审计局审计外勤经费管理使用手册

审计局审计外勤经费管理使用手册第一章总则第二章审计外勤经费管理第三章审计外勤经费使用规定第四章审计外勤经费报销流程第五章审计外勤经费监督管理第六章审计外勤经费绩效考核第七章审计外勤经费审计监督第八章附则第1章总则1.1审计外勤经费管理的总体原则本章依据《中华人民共和国审计法》《政府会计制度》及《审计署关于加强审计外勤经费管理的意见》等法律法规，明确审计外勤经费管理的基本原则，强调经费使用必须遵循“依法合规、厉行节约、公开透明、规范高效”的总体要求。审计外勤经费是审计机关开展审计工作的重要保障，其使用应严格遵循国家财政预算管理规定，确保资金使用符合审计任务的实际需要，杜绝挪用、挤占、浪费等违规行为。本手册适用于各级审计机关在开展审计外勤工作过程中，对审计经费的申请、审批、使用、核算、监督等全过程管理。审计外勤经费的管理实行分级负责、归口管理的原则，由审计机关内部审计部门牵头，结合财政、财务、人事等相关部门协同推进。审计外勤经费的使用应严格遵守国家有关财务制度和审计职业道德规范，确保经费使用过程公开、透明、可追溯，为审计工作提供坚实的财务支持。1.2审计外勤经费的申请与审批程序审计外勤经费的申请应遵循“先申请、后审批”的原则，由审计项目负责人根据审计任务的实际情况提出经费申请，经审计机关相关职能部门审核后，报经审计机关领导批准。审计外勤经费的申请应严格区分不同项目的经费需求，确保资金使用与审计任务直接相关，避免资金浪费或重复支出。审计外勤经费的审批应结合审计项目预算、审计任务难度、工作量等因素综合考虑，审批结果应以书面形式记录并存档备查。审计机关应建立经费申请与审批的电子化管理系统，确保申请、审批、使用等环节的流程可追溯、可监督。审计外勤经费的审批权限应根据审计项目的级别和复杂程度进行分级管理，重大审计项目需经审计机关主要负责人批准。1.3审计外勤经费的使用与核算审计外勤经费的使用应严格按照审计任务的进度和实际工作量进行，不得擅自变更用途或挪作他用，确保经费使用与审计工作实际需求一致。审计外勤经费的核算应遵循《政府会计制度》相关规定，实行“先使用、后核算”的原则，确保经费使用情况与财务账目一致。审计外勤经费的核算应定期进行，由审计机关财务部门或内部审计部门牵头，结合项目执行情况和财务数据进行综合分析。审计外勤经费的核算结果应作为审计项目绩效评估的重要依据，为后续审计工作的开展提供数据支撑。审计外勤经费的核算应建立定期报告制度，确保经费使用情况透明、可查，为审计机关内部监督提供依据。1.4审计外勤经费的监督与问责审计外勤经费的使用应接受审计机关内部审计部门的监督检查，确保经费使用符合法律法规和内部管理制度。审计机关应建立审计外勤经费的专项监督机制，定期开展专项审计或检查，对经费使用情况进行评估和通报。对于违反经费管理规定、存在挪用、浪费、虚报等行为的，应依规追究相关责任人的责任，情节严重的依法处理。审计外勤经费的监督应纳入审计机关绩效考核体系，确保经费管理的规范性和有效性。审计机关应加强经费使用情况的公开透明度，定期向同级财政部门和上级审计机关报告经费使用情况。第2章审计外勤经费管理的具体内容2.1审计外勤经费的预算编制与审批流程审计外勤经费应按照年度预算计划执行，预算编制需结合项目规模、审计复杂度及人员配置等因素，确保经费合理分配。预算审批需遵循“分级审批”原则，一般由项目负责人初审，经科室负责人复核，最终由审计局分管领导批准。预算执行过程中需定期进行经费使用情况的跟踪与评估，确保资金使用符合预算安排和审计目标。项目经费使用需严格遵守国家财政资金管理规定，严禁挤占、挪用或虚报支出。对于大型或特殊项目，需按照《政府审计项目经费管理办法》进行专项审批，确保经费使用合规透明。2.2审计外勤经费的支出范围与标准审计外勤经费支出主要包括交通、食宿、劳务、办公用品及差旅等，具体标准应参照《审计机关差旅费管理办法》执行。交通费用应按照“公务用车”标准执行，包括车辆使用费、燃油费、过路费等，且需提供合法票据。食宿费用需根据项目所在地的消费水平合理控制，原则上不得超过当地平均消费水平的1.5倍。劳务费用应按实际用工人数和工时计算，需提供劳动合同、工资单及考勤记录等证明材料。办公用品及差旅费用应根据项目实际需要，合理分摊，避免浪费，确保经费使用效益最大化。2.3审计外勤经费的报销与监督管理审计外勤经费报销需遵循“先审批、后报销”原则，所有支出必须附有合法有效的凭证，如发票、费用清单、审批单等。报销流程应通过内部财务系统进行，确保信息真实、完整、可追溯，避免人为干预和虚假报销。审计局应定期对经费使用情况进行检查，重点核查是否存在虚报、冒领、套用等违规行为。对于涉嫌违规的经费使用，应依据《审计法》和《财政监督检查条例》进行处理，追究相关责任人责任。审计外勤经费的监督管理应纳入年度审计项目质量评估体系，确保经费使用规范、透明、有效。2.4审计外勤经费的核算与归档管理审计外勤经费的核算应采用“分项核算”方式，按项目、人员、时间等维度进行明细记录，确保数据准确。审计外勤经费的归档应按项目档案管理规范执行，包括原始凭证、审批文件、费用明细表等。审计外勤经费的归档资料应保存不少于5年，便于后续审计或纪检检查使用。审计外勤经费的核算与归档应由专人负责，确保资料完整、规范、可查。审计外勤经费的核算结果应纳入单位财务分析报告，作为预算调整和绩效考核的重要依据。2.5审计外勤经费的绩效评估与反馈机制审计外勤经费的使用效果应纳入审计项目绩效评估体系，评估内容包括经费使用效率、项目完成情况及人员工作质量等。审计局应建立经费使用反馈机制，定期向项目负责人和相关部门反馈经费使用情况及存在问题。对于经费使用效率低、存在浪费或违规的项目，应进行整改并纳入年度审计整改工作。审计外勤经费的绩效评估结果应作为后续预算编制和经费分配的重要参考依据。审计局应结合实际工作情况，定期组织专题会议，总结经费管理经验，优化管理流程。第3章审计外勤经费使用规定3.1审计外勤经费的预算编制与审批审计外勤经费需按照《政府收支分类科目》和《行政单位财务规则》进行预算编制，确保资金使用符合国家财政政策与审计任务需求。预算编制应结合审计项目实际需求，合理分配差旅、交通、住宿、食宿、通讯、临时办公等费用，确保经费使用科学、合理。审计外勤经费的申请须经单位财务部门审核，并报同级财政部门或上级审计机关审批，确保经费使用合规、透明。审计外勤经费的使用需遵循“先审批、后使用”原则，严禁无审批擅自支出，避免资金浪费或挪用。审计外勤经费的支出需留存完整票据和凭证，确保可追溯、可审计，符合《内部审计工作底稿规范》要求。3.2审计外勤经费的使用范围与标准审计外勤经费主要用于审计项目现场工作，包括差旅费、交通费、住宿费、伙食补助、通讯费、资料费、差旅津贴等，不得用于与审计无关的支出。差旅费标准应参照《审计署关于规范审计外勤经费管理的若干规定》执行，根据审计项目类型、工作地点、工作时长等因素确定。住宿费标准应按照《关于加强审计机关差旅费管理的通知》规定执行，一般不超过当地住宿标准的1.5倍，且不得超出预算额度。伙食补助标准应参照《关于加强审计机关差旅费管理的通知》规定，一般按日伙食补助标准的50%执行，具体标准由单位制定并报财政部门备案。通讯费标准应按照《审计机关差旅费管理办法》执行，确保通讯费用合理、必要，不得超出预算额度。3.3审计外勤经费的报销流程与审核审计外勤经费的报销需填写《审计外勤经费报销单》，并附上相关票据和证明材料，确保内容真实、完整、合法。报销材料需由项目负责人、财务人员、审计人员共同签字确认，确保责任明确、手续齐全。审计机关内部审计部门应定期对经费使用情况进行审核，确保经费使用符合规定，防止违规报销或虚报冒领。审计外勤经费的报销需在规定时间内完成，不得延期或以任何形式拖延，确保资金及时到位。审计外勤经费的使用情况需纳入年度审计项目绩效评估，作为单位内部管理的重要依据。3.4审计外勤经费的监督管理与责任落实审计外勤经费的使用需接受审计机关和财政部门的监督，确保经费使用合规、透明、规范。审计机关应建立经费使用台账，定期核对经费使用情况，及时发现和纠正问题，确保资金安全。对于违反经费使用规定的行为，将依据《财政违法行为处罚处分条例》《审计法》等相关法律法规进行处理，追究相关人员责任。审计外勤经费的使用应纳入单位财务管理和内部控制体系，确保经费使用与审计任务紧密结合，提高资金使用效率。审计机关应加强对审计外勤经费的动态监控，确保经费使用规范、合理、有效，提升审计工作的质量和效率。第4章审计外勤经费报销流程的具体内容4.1报销申请与审批流程审计外勤经费的报销须遵循“先报后审”原则，申请人需在完成外勤任务后，按照《审计署关于加强审计项目经费管理若干问题的通知》（审计署发〔2019〕12号）要求，填写《审计外勤经费报销申请表》，并附相关原始凭证。报销申请需经项目负责人审核并签字确认，再由项目财务主管进行初步审核，确保费用支出符合预算安排及业务规范。审核通过后，需提交至审计局财务部门进行专项审批，审批流程应依据《政府非税收入管理办法》（财政部令第414号）执行，确保经费使用合规。审计局财务部门在审批过程中，应结合《审计项目经费管理办法》（财行〔2021〕12号）要求，对费用明细进行合规性审查，并留存相关审批记录。对于特殊支出，如差旅费、会议费等，需按《审计项目支出标准》（审计署财〔2020〕15号）执行，确保费用标准与实际支出相符。4.2原始凭证与报销材料准备报销时需提供完整的原始凭证，包括发票、收据、费用清单等，确保每项费用均有据可查。电子发票需符合《电子票据管理办法》（财政部财办非税〔2020〕13号）要求，且需在报销系统中进行备案。原始凭证需注明费用发生日期、金额、用途、经手人、审批人等信息，确保信息真实、完整。对于差旅费、交通费等，需提供交通票据、住宿发票、车票等，且需注明乘车时间、地点、目的地等信息。审计外勤费用报销材料应按照《审计项目资料归档管理办法》（审计署财〔2021〕8号）要求，规范整理、归档，确保资料完整可查。4.3费用分类与科目归集审计外勤经费应按《审计项目经费支出科目》（审计署财〔2021〕10号）进行分类归集，包括差旅费、交通费、食宿费、会议费、办公费等。差旅费应按《差旅费管理办法》（财政部财行〔2019〕12号）执行，包括交通、住宿、伙食、市内交通等支出。会议费应依据《会议费管理办法》（财政部财行〔2019〕12号）进行核算，包括会议场地、设备、材料、餐饮等支出。办公费应按《办公费管理办法》（财政部财行〔2019〕12号）执行，包括纸张、打印、复印、办公用品等。费用归集后，需由财务部门进行科目核算，确保账务处理符合《政府财政会计制度》（财政部财会〔2019〕18号）相关规定。4.4费用审核与支付流程审计外勤经费审核重点包括费用是否超支、是否符合预算、是否符合支出标准、是否合规使用等。审核过程中，应结合《审计项目预算执行管理规定》（审计署财〔2021〕11号）要求，确保费用支出与预算一致。审核通过后，需由财务部门办理支付手续，支付方式应符合《政府非税收入收缴管理办法》（财政部财行〔2019〕12号）要求。支付过程中，应确保资金流向清晰，符合《财政资金支付管理规定》（财政部财库〔2019〕113号）要求。对于大额支出，需经审计局领导审批后方可支付，确保资金使用合规、透明。4.5费用归档与监督管理费用报销材料应按规定归档，保存期限不少于3年，确保资料可追溯、可查。审计局应建立费用报销监督机制，定期对报销流程进行检查，防止虚报、冒报等违规行为。对于报销异常或涉嫌违规的事项，应按照《审计项目内控管理办法》（审计署财〔2021〕12号）进行调查处理。审计外勤经费的使用情况应纳入审计项目绩效评估，确保经费使用效率与效果。审计局应建立费用报销电子化系统，实现报销流程线上化、透明化，提高管理效率。第5章审计外勤经费监督管理的具体内容5.1审计外勤经费使用合规性审查审计外勤经费的使用必须严格遵循国家财政管理相关法律法规，确保经费支出符合《财政支出标准》及《政府收支分类科目》要求，杜绝违规使用和挪用。审计机关应定期开展经费使用合规性检查，依据《审计法》及《中央行政单位通用办公设备配备标准》进行监督，确保经费使用符合预算安排和项目实际需求。对于外勤审计项目中的差旅费、交通费、住宿费等，应按照《差旅费管理办法》进行核算，确保费用支出与实际工作量匹配，杜绝虚报冒领行为。审计机关应建立经费使用台账，记录每笔支出的项目、金额、用途、审批流程及责任人，确保有据可查，便于后续追溯和审计。严格执行“一支笔”审批制度，确保经费支出由具备审批权限的人员负责，防止权力滥用和资金流失。5.2审计外勤经费支出预算控制审计外勤经费的支出预算应与项目计划和实际工作量相匹配，依据《预算管理办法》和《项目预算编制规范》进行编制，确保预算科学合理。审计机关应建立经费支出动态监控机制，通过信息化手段对经费使用进行实时跟踪，确保支出不超预算、不挤占挪用。对于大额或特殊项目，应实行专项预算审批，确保经费使用符合《财政专项经费管理办法》要求，防止资金被滥用或浪费。审计机关应定期对经费使用情况进行分析，结合《审计项目绩效评估办法》进行绩效评估，优化经费使用结构。对于超过预算的支出，应查明原因并进行问责，确保经费使用符合预算管理要求。5.3审计外勤经费使用绩效评估审计外勤经费的使用绩效应纳入审计项目整体评估体系，依据《审计项目绩效评价办法》进行量化分析，确保经费投入取得实效。审计机关应建立经费使用绩效指标体系，如项目完成率、经费使用效率、资金使用合规性等，作为评价审计项目质量的重要依据。对于绩效优秀的项目，应给予表彰和奖励，激励审计人员提高经费使用效率；对绩效不达标的项目，应进行整改并追究责任。审计机关应定期发布经费使用绩效报告，向上级主管部门汇报，确保经费使用公开透明。借助大数据分析技术，对审计外勤经费使用情况进行趋势预测和风险预警，提高管理效率和科学性。5.4审计外勤经费管理责任追究对于审计外勤经费使用中的违规行为，应按照《财政违法行为处罚处分条例》进行追责，确保制度执行到位。审计机关应建立责任追究机制，明确经费使用各环节的责任人，确保“谁使用、谁负责、谁追责”。对于重大违规行为，应启动内部审计和纪检监察程序，依法追究相关人员的行政责任和法律责任。审计机关应定期开展审计外勤经费管理的专项检查，确保各项制度落实到位，防止“形式主义”和“走过场”。建立审计外勤经费管理的问责机制，对违规使用、虚报冒领、贪污腐败等问题，依法依规严肃处理，维护财政资金安全。第6章审计外勤经费绩效考核的具体内容6.1基本原则与考核指标审计外勤经费绩效考核应遵循“目标导向、过程控制、结果评价”三大原则，依据《审计法》及《政府审计工作规范》制定量化考核指标，确保经费使用与审计任务执行紧密挂钩。考核指标应涵盖经费使用效率、任务完成质量、工作纪律执行情况等维度，参考《绩效管理理论》中“目标管理”与“过程控制”相结合的模型，确保考核全面、客观。建立“绩效-成本”双目标体系，将经费使用成本与审计项目成果挂钩，如审计项目完成率、发现问题数量、整改率等关键绩效指标。引入“成本-效益”分析法，评估经费投入与审计成果之间的关系，参考《财务绩效评估模型》中的“投入产出比”指标，确保经费使用效益最大化。考核结果应与绩效工资、岗位晋升、评优评先等挂钩，依据《公务员法》及《事业单位工作人员考核规定》实施差异化管理。6.2费用使用效率考核考核经费使用效率，重点评估外勤人员经费支出与审计任务完成的匹配程度，如人均工时、人均预算执行率、差旅费使用合理性等。引入“预算执行率”指标，要求外勤经费支出控制在预算范围内，参考《政府预算执行管理规范》中的“预算执行偏差率”标准，确保经费使用合规。对于差旅费，考核应结合“交通费用标准”“住宿费用标准”“伙食补助标准”等，确保差旅支出符合统一规定，参考《差旅费管理办法》中“差旅费开支标准”相关内容。对于外勤人员的差旅补贴，应结合“交通补贴标准”“住宿补贴标准”等，确保补贴发放符合财政规定，参考《公务用车管理办法》中的相关条款。考核结果应与外勤人员的绩效工资挂钩，如出差次数、任务完成率、问题发现率等，确保经费使用与工作量相匹配。6.3任务完成质量考核任务完成质量考核应围绕审计项目成果，如问题发现数量、问题整改完成率、审计报告质量等，参考《审计项目质量评估标准》中的相关指标。对于审计项目，应考核外勤人员的“问题发现率”“问题整改率”“问题闭环率”等，确保审计成果符合审计目标。考核应结合“审计项目完成时间”“审计报告及时性”“审计报告完整性”等，确保审计工作高效推进，参考《审计项目管理规范》中的相关要求。对于审计报告，应考核其“问题描述准确性”“建议可行性”“整改建议落实情况”等，确保报告内容真实、有效。考核结果应与外勤人员的绩效考核结果挂钩，确保审计工作质量与人员绩效相匹配。6.4工作纪律与责任落实考核考核应包括外勤人员的“考勤制度执行情况”“工作纪律遵守情况”“工作态度与责任心”等，参考《公务员纪律处分规定》中的相关条款。对于外勤工作，应考核“任务完成情况”“工作态度”“工作纪律”等，确保工作流程规范、责任明确。考核应结合“工作日志填写情况”“任务进度汇报情况”“问题处理及时性”等，确保外勤人员工作有条不紊、责任到人。对于外勤人员，应考核其“廉洁自律情况”“职业道德水平”“工作保密性”等，确保审计工作廉洁、规范。考核结果应与外勤人员的绩效工资、岗位调整等挂钩，确保责任落实到位，提升工作执行力。6.5考核结果应用与反馈机制考核结果应纳入年度绩效考核体系，与岗位聘任、职称评定、绩效奖金等挂钩，参考《事业单位工作人员考核规定》中的相关条款。考核结果应通过书面反馈、会议通报等方式向外勤人员传达，确保考核结果公开透明。建立考核结果分析机制，定期对考核结果进行复核与调整，确保考核指标的科学性与合理性。对于考核不合格的人员，应制定整改计划并跟踪落实，确保问题整改到位。考核结果应作为后续审计项目安排与人员调配的重要依据，确保审计工作高效有序开展。第7章审计外勤经费审计监督的具体内容7.1审计外勤经费使用合规性审查审计机关应依据《行政单位财务制度》及《政府采买监督管理办法》对审计外勤经费的使用进行合规性审查，确保经费支出符合国家财政政策及预算安排。审计人员需核查经费使用是否按照规定的用途执行，如差旅费、交通费、住宿费、通讯费等，防止挪用或虚报冒领。对于涉及外勤审计的单位，应核实经费使用是否符合《审计法》中关于“审计机关有权检查被审计单位的财务收支”的规定。审计过程中，需关注经费支出是否经相关审批程序，如是否经过单位负责人审批、是否取得合法票据等。审计机关应结合历史数据和实际执行情况，分析经费使用是否与预算目标一致，是否存在异常波动。7.2审计外勤经费支出真实性核查审计人员应通过核对发票、合同、合同编号、付款凭证等材料，确认支出真实性，防止虚列支出或虚假报销。对于差旅费、交通费等支出，需核对交通工具、行程安排、住宿标准是否符合《全国差旅费管理办法》及《交通运输服务收费标准》。审计人员应抽查部分报销凭证，验证其是否真实发生，是否存在伪造、变造票据的情况。对于外勤审计人员的差旅费用，应核查其是否符合《审计人员差旅费管理办法》中关于交通补贴、伙食补助等规定。审计过程中，可结合历史数据，分析经费支出是否与实际工作量匹配，是否存在“人情支出”或“虚报工作量”现象。7.3审计外勤经费管理责任落实情况审计机关应核查单位内部经费管理制度是否健全，是否有明确的经费使用审批流程和责任分工。对于外勤审计经费，应关注是否建立专项管理制度，如经费使用台账、支出审批记录、报销审核机制等。审计人员应检查单位是否落实“谁支出、谁负责”原则，确保经费使用全过程可追溯、可监督。对于外勤审计经费，应核实是否设立专门的经费账户，确保经费使用透明、规范、可控。审计机关应结合单位年度财务审计结果，评估经费管理责任落实情况，提出改进建议。7.4审计外勤经费预算执行情况分析审计人员应核对实际支出与预算执行情况，分析是否存在预算执行偏差，如超支、漏支或未用情况。对于外勤审计经费，应关注预算执行是否与工作计划匹配，是否存在“挤占挪用”或“虚报工作量”现象。审计人员应结合历史数据，分析经费使用是否与单位实际工作量一致，是否存在“以罚代管”或“以支代管”问题。对于外勤经费，应关注是否建立预算执行动态监控机制，及时发现并纠正异常情况。审计机关应根据预算执行情况，提出优化经费使用建议，促进资金高效利用。7.5审计外勤经费绩效评估与后续管理审计人员应评估外勤经费使用是否达到预期审计目标，如是否完成审计任务、是否满足审计要求等。对于外勤经费使用，应关注其是否有效支持审计工作，是否存在“以审代支”或“以支代审”现象。审计机关应建立外勤经费使用绩效评估机制，定期对经费使用效果进行评价，并纳入单位年度绩效考核。审计人员应结合审计成果，提出经费使用优化建议，推动单位完善经费管理制度。审计机关应加强与单位的沟通协调，确保审计外勤经费使用与单位实际需求相匹配，提升审计工作实效。第VIII章附则1.1适用范围本章适用于审计局所有外勤审计项目中涉及的经费管理与使用全过程，包括但不限于审计人员差旅费、现场办公费、设备租赁费、资料费、交通