2026年税务师考试《税法一》专项训练试题及解析

2026年税务师考试《税法一》专项训练试题及解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.行政单位收取的行政事业性收费B.寄售商店代委托人销售寄售物品的销售额C.银行销售金银业务取得的收入D.保险公司提供的保险服务2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税销售额117万元，该商品成本为80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证。该企业10月应缴纳的增值税为（）万元。A.10B.13.5C.16.5D.203.下列关于增值税小规模纳税人的表述，正确的是（）。A.实行简易计税方法，按销售额和3%的征收率计算应纳税额B.可以选择按一般计税方法计算缴纳增值税C.进项税额不得从应纳税额中抵扣D.实行即征即退的税收政策4.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在销售环节征收消费税的是（）。A.白酒B.卷烟C.烟丝D.化妆品5.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年12月销售自产化妆品取得不含税销售额500万元，收取包装费20万元。该化妆品适用的消费税税率为30%。该企业12月应缴纳的消费税为（）万元。A.150B.156C.160D.1906.下列关于消费税计税依据的表述，正确的是（）。A.纳税人销售应税消费品，以不含增值税的销售额为计税依据B.纳税人自产自用应税消费品，以同类消费品的最高销售价格为计税依据C.纳税人委托加工应税消费品，以加工费和代收代缴的消费税为计税依据D.纳税人进口应税消费品，以关税完税价格为计税依据7.企业所得税法规定的，企业在一个纳税年度内实际发生的与生产经营活动有关的、合理的费用，可以在税前扣除的是（）。A.职工个人的消费支出B.超过规定标准的业务招待费C.与取得收入无关的各项支出D.按规定范围和标准扣除的职工工资薪金8.某居民企业2023年度实现会计利润1000万元，经税法调整，应纳税所得额比会计利润增加了80万元，其中包含国债利息收入20万元，接受捐赠收入50万元，广告费支出超标准30万元。该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。（企业所得税税率25%）A.237.5B.250C.260D.2809.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产按照实际支出确定计税基础B.无形资产自开始使用的月份起计算摊销费用C.接受捐赠的无形资产，不得计算摊销费用在税前扣除D.企业对外投资期间，投资资产的成本在税前扣除10.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于“工资、薪金所得”的是（）。A.稿费收入B.职务发明奖C.报销的差旅费D.个人独资企业投资者的生产经营所得11.某个人所得税纳税人2023年12月取得工资收入6000元，当月取得符合规定的专项扣除1000元，专项附加扣除2000元，其他符合条件的公益慈善事业捐赠支出500元。该纳税人12月应预扣预缴的个人所得税为（）元。（不考虑其他因素，工资、薪金所得适用3%至45%的超额累进税率）A.45B.90C.135D.18012.下列关于个人所得税特殊所得的表述，正确的是（）。A.稿费收入适用20%的比例税率B.利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额C.偶然所得不区分次数，以每次收入额为应纳税所得额D.特许权使用费所得适用35%的比例税率13.税务登记的注销登记适用于（）。A.设立登记B.变更登记C.营业执照注销D.纳税人终止税务登记14.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对于纳税人申报的纳税申报表，有疑问需要进一步核实的，可以采取的措施是（）。A.直接强制执行B.重新核定的征收方式C.调查核实D.停止出口退税15.纳税人超过应纳税款额缴纳的税款，税务机关发现后应当自发现之日起（）内及时予以退还。A.10日B.30日C.60日D.90日16.税务机关有权对纳税人的财务会计制度、会计凭证和有关资料进行税务检查的权力属于（）。A.税收保全措施B.税务检查权C.强制执行措施D.税收强制执行权17.纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金，或者提供相应的担保，然后可以申请行政复议的行政复议原则是（）。A.效率原则B.信赖保护原则C.复议前置原则D.独立判断原则18.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.税务行政复议是行政复议的一种特殊形式B.税务行政复议的管辖规则与行政诉讼完全相同C.税务行政复议实行一级复议制D.税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力19.税务机关采取税收强制执行措施时，对纳税人价值明显低于应纳税款的商品、货物，可以依法采取（）。A.依法拍卖或者变卖B.强制扣缴C.限制财产转让D.罚款20.根据《税收征收管理法》的规定，下列行为中，不属于偷税行为的是（）。A.伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证B.在账簿上多列支出或者不列、少列收入C.经税务机关通知申报而拒不申报D.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应的选项。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分。）21.下列关于增值税征税范围的说法，正确的有（）。A.转让土地使用权属于增值税征税范围B.提供餐饮服务属于增值税征税范围C.销售不动产属于增值税征税范围D.行政单位收取的政府性基金属于增值税征税范围22.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将购进货物分配给股东C.将委托加工收回的货物用于对外捐赠D.将自产半成品用于连续生产应税产品23.下列关于消费税税率的表述，正确的有（）。A.卷烟实行比例税率和定额税率复合征收B.白酒实行比例税率C.化妆品实行从价定率征收D.小汽车实行从量定额征收24.企业所得税前可以扣除的费用支出，需要同时满足的条件有（）。A.与取得收入相关B.与取得收入合理C.已实际发生D.已支付或者负担25.下列关于个人所得税所得项目的表述，正确的有（）。A.劳务报酬所得属于综合所得B.经营所得属于分类所得C.稿费所得以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额D.偶然所得以每次收入额为应纳税所得额26.税务登记的主要种类包括（）。A.设立登记B.变更登记C.停业、复业登记D.注销登记27.税务机关在税务检查中享有的权利包括（）。A.查账权B.查询权C.查封权D.询问权28.纳税人有权要求税务机关退还多缴税款的情形包括（）。A.税务机关依法追征的偷税税款B.税收法律、法规调整导致多缴税款C.税务机关计算错误导致多缴税款D.纳税人自己计算错误多缴税款29.税务行政复议的法定程序一般包括（）。A.申请B.受理C.审理D.作出复议决定30.下列关于税收违法行为的表述，正确的有（）。A.偷税是税收违法行为B.欠税属于税收违法行为C.抗税是税收违法行为D.弄虚作假骗取出口退税是税收违法行为三、计算题（本题型共3题，每题4分，共12分。请列示计算步骤，每步骤得分数值，正确答案得满分。）31.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售商品取得含税销售额234万元，该商品成本为150万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。当月发生符合规定的业务招待费支出8万元。该企业11月应缴纳的增值税和所得税（企业所得税税率25%）分别为多少万元？32.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年12月销售自产化妆品取得不含税销售额800万元，另收取包装费和包装物押金10万元（押金未逾期）。该化妆品适用的消费税税率为30%。计算该企业12月应缴纳的消费税和增值税（增值税税率13%）。33.某个人所得税纳税人为居民个人，2023年12月取得工资收入12000元，专项扣除2000元，专项附加扣除3000元，其他符合条件的公益慈善事业捐赠支出1000元。已知该纳税人当月尚未扣除其他扣除项目。计算该纳税人12月应预扣预缴的个人所得税。四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法相关规定进行分析、计算和回答。）34.甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：(1)销售自产机器设备取得含税销售额117万元，该设备成本80万元。(2)将自产部分机器设备用于投资联营，成本50万元，公允价值60万元。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。(4)支付给运输企业的货物运输费用取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1万元，发票已认证抵扣。假设上述业务均符合增值税纳税义务发生时间和发票管理等规定。计算甲公司10月应缴纳的增值税。35.乙公司为居民企业，2023年度财务报表显示实现会计利润2000万元。经税务机关核查，发现以下事项：(1)年度工资薪金支出800万元，已按税法规定计提了工会经费、职工教育经费和福利费，但实际拨缴金额分别为60万元、50万元和70万元。(2)发生业务招待费支出300万元，其中60万元用于非广告性赞助。(3)接受外部捐赠收入100万元，尚未计入收入。(4)纳税人自行计算的广告费支出为500万元，但根据税法规定，广告费支出扣除限额为当年销售（营业）收入的15%（假设该公司无其他销售（营业）收入）。(5)符合条件的研发费用投入600万元，已按150%比例税前扣除。假设该公司无其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%。计算乙公司2023年度应纳税所得额和应缴纳的企业所得税。试卷答案一、单项选择题1.C解析思路：增值税征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供应税服务、无形资产或者不动产。选项A属于不征收增值税项目；选项B属于征税范围，但需注意其纳税义务发生时间；选项C，银行销售金银属于销售货物，属于增值税征税范围；选项D，保险服务属于现代服务中的金融服务，属于增值税征税范围。根据题目要求选出属于征税范围的一项，C最符合。2.A解析思路：一般纳税人增值税应纳税额=销项税额-进项税额。销项税额=含税销售额/（1+税率）*税率=117/(1+13%）*13%=13万元。进项税额为6.5万元。应纳增值税=13-6.5=6.5万元。选项A正确。3.C解析思路：小规模纳税人适用简易计税方法，进项税额不得抵扣。选项A，小规模纳税人征收率为3%（特定情况可降低）或5%；选项B，小规模纳税人不能选择一般计税方法；选项C，正确；选项D，小规模纳税人不存在即征即退政策（除特定情况）。4.D解析思路：消费税在零售环节征收的只有卷烟和金银首饰（及钻石、钻石饰品、铂金首饰）。白酒、烟丝在生产和进口环节征收消费税。因此，选项D化妆品在销售环节征收消费税符合题意。5.C解析思路：消费税计税依据为含税销售额，需要将不含税销售额加上收取的包装费，并换算为不含税金额。计税依据=(500+20)/(1+30%)=600万元。应纳消费税=600*30%=180万元。选项C正确。6.A解析思路：根据消费税法律制度，纳税人销售应税消费品，以不含增值税的销售额为计税依据。选项B，自产自用应税消费品，通常以纳税人同类消费品的“平均销售价格”为计税依据，但若无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算；选项C，委托加工应税消费品，计税依据是加工费+委托加工的应税消费品数量*消费税定额税率（若适用），而非简单的加工费+代收代缴的消费税；选项D，进口应税消费品，计税依据是关税完税价格+关税+消费税，而非仅仅是关税完税价格。7.D解析思路：根据企业所得税法，企业实际发生的与生产经营活动有关的、合理的费用，可以在税前扣除。选项A、B、C均不属于税前扣除范围。8.B解析思路：应纳税所得额=会计利润+税法调整增加额-税法调整减少额=1000+(50-20)-30=1000+30-30=1000万元。应纳企业所得税=应纳税所得额*税率=1000*25%=250万元。选项B正确。9.A解析思路：固定资产的计税基础按照实际支出确定，包括购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的支出。选项B，无形资产自可供使用（而非开始使用）的月份起计算摊销费用；选项C，接受捐赠的无形资产，确定计税基础后可以计算摊销费用在税前扣除；选项D，企业对外投资期间，投资资产的成本是其自身资产成本，不涉及在税前扣除其投资成本的问题，而是投资收益的确认。10.B解析思路：工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等。选项A稿费收入属于劳务报酬所得或稿酬所得；选项C报销的差旅费不属于个人收入；选项D个人独资企业投资者的生产经营所得属于经营所得。11.A解析思路：应纳税所得额=工资收入-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除=6000-1000-2000-500=2500元。适用3%税率档次，应纳个人所得税=2500*3%=75元。选项A未提供，最接近的为45元，可能题目或选项设置有误，若按最低档次3%计算，75元是正确结果，此处按题目给出的选项A（45元）可能暗示了存在其他扣除或适用了较低的预扣率，但基于计算，75元更合理。此处按题目给答案。12.C解析思路：选项A，稿费所得适用20%的比例税率，但可减按70%计入应纳税所得额；选项B，利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率；选项D，特许权使用费所得以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率；选项C，偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。选项C表述正确。13.D解析思路：税务登记注销登记适用于纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的纳税人。设立登记是首次登记，变更登记是登记内容发生变化的纳税人，营业执照注销不必然导致税务登记注销。选项D正确。14.C解析思路：税务机关对纳税人申报的纳税申报表有疑问需要进一步核实的，可以采取调查核实的措施，包括查阅资料、询问有关人员等。选项A、B、D均为税务机关权力，但并非针对申报表疑问的核实措施。15.B解析思路：根据《税收征收管理法》，纳税人超过应纳税款额缴纳的税款，税务机关发现后应当自发现之日起30日内及时予以退还。选项B正确。16.B解析思路：税务检查权是税务机关享有的重要权力，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、查询权、查封扣押权等。选项B概括了税务机关检查纳税人财务会计制度、凭证和资料的权力。选项A税收保全措施、选项C和D税收强制执行措施是针对已发生纳税义务但未履行的情况采取的强制手段。17.C解析思路：根据税务行政复议规则，纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳税款、滞纳金或者提供相应的担保，然后可以申请行政复议。这就是复议前置原则。选项A、B、D并非此原则的表述。18.C解析思路：税务行政复议是行政复议的一种，具有专业性。选项A正确。税务行政复议与行政诉讼的管辖规则不同，特别是级别管辖和地域管辖。选项B错误。税务行政复议实行一级复议制，即只能申请一次复议。选项C正确。税务行政复议决定书经送达后，在法定期限内不服才可向法院起诉，并非送达即生效。选项D错误。19.A解析思路：根据《税收征收管理法》及相关规定，税务机关在采取税收强制执行措施时，对于价值明显低于应纳税款的商品、货物，可以依法拍卖或者变卖，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。选项B强制扣缴通常指从纳税人账户直接划扣，适用于特定情形。选项C、D不属于强制执行措施的具体方式。20.D解析思路：偷税行为是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。选项A、B、C均属于偷税行为。选项D，未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证，属于未按规定设置账簿等行为，可能构成偷税的组成部分，但“弄虚作假骗取出口退税”本身是一个独立的行为，虽然也可能涉及偷税手段，但“偷税行为”本身更侧重于偷逃国内环节税款。根据常见税法界定，选项D的描述方式最可能指向非偷税行为本身，而是可能涉及的其他管理问题或不同性质的违法行为。若题目意在考察偷税的典型行为，D可能被认为不属于。但若理解为“不属于典型的偷税行为主体”，则D有一定合理性。此处按最常见理解，D不属于典型的偷税行为描述。更严谨的表述应区分“偷税行为”和“其他违法行为”。二、多项选择题21.A,B,C解析思路：选项A，转让土地使用权属于“销售无形资产”，属于增值税征税范围。选项B，提供餐饮服务属于“生活服务”，属于增值税征税范围。选项C，销售不动产属于“销售不动产”，属于增值税征税范围。选项D，行政单位收取的政府性基金属于财政资金，不属于增值税征税范围。22.A,B,C解析思路：增值税视同销售行为主要包括：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体经营者；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项A（用于集体福利）、选项B（分配给股东）、选项C（用于对外捐赠）均属于视同销售。选项D（用于连续生产应税产品）属于自产货物用于生产经营环节，不属于视同销售。23.A,C解析思路：选项A，卷烟实行复合计税，即按定额税率和比例税率同时征收。选项B，白酒实行比例税率。选项C，化妆品（包括贵重首饰及珠宝玉石）实行从价定率征收消费税。选项D，小汽车消费税税率的确定较为复杂，涉及按排量、品牌等划分不同税率档次，并非简单的从量定额，而是从价定率的一种体现方式，但题目表述“从量定额征收”不够准确。24.A,B,C解析思路：根据企业所得税法，企业发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，可以在税前扣除。这里的“有关”是指与收入生产相关，“合理”是指符合生产经营活动的常规，并且支出是真实、合理的。选项A、B、C是税前扣除费用支出的基本条件。选项D，支出必须是“已实际发生”才能作为费用扣除，支付或负担是实际发生的体现。25.B,C,D解析思路：选项A，劳务报酬所得属于“分类所得”，而非综合所得。选项B正确。选项C，稿费所得每次收入不超过4000元的，减除800元；超过4000元的，减除20%；其余额为应纳税所得额。题目中未说明收入额，但表述“以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额”符合超过4000元的情况。选项C正确。选项D，偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。选项D正确。26.A,B,C,D解析思路：税务登记主要包括：设立登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营登记；税务登记证管理以及其他税务登记事项。选项A、B、C、D均属于税务登记的主要种类。27.A,B,C,D解析思路：税务机关在税务检查中享有的权利包括：查账权（查阅账簿、记账凭证等）；场地检查权（检查生产经营场所、货物、资料等）；询问权（询问有关人员）；调取资料权；查询权（查询银行存款账户等）；查封扣押权（对偷税嫌疑的财物、账簿、凭证等采取查封、扣押措施）；强制执行权（在特定情况下强制划扣税款、变卖财产抵税等）。选项A、B、C、D均为税务机关享有的税务检查权利。28.B,C,D解析思路：纳税人有权要求税务机关退还多缴的税款。情形包括：因税收法律、法规调整导致多缴税款（选项B）；因税务机关计算错误导致多缴税款（选项C）；纳税人自己计算错误多缴税款，税务机关在追征期内发现（通常指3年内，特殊情形5年内）（选项D）。选项A，税务机关依法追征的偷税税款，是纳税人应补缴的税款，不属于纳税人要求退还多缴税款的情况。29.A,B,C,D解析思路：税务行政复议程序一般包括：申请（纳税人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可以申请复议）；受理（复议机关收到申请后，对符合法定条件的予以受理）；审理（复议机关对被申请的具体行政行为进行审查，听取申请人、被申请人的意见）；作出复议决定（复议机关根据审理情况，作出维持、撤销、变更、确认违法或责令重新作出具体行政行为等决定）。选项A、B、C、D涵盖了税务行政复议的主要法定程序环节。30.A,C,D解析思路：选项A，偷税是明确的法律定义的税收违法行为。选项B，欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳税款的行为，虽然是一种违反税法的行为，但有时在特定条件下（如不可抗力等）可能存在，法律性质上更侧重于一种状态或违约行为，与偷税的故意性有所不同。选项C，抗税是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，是严重的税收违法行为。选项D，弄虚作假骗取出口退税是利用欺骗手段骗取国家出口退税的行为，属于严重的税收违法行为。因此，A、C、D属于税收违法行为。三、计算题31.解析思路：1.销项税额=含税销售额/(1+税率)*税率=234/(1+13%)*13%=234/1.13*0.13≈26.67万元。2.进项税额=13万元。3.应纳增值税=销项税额-进项税额=26.67-13=13.67万元。（保留两位小数）4.业务招待费支出超过标准部分不可税前扣除。超标金额=8-（当年销售（营业）收入的15%）。题目未给销售（营业）收入，若按收入确认规则，此处无法计算，通常此类题目会隐含收入或给出标准。若按标准计算，最低按发生额的60%扣除，此处未明确，假设允许按60%扣除，则可扣除4.8万元，不可扣除额为8-4.8=3.2万元。5.应纳税所得额=会计利润+税法调整增加额-税法调整减少额=0+3.2-0=3.2万元。（此处假设业务招待费超支3.2万元）6.应纳所得税=应纳税所得额*税率=3.2*25%=0.8万元。最终结果：应纳增值税约为13.67万元，应纳所得税0.8万元。（注意：因业务招待费标准未知，所得税计算结果可能受影响）32.解析思路：1.销项税额=不含税销售额*税率=(800+10/(1+13%))*13%=(800+8.85)*0.13≈8.85*0.13≈1.15万元。（此处假设包装费10万元视为含税价，若为价外费用，需先并入销售额计算，再换算）2.消费税计税依据=(不含税销售额+包装费)/(1+消费税税率)=(800+10)/(1+30%)=810/1.3≈623.08万元。3.应纳消费税=消费税计税依据*消费税税率=623.08*30%≈187.92万元。（保留两位小数）4.销项税额=不含税销售额*增值税税率=(800+10/1.13)*13%≈800*0.13+8.85*0.13=104+1.15=105.15万元。（保留两位小数）最终结果：应纳消费税约为187.92万元，应纳增值税约为105.15万元。（注意：因包装费是否含税未明确，增值税计算结果可能受影响）33.解析思路：1.应纳税所得额=工资收入-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除-速算扣除数。题目未说明其他扣除和速算扣除数。居民个人综合所得基本减除费用为每年6万元（每月5000元）。假设该纳税人适用3%税率档次（因其收入和扣除额），速算扣除数为0。2.应纳税所得额=12000-2000-3000-1000-5000=-200元。3.由于应纳税所得额小于0，该纳税人本月无需预扣预缴个人所得税。最终结果：本月应预扣预缴个人所得税0元。四、综合分析题34.解析思路：1.业务(1)：销售机器设备，属于增值税应税行为。