2026年海关考试题及答案

2026年海关考试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20题）1.根据《中华人民共和国海关法》及相关规定，下列哪类货物不属于海关监管对象？A.保税区企业进口的生产设备B.跨境电商零售进口的化妆品（未超单次5000元限值）C.我国企业捐赠给邻国的人道主义救援物资（已办理出口申报）D.个人携带入境的200支香烟（超过100支免税额度）答案：C（解析：海关监管对象包括进出境运输工具、货物、物品。已办理出口申报并实际离境的救援物资不再处于海关监管状态。）2.某企业申报进口一批原产于泰国的鲜榴莲，适用《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP）项下优惠税率。海关经核查发现，该批货物的随附RCEP原产地证书未填写出口商信息。根据RCEP原产地规则，正确的处理方式是？A.准予适用优惠税率，因证书未填写出口商不影响核心信息B.不予适用优惠税率，要求企业补充提供原产地声明C.暂不适用优惠税率，要求企业在15日内补正证书信息D.按最惠国税率征税，证书信息缺失视为无效答案：C（解析：RCEP允许进口商在货物进口时提交原产地证书后补正，补正期限为自货物进口之日起1年内，海关可根据补正信息调整税款。）3.2025年修订的《海关稽查条例》新增“数据稽查”条款，明确海关可对企业哪些数据实施稽查？A.仅财务会计电子数据B.生产经营相关的全部电子数据C.与进出口活动直接相关的电子数据D.企业ERP系统中存储的所有业务数据答案：C（解析：数据稽查范围限定于与进出口货物的品名、规格、数量、价格、原产地、贸易方式等要素相关的电子数据。）4.某跨境电商企业通过“1210模式”进口一批儿童服装，申报价格为CIF上海10万元。海关经调查发现，该企业与境外供应商存在特殊关系，且特殊关系影响了成交价格。海关应优先采用哪种方法审查确定完税价格？A.相同货物成交价格法B.类似货物成交价格法C.倒扣价格法D.计算价格法答案：A（解析：根据《海关审定进出口货物完税价格办法》，特殊关系影响成交价格时，海关应依次使用相同货物、类似货物成交价格等方法，优先采用相同货物成交价格法。）5.下列关于海关行政许可的表述，正确的是？A.报关企业注册登记属于行政许可事项B.海关对企业适用AEO高级认证属于行政许可C.出口货物原产地企业备案属于行政确认D.免税商店设立审批不属于行政许可答案：A（解析：报关企业注册登记是法律明确规定的行政许可事项；AEO认证是信用管理措施，非许可；原产地备案是行政登记；免税商店设立需海关许可。）6.某出口企业申报出口一批“一次性医用口罩”，商品编码申报为63079000（其他纺织制品）。海关经查验发现，该口罩符合GB19083-2010《医用防护口罩技术要求》，应归入哪个税号？A.62101030（用橡胶或塑料浸渍的纺织材料制服装）B.30051090（其他橡皮膏、药棉、纱布等）C.63079000（原申报税号正确）D.90200000（其他呼吸器具及防毒面具）答案：B（解析：医用口罩符合税目30.05“药棉、纱布、绷带”的描述，应归入30051090。）7.2026年1月，海关对某加工贸易企业开展核查，发现其2024年进口的不作价设备（监管方式0320）已擅自转让给关联企业。根据《加工贸易不作价设备管理办法》，海关应如何处理？A.责令企业补缴设备进口关税及进口环节税，不予处罚B.按走私行为论处，没收设备并处罚款C.处货物价值5%以上30%以下罚款，追补税款D.认定为违规行为，处货物价值20%以下罚款答案：C（解析：擅自转让不作价设备属于违反海关监管规定行为，根据《海关行政处罚实施条例》第十八条，可处货物价值5%以上30%以下罚款，并追补税款。）8.某航空公司申报进境的国际航班机上剩余免税品（未售出），正确的监管方式应为？A.一般贸易（0110）B.保税仓库货物（1233）C.进境修理物品（1300）D.暂时进境货物（2600）答案：B（解析：机上剩余免税品未实际销售，应存入海关监管的保税仓库，监管方式为1233。）9.关于海关统计，下列表述错误的是？A.加工贸易深加工结转货物纳入海关统计B.边境小额贸易进口货物按美元统计C.租赁期1年以下的租赁进口货物不纳入统计D.保税区与境外之间进出货物纳入统计答案：A（解析：深加工结转货物属于国内流转，不纳入海关统计；租赁期1年以下的租赁货物按“租赁不满一年”监管方式统计，但统计金额不计入总值；边境小额贸易以人民币或美元统计。）10.某企业申请预裁定，对拟进口的“智能手表（含心率监测功能）”商品归类提出申请。海关应在收到完整申请材料后多少个工作日内作出预裁定决定？A.15日B.30日C.60日D.90日答案：C（解析：根据《海关预裁定管理暂行办法》，归类、价格、原产地预裁定的作出期限为60个工作日。）11.海关在对某企业开展知识产权保护执法时，发现其进口的货物涉嫌侵犯“XX”注册商标专用权。商标权人已申请扣留货物，海关经调查确认侵权成立，应如何处理？A.没收货物并转交公益机构用于慈善B.责令企业销毁货物，费用由海关承担C.没收货物并依法拍卖（除需销毁的特殊货物外）D.退还货物给进口商，由其自行处理答案：C（解析：海关对侵权货物应没收，除危害公共利益的需销毁外，可依法拍卖，所得款项上缴国库。）12.某船舶从韩国仁川港出发，经停日本东京港加装燃油后驶往上海港。该船舶的进境申报“启运国（地区）”应为？A.韩国B.日本C.中国D.国际组织答案：A（解析：启运国指货物起始发出的国家，经停非中转地不改变启运国。）13.根据《海关企业信用管理办法》，下列哪类企业可申请成为高级认证企业？A.上一年度因违反海关监管规定被处罚款5万元的企业B.连续2年海关信用等级为一般信用企业C.未向海关提供真实、准确、完整的信息的企业D.财务状况不符合海关要求的企业答案：B（解析：高级认证企业需连续2年一般信用以上，无严重违法记录，财务状况良好，信息申报真实准确。）14.某出口企业申报出口的“锂离子电池”未按规定提供《出境货物运输包装性能检验结果单》，海关应如何处理？A.准予出口，口头警告B.不予放行，责令补办检验C.处货物价值10%以下罚款D.按走私行为论处答案：B（解析：危险货物包装需提供检验证明，未提供的不予放行，责令补办。）15.海关对某企业实施验证稽查，发现其2023年进口的“工业机器人”申报商品名称为“机械臂”，实际为具备自主编程功能的智能机器人。该行为属于？A.申报不实的违规行为B.伪报品名的走私行为C.正常申报差异D.影响统计的违规行为答案：A（解析：商品名称申报不准确但无走私故意，属于违反监管规定的申报不实行为。）16.某批进口货物的提单显示“运费到付”，报关单“运费”栏应如何填报？A.填“0”或“不填”B.填报实际支付的运费金额C.填报运费率D.标记“到付”字样答案：A（解析：运费到付且进口时未实际支付的，运费栏免予填报。）17.2026年3月，海关总署发布公告，对原产于甲国的某类化工产品加征25%的关税。某企业于2026年2月28日（公告发布前）申报进口该产品，货物于3月5日（公告实施日）运抵口岸。海关应适用何种税率？A.公告实施前的税率B.加征后的税率C.暂定税率D.协定税率答案：A（解析：进口货物适用海关接受申报之日的税率，2月28日申报，适用原税率。）18.下列关于海关行政复议的表述，正确的是？A.对海关稽查结论不服可申请行政复议B.行政复议申请应自知道具体行政行为之日起30日内提出C.行政复议期间具体行政行为停止执行D.复议机关应自受理之日起60日内作出决定答案：D（解析：稽查结论是过程性文书，不可复议；复议申请期限为60日；复议期间不停止执行；复议决定期限为60日，可延长30日。）19.某保税物流中心（B型）内企业申报将一批货物结转至另一家保税物流中心（B型）企业，正确的监管方式应为？A.保税间货物（1200）B.保税仓库货物（1233）C.物流中心进出境货物（6033）D.保税物流中心货物（6034）答案：A（解析：保税监管场所之间的货物结转适用“保税间货物”监管方式（1200）。）20.海关在某出口货物中查获夹藏的国家禁止出口的文物，且当事人无法提供合法证明。根据《海关法》，正确的处理是？A.责令退运，并处货物价值20%以下罚款B.没收文物，并处10万元以下罚款C.移交文物行政部门处理D.按走私文物罪移送司法机关答案：D（解析：夹藏禁止出口文物且无法证明合法，涉嫌走私文物罪，应移送司法机关。）二、多项选择题（每题2分，共15题）1.下列属于海关行政强制措施的有？A.扣留走私犯罪嫌疑人B.封存可能被转移的账簿C.暂停支付进口货物款项D.变卖抵缴税款答案：ABC（解析：行政强制措施包括扣留、封存、暂停支付等；变卖抵缴是行政强制执行。）2.关于跨境电商零售进口监管，下列说法正确的有？A.单次交易限值为5000元，年度限值为26000元B.消费者需提供真实身份信息C.商品需符合进口商品质量安全要求D.已购买的跨境电商商品不得再次销售答案：BCD（解析：2026年跨境电商单次交易限值调整为10000元，年度限值为30000元；其余选项正确。）3.海关对出口货物实施查验时，可采取的查验方式包括？A.外形查验B.开箱查验C.机检查验D.抽查答案：ABCD（解析：海关查验方式包括外形、开箱、机检、抽查等。）4.下列关于原产地规则的表述，正确的有？A.完全获得标准适用于农产品、矿产品等B.实质性改变标准包括税则归类改变、区域价值成分等C.优惠原产地证书可由出口商自行签发D.非优惠原产地证由海关或贸促会签发答案：ABD（解析：优惠原产地证书通常由签证机构签发，部分自贸协定允许出口商声明。）5.加工贸易企业申请办理“外发加工”手续，需向海关提交的材料包括？A.外发加工合同B.承揽企业营业执照C.外发加工货物清单D.担保文件答案：ABC（解析：外发加工需提交合同、承揽企业资质、货物清单，担保非必须。）6.海关在知识产权保护中的职责包括？A.主动依职权查扣侵权货物B.应权利人申请扣留嫌疑货物C.对侵权货物进行技术鉴定D.调解知识产权民事纠纷答案：AB（解析：海关负责查扣和调查，技术鉴定由专业机构进行，不调解民事纠纷。）7.下列关于关税减免的表述，正确的有？A.科教用品进口可享受法定减免B.残疾人专用品进口需提交证明文件C.临时减免由国务院决定D.保税货物在进境时暂时免缴关税答案：BCD（解析：科教用品属于特定减免，非法定减免。）8.海关统计的基本项目包括？A.品名及编码B.数量、价格C.贸易方式D.境内目的地答案：ABCD（解析：海关统计项目包括品名、数量、价格、贸易方式、境内目的地/货源地等。）9.企业申请海关AEO认证，需满足的核心标准包括？A.内部控制标准B.财务状况标准C.守法规范标准D.贸易安全标准答案：ABCD（解析：AEO认证核心标准包括内控、财务、守法、贸易安全四大类。）10.下列关于海关行政许可的听证程序，正确的有？A.听证应公开举行（涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私除外）B.申请人、利害关系人可提出听证申请C.听证主持人由审查该行政许可申请的工作人员担任D.听证笔录是作出行政许可决定的唯一依据答案：ABD（解析：听证主持人应与审查人员分离，避免利益冲突。）11.海关对进口货物实施价格质疑时，企业应在收到《价格质疑通知书》后多少个工作日内提供相关资料？A.5日B.10日C.15日D.20日答案：B（解析：价格质疑答复期限为10个工作日。）12.下列关于保税区的表述，正确的有？A.保税区内企业可开展加工、物流、研发等业务B.保税区与境外之间进出货物免予提交许可证件（除特殊商品外）C.保税区货物出区进入境内区外按进口货物办理手续D.保税区内企业之间货物交易需缴纳增值税答案：ABC（解析：保税区内企业间货物交易免征增值税。）13.海关查验时，因海关责任造成被查验货物损坏的，企业可申请赔偿。下列哪些损失海关不予赔偿？A.查验前已存在的损坏B.易腐货物在查验过程中发生的合理损耗C.由于企业搬移货物导致的损坏D.海关正常查验造成的轻微磨损答案：ABCD（解析：以上均为海关不予赔偿的情形。）14.下列属于海关缉私警察职责的有？A.侦查走私犯罪案件B.对走私行为实施行政处罚C.查缉海上走私D.开展反走私国际合作答案：ACD（解析：行政处罚由海关业务部门实施，缉私警察负责刑事侦查。）15.某企业进口的货物因品质问题需要退运出境，已缴纳的进口关税可申请退还的情形包括？A.自缴纳税款之日起1年内退运B.未予使用C.已办理出口退税D.提供品质不合格证明答案：ABD（解析：已办理出口退税的货物不退关税。）三、案例分析题（每题10分，共3题）案例1：2026年5月，上海某贸易公司（A公司）以一般贸易方式向上海海关申报进口一批“智能健身镜”，申报商品编码为85287292（液晶监视器），申报价格CIF上海100万元。海关经查验发现，该设备内置AI健身课程系统，可实时识别用户动作并提供指导，核心功能为健身指导而非图像显示。经商品归类专家认定，该设备应归入95069990（其他运动及户外用设备），适用最惠国税率15%（原申报税号税率为5%）。海关进一步调查发现，A公司的报关员张某在申报前曾咨询过海关归类指导服务，但未采纳建议，仍按原税号申报。问题：1.A公司的行为是否构成违规？请说明理由。2.海关应如何处理？答案：1.构成违规。根据《海关法》第二十四条，进出口货物收发货人应向海关如实申报商品编码等信息。A公司未如实申报商品编码，导致税款缴纳错误，属于违反海关监管规定的申报不实行为（《海关行政处罚实施条例》第十五条）。2.海关处理措施：（1）补征税款：原申报税号税率5%，正确税号税率15%，应补征税款=100万×(15%-5%)=10万元。（2）行政处罚：根据《海关行政处罚实施条例》第十五条第（四）项，影响税款征收的，处漏缴税款30%以上2倍以下罚款。本案漏缴税款10万元，可处3万元至20万元罚款。（3）对报关员张某：根据《报关员管理办法》，报关员因工作疏忽导致申报不实的，海关可予以记分处理（一次记5分）。案例2：2026年6月，深圳某跨境电商企业（B公司）通过“9610模式”申报出口5000单服装，申报总价50万元人民币。海关风险分析发现，该批货物的物流信息显示实际出口数量为6000单，且部分订单的收件人信息重复。经调查，B公司为享受跨境电商出口税收优惠（免征增值税、消费税），将同一境外客户的大宗采购拆分为多个小订单，虚构收件人信息，实际出口货值为70万元。问题：1.B公司的行为是否构成走私？请说明理由。2.海关应采取哪些监管措施？答案：1.不构成走私，构成违反海关监管规定的行为。走私需以“逃避海关监管、偷逃税款或违反禁止/限制规定”为目的。本案中，B公司通过拆分订单虚构信息，意图骗取税收优惠，但未逃避海关监管（如实申报了货物但虚报订单数量），属于违反跨境电商出口监管秩序的行为（《海关行政处罚实施条例》第十七条）。2.海关监管措施：（1）追回已享受的税收优惠：通知税务部门追缴免征的增值税、消费税（70万元×适用税率）。（2）行政处罚：根据《海关行政处罚实施条例》第十七条，处货物价值5%以上30%以下罚款（70万元×5%至30%即3.5万至21万元）。（3）信用管理：将B公司列入信用信息异常企业名录，降低信用等级，加强后续监管。（4）责令整改：要求B公司规范订单申报，如实提供收件人信息，不得虚构拆分。案例3：2026年7月，青岛海关对某加工贸易企业（C公司）开展核查，发现其2025年1月进口的料件“聚对苯二甲酸乙二醇酯（PET）”（关税税率6.5%，增值税13%）存在以下问题：（1）进口数量申报为100吨，实际入库95吨，短少5吨无法说明合理原因；（2）将20吨PET委托给非承揽企业（D公司）加工，未向海关办理外发加工手续；（3）剩余30吨PET未经海关批准，擅自内销给国内企业。问题：1.针对短少的5吨PET，海关应如何处理？2.擅自委托D公司加工的行为是否违规？说明理由。3.擅自内销30吨PET的行为应如何定性及处理？答案：1.短少5吨PET：属于加工贸易货物短少且无法说明合理原因，根据《海关加工贸易货物监管办法》第三十三条，海关可要求企业补缴税款并缴纳缓税利息，或按走私行为论处。本案短少数量较小（5吨），无证据证明走私故意，按违规处理，补缴税款=5吨×进口时完税价格×（6.5%+13%）+缓税利息（自进口之日起至补缴之日止）。2.擅自委托D公司加工违规。根据《加工贸易货物监管办法》第二十三条，外发加工需向海关备案并提交承揽企业资质证明。C公司未办理手续，违反监管规定，海关可处货物价值5%以上30%以下罚款（20吨货物价值×5%至30%）。3.擅自内销30吨PET属于加工贸易货物擅自内销，构成走私行为（《海关法》第八十二条）。处理方式：（1）没收违法所得；（2）追缴内销税款=30吨×内销时完税价格×（6.5%+