办理结算金额并收款

①结算（附件：结算单）

借：应收账款-结算款-客户（预收账款）

贷：主营业务收入-工程项目

应交税费-待转销项税

②收款（附件：银行回单,收款收据）

借：银行存款

贷：应收账款-结算款-XXX单位（预收账款）

③若开专用发票所开金额结转销项税

借：应交税费-待转销项税（增值税发票）

贷：应交税费-应交增值税-销项税

8、税金

①本月交本月增值税（完税证、银行回单等）

借：应交税费--应交增值税一已交税金

贷：银行存款

②结转未交增值税

借：应交税费----应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费--未交增值税

③下月交上月的增值税（完税证、银行回单等）

借：应交税费---未交增值税

贷：银行存款

④计提税金及附加（计提表）

借：税金及附加

贷：应交税费-应交应交城建税

一教育费附加

--地方教育费附加

一价格调节基金

--地方水利建设基金及其他基金等

9、结转劳务成本

借：主营业务成本

贷：劳务成本

10.结转收入

借：主营业务收入

其他业务收入

贷：本转IJ润

11.计提所得税

借：所得税

贷：应交税费-企业所得税

12、结转成本

借：本年利润

贷：主营业务成本

税金及附加等

所得税

工程施工过程所发生的直接成本费用通过〃工程施工——合

同成本〃科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象,

进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。

一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；

在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差

不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本

核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用

费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。

工程施工过程中所发生的间接费用通过〃施工间接费

用〃科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。

主要会计分录：

1.材料费

领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合

同成本中的材料费

借：工程施工一合同成本——材料费

贷：原材料

2.人工费

根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计

入合同成本中的人工费

借：工程施工一合同成本——人工费

贷：应付工资

贷：应付福利费

3.分包工程费用

(1)预付工程款

根据合同协议约定支付的预付款应计入〃应付账款——

应付分包款〃科目

借：应付账款——应付分包款

贷：银行存款

(2)工程款结算

根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款

借：工程施工——合同成本——分包工程费用

贷：应付账款——应付分包款

(3)支付进度款：

支付已经办理结算的款项时，

借：应付账款——应付分包款

贷：银行存款

4.机械作业和机械使用费

(1)使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机

械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其

他直接费、间接费用等各项费用，计入〃机械作业一承包工

程〃明细科目。机械作业科目应遵循〃工程施工一合同成本〃

科目核算原则。

借：机械作业一承包工程

贷：银行存款

应付账款

累计折旧•….

月份终了，分配至工程施工科目

借：工程施工一合同成本一机械使用费

贷：机械作业一承包工程

(2)上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费

用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使

用费科目。

借：工程施工一合同成本一机械使用费

贷：银行存款

应付账款

应付工资

累计折旧….

(3)从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租

入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入〃工程施

工”科目。

借：工程施工一合同成本一机械使用费

贷：银行存款

应付账款（与外部单位往来用）

其他应收款一公司内部往来（业务结算）（与独立核算

单位业务用）

5.其他直接费

如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、

生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程

定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计

入其他直接费科目。

借：工程施工一合同成本一其他直接费

贷：银行存款

应付账款一应付工程款、应付购货款等

临时设施摊销

6.施工间接费用

(1)项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳

动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗

品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修

费、排污费等费用，应首先计入"施工间接费用"科目

借：施工间接费用

贷：银行存款

累计折旧

应付工资

应付福利费..........

2)月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科

目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。

借：工程施工一合同成本一施工间接费

贷：施工间接费用

（四）经营收入、成本和税金

每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确

认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后,

确认合同毛利，记入〃工程施工一一合同毛利〃科目，〃主

营业务收入〃与〃工程施工——合同毛利〃的差额计入主

营业务成本科目。参照新的《施工企业核算办法》

1.每月根据确认的产值确认收入，结转成本。

借：主营业务成本

工程施工——合同毛

贷：主营业务收入

2.年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整

（调减用负数）

借：主营业务成本

工程施工---合同毛利

贷：主营业务收入

3.工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认

的收入和成本，来确认当期收入和成本

借：主营业务成本

工程施工——合同号I」

贷：主营业务收入

4.计算各期应交纳的税金及附加

借：主