机关单位内部审计管理实施细则

机关单位内部审计管理实施细则第一章总则第一条为规范我单位内部审计工作，健全内部审计制度，提升内部审计质量，充分发挥内部审计在强化内部管理、防范风险、提高资金使用效益、促进廉政建设中的作用，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及国家相关法律法规和上级主管部门要求，结合我单位实际，制定本细则。第二条本细则所称内部审计，是指单位内部审计机构或履行内部审计职责的内设机构（以下统称“内部审计机构”）和人员，对本单位及所属单位（含占控股地位或主导地位的单位，下同）的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理以及所属单位主要负责人经济责任履行情况等，独立开展的一种监督和评价活动。第三条内部审计工作坚持党的领导，贯彻依法审计、客观公正、实事求是、廉洁高效的原则，以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以增值为目的，服务单位发展大局。第四条本细则适用于本单位及所属各部门、各单位的内部审计活动。第二章组织领导与职责分工第五条单位党委（党组）对内部审计工作负总责，审定内部审计工作发展规划、年度审计工作计划、重大审计事项报告、审计结果运用等重大事项，保障内部审计机构依法独立行使审计监督权。第六条单位主要负责人是内部审计工作的第一责任人，负责研究部署内部审计工作，协调解决内部审计工作中的重大问题，保障内部审计工作所需经费和人员力量，督促审计结果的整改落实。第七条单位分管内部审计工作的领导协助主要负责人管理内部审计工作，具体指导内部审计机构开展工作。第八条内部审计机构是单位内部审计工作的职能部门，在单位党委（党组）和主要负责人领导下开展工作，依法独立履行审计监督职责，对单位党委（党组）和主要负责人负责并报告工作，同时接受上级主管部门内部审计机构的业务指导和监督。第九条内部审计机构的主要职责：（一）组织拟订内部审计规章制度、工作规划和年度审计工作计划；（二）组织实施对本单位及所属单位的财政财务收支、预算执行和决算情况的审计；（三）组织实施对本单位及所属单位的专项资金管理使用情况的审计；（四）组织实施对本单位及所属单位的内部控制制度建设与执行情况的审计评价；（五）组织实施对本单位及所属单位的风险管理状况的审计评价；（六）组织实施对本单位所属单位主要负责人的经济责任审计；（七）组织实施对本单位及所属单位的基本建设项目、修缮工程项目的审计；（八）组织实施对本单位及所属单位的国有资产管理、使用和处置情况的审计；（九）开展专项审计调查；（十）督促检查审计发现问题的整改落实情况；（十一）组织内部审计人员的业务培训和学习交流；（十二）完成单位党委（党组）和主要负责人交办的其他审计任务。第十条内部审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，恪守职业道德，严守审计纪律。内部审计人员依法履行职责受法律保护，任何单位和个人不得打击报复。第十一条内部审计机构和审计人员办理审计事项，与被审计单位或审计事项有利害关系的，应当回避。第三章审计计划管理第十二条内部审计机构应当根据单位年度工作重点、上级审计工作要求以及风险评估结果，科学编制年度审计工作计划。第十三条年度审计工作计划的主要内容包括：（一）审计项目名称；（二）审计目标与范围；（三）审计主要内容与重点；（四）审计方式与方法；（五）审计时间安排；（六）审计组组成及人员分工；（七）预计审计经费。第十四条年度审计工作计划应当报单位主要负责人批准后实施。批准后的审计工作计划不得随意变更。确需调整的，应当按照原审批程序报批。第十五条内部审计机构应当将批准后的年度审计工作计划及时通知被审计单位，并协调落实审计工作安排。第四章审计实施第十六条审计项目实施前，内部审计机构应当根据审计项目的规模和性质，组成审计组。审计组实行组长负责制。第十七条审计组应当在实施审计前，进行审前调查，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制、风险管理等情况，编制审计方案。审计方案应当报内部审计机构负责人批准。第十八条内部审计机构应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。遇有特殊情况，经单位主要负责人批准，可以直接持审计通知书实施审计。审计通知书应当包括下列内容：（一）被审计单位名称；（二）审计依据、审计目的、审计范围、审计内容和审计时限；（三）审计组组长及成员名单；（四）被审计单位应当提供的资料、配合的事项及要求；（五）内部审计机构公章及签发日期。第十九条被审计单位应当按照审计通知书的要求，及时、全面、如实提供与审计事项有关的文件、资料、电子数据及其他情况，并对所提供资料的真实性、完整性负责，不得拒绝、拖延、谎报。第二十条审计人员实施审计时，可以采取审核、观察、监盘、询问、函证、计算、分析性复核等方法获取审计证据。审计证据应当具备客观性、相关性、充分性和合法性。第二十一条审计人员应当将审计过程中获取的审计证据、形成的审计工作记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。第二十二条审计组在审计过程中，应当与被审计单位就审计发现的问题进行初步沟通。被审计单位对初步沟通的问题有异议的，审计组应当进行核实。第二十三条审计组完成现场审计后，应当根据审计工作底稿及相关资料，撰写审计报告初稿，并征求被审计单位的意见。被审计单位应当自收到审计报告初稿之日起十个工作日内，将书面意见反馈给审计组。逾期未反馈的，视为无异议。第二十四条审计组应当对被审计单位的反馈意见进行认真研究和核实，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告送审稿，连同被审计单位的书面意见一并报送内部审计机构负责人审核。第二十五条内部审计机构负责人对审计报告送审稿进行审核后，报单位分管内部审计工作的领导审定。重大审计事项的审计报告，应当报请单位主要负责人审定。第二十六条内部审计机构根据审定意见，出具正式审计报告，送达被审计单位和相关部门。审计报告应当事实清楚、定性准确、依据充分、程序合法、意见恰当、建议可行。第五章审计结果运用与整改第二十七条审计结果是单位进行决策、改进管理、考核评价、追究责任的重要依据。单位应当建立健全审计结果运用机制。第二十八条被审计单位应当按照审计报告的要求，针对审计发现的问题，制定整改方案，明确整改责任人、整改措施和整改时限，并将整改情况书面报告内部审计机构。整改期限一般不超过三个月，特殊情况经批准可适当延长，但延长期限不得超过三个月。第二十九条内部审计机构应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促其按期完成整改。对整改不力、敷衍塞责的，应当及时向单位主要负责人报告。第三十条内部审计机构应当定期汇总审计发现问题及整改情况，向单位党委（党组）和主要负责人报告。第三十一条单位纪检监察、组织人事、财务、资产管理等部门应当将审计结果作为考核、任免、奖惩被审计单位及相关人员的重要参考依据。第三十二条审计档案管理应当按照有关规定执行，确保审计资料的安全、完整和规范。第六章审计质量控制与责任追究第三十三条内部审计机构应当建立健全内部审计质量控制制度，对审计项目的立项、实施、报告、整改等全过程进行质量控制。第三十四条审计人员在审计工作中，应当严格遵守审计职业道德和审计工作纪律，做到客观公正、廉洁奉公、保守秘密。第三十五条内部审计机构应当加强对审计人员的业务培训和职业道德教育，不断提高审计人员的专业素养和履职能力。第三十六条被审计单位及其工作人员有下列行为之一的，由单位责令改正；情节严重的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照有关规定给予处理：（一）拒绝、拖延提供与审计事项有关资料的；（二）提供虚假资料、隐瞒事实真相的；（三）拒绝、阻碍审计人员依法执行职务的；（四）转移、隐匿、篡改、毁弃与审计事项有关资料的；（五）对审计人员进行打击报复的；（六）无正当理由拒不执行审计决定或不按期完成整改任务的。第三十七条审计人员在审计工作中，有下列行为之一的，由单位依照有关规定给予处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任：（一）滥用职