2026年会计测试考试题及答案

2026年会计测试考试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2025年12月31日库存A材料的账面成本为300万元，数量为10吨。该材料专门用于生产B产品，将A材料加工成B产品尚需投入加工成本120万元。2025年末B产品的市场销售价格为每吨38万元（不含增值税），预计销售每吨B产品将发生销售费用及相关税费2万元。2025年末A材料的市场销售价格为每吨28万元（不含增值税），假定不考虑其他因素，甲公司2025年末A材料的可变现净值为（）万元。A.260B.280C.300D.3202.乙公司2026年1月1日购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税税额为65万元；支付安装费取得的增值税专用发票上注明的安装费为10万元，增值税税额为0.9万元。设备于2026年3月31日达到预定可使用状态。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.160B.120C.100D.803.丙公司2025年1月1日以银行存款1200万元取得丁公司30%的股权，能够对丁公司施加重大影响。取得投资时，丁公司可辨认净资产公允价值为4500万元（与账面价值相同）。2025年丁公司实现净利润800万元，其他综合收益增加200万元（可转损益）。2025年12月31日，丙公司对丁公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.1200B.1440C.1500D.15604.戊公司2026年1月1日与客户签订一项为期3年的服务合同，合同总价款为360万元（不含增值税），客户分三年每年年末支付120万元。戊公司预计提供服务的总成本为240万元（各年成本均匀发生）。2026年实际发生服务成本80万元，预计还将发提供本160万元。假定该服务属于在某一时段内履行的履约义务，且履约进度按成本比例确定。2026年戊公司应确认的收入为（）万元。A.80B.120C.160D.2405.己公司2025年实现利润总额1000万元，适用的所得税税率为25%。当年发生的交易或事项中，会计与税法规定存在差异的有：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升200万元（税法规定不计入应纳税所得额）；（2）计提存货跌价准备150万元（税法规定实际发生损失前不得扣除）。假定己公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额均为零，2025年应确认的所得税费用为（）万元。A.250B.287.5C.312.5D.3506.庚公司2026年1月1日发行面值为1000万元、期限为3年、票面年利率为5%的公司债券，每年年末付息，到期还本。发行时市场年利率为6%，实际收到发行价款973.27万元（含交易费用）。不考虑其他因素，2026年12月31日该应付债券的摊余成本为（）万元。（已知：（P/A,6%,3）=2.6730；（P/F,6%,3）=0.8396）A.973.27B.978.67C.982.06D.985.547.辛公司2025年12月31日“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元；“应收票据”科目借方余额为100万元（均未计提坏账准备）；“预收账款”科目贷方余额为80万元，其中借方明细余额为20万元。假定不考虑其他因素，辛公司2025年12月31日资产负债表中“应收票据及应收账款”项目的列报金额为（）万元。A.595B.600C.620D.6258.壬公司2026年3月1日因销售商品收到一张面值为200万元、期限为6个月的银行承兑汇票。5月1日，壬公司将该汇票背书转让给供应商以购买原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为180万元，增值税税额为23.4万元。假定不考虑其他因素，壬公司背书转让汇票时应编制的会计分录为（）。A.借：原材料180应交税费——应交增值税（进项税额）23.4贷：应收票据200财务费用3.4B.借：原材料180应交税费——应交增值税（进项税额）23.4贷：应收票据203.4C.借：原材料180应交税费——应交增值税（进项税额）23.4贷：应收票据200应付账款3.4D.借：原材料180应交税费——应交增值税（进项税额）23.4贷：应收票据200银行存款3.49.癸公司2025年1月1日以经营租赁方式租入一台生产设备，租赁期为3年，每年租金为60万元，于每年年末支付。租赁期开始日，癸公司发生初始直接费用5万元。假定不考虑其他因素，癸公司2025年应确认的租赁费用为（）万元。A.60B.65C.70D.7510.子公司2026年1月1日购入一项专利权，支付价款480万元，预计使用年限为8年，无残值，采用直线法摊销。2026年12月31日，该专利权的可收回金额为400万元。2026年该专利权应计提的减值准备为（）万元。A.0B.20C.40D.6011.丑公司2025年12月31日“应付职工薪酬”科目贷方余额为150万元，其中：（1）工资薪金100万元（尚未支付）；（2）累积带薪缺勤30万元（预计职工将在2026年使用）；（3）设定提存计划20万元（已计提但未缴纳）。假定税法规定，工资薪金实际支付时可税前扣除，累积带薪缺勤实际使用时可税前扣除，设定提存计划实际缴纳时可税前扣除。2025年12月31日，丑公司应付职工薪酬的计税基础为（）万元。A.0B.30C.50D.15012.寅公司2026年1月1日以银行存款2000万元购入卯公司80%的股权，能够对卯公司实施控制。合并日卯公司可辨认净资产公允价值为2500万元（与账面价值相同）。2026年卯公司实现净利润500万元，宣告分派现金股利200万元。不考虑其他因素，2026年12月31日寅公司合并资产负债表中“少数股东权益”项目的列报金额为（）万元。A.500B.600C.700D.80013.辰公司2026年发生的下列交易或事项中，会引起现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”发生变化的是（）。A.收到银行承兑汇票到期兑现的款项B.支付为购建固定资产而发生的借款利息C.收到以前年度已确认坏账的应收账款D.支付因违反合同而产生的违约金14.巳公司2025年12月31日库存商品账面余额为800万元，已计提存货跌价准备50万元。2026年1月10日，巳公司将该批商品全部对外出售，售价为750万元（不含增值税），增值税税额为97.5万元，款项已收存银行。假定不考虑其他因素，巳公司出售商品时应结转的主营业务成本为（）万元。A.750B.700C.800D.85015.午公司2026年1月1日与客户签订一项不可撤销的销售合同，约定2026年3月1日向客户交付100件产品，合同价格为每件5万元（不含增值税）。2026年2月28日，午公司库存该产品100件，单位成本为4.8万元，市场销售价格为每件4.5万元（不含增值税）。预计销售每件产品将发生销售费用及相关税费0.2万元。2026年2月28日，午公司该批产品的可变现净值为（）万元。A.430B.450C.480D.500二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，应计入存货采购成本的有（）。A.运输途中的合理损耗B.入库前的挑选整理费用C.一般纳税人购入存货支付的增值税进项税额D.进口存货支付的关税2.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧B.提前报废的固定资产不再补提折旧C.固定资产折旧方法的变更属于会计政策变更D.固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定不得变更3.下列各项中，属于金融资产终止确认条件的有（）。A.收取金融资产现金流量的合同权利终止B.金融资产已转移，且企业放弃了对金融资产的控制C.金融资产已转移，且企业保留了对金融资产的控制但承担了几乎所有风险和报酬D.金融资产已转移，且企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但未保留对金融资产的控制4.下列各项中，应作为政府补助进行会计处理的有（）。A.收到政府无偿划拨的土地使用权B.收到政府对企业研发项目的补贴款（用于补偿已发生的研发支出）C.收到增值税出口退税D.收到政府按企业销售数量给予的定额补贴5.下列关于收入确认的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。A.对于在某一时点履行的履约义务，企业应在客户取得相关商品控制权时确认收入B.对于在某一时段内履行的履约义务，企业应按履约进度确认收入，履约进度不能合理确定的除外C.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回时，方可确认收入D.合同中存在重大融资成分的，企业应按合同约定的收款日期确认收入6.下列各项中，会引起递延所得税资产发生增减变动的有（）。A.计提存货跌价准备B.转回已计提的坏账准备C.超过税法扣除限额的职工教育经费D.可供出售金融资产公允价值上升（假定税法规定公允价值变动不计入应纳税所得额）7.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表以母公司和子公司的个别财务报表为基础编制B.母公司应当将其全部子公司（包括小规模的子公司和经营业务性质特殊的子公司）纳入合并范围C.合并利润表应当以母公司和子公司的利润表为基础，在抵销内部交易对合并利润表的影响后编制D.合并现金流量表中，子公司与少数股东之间的现金流入和流出，应在“筹资活动产生的现金流量”中单独反映8.下列各项中，属于职工薪酬核算范围的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.向职工发放的生活困难补助C.为职工配偶缴纳的商业保险D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿9.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项B.资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项C.资产负债表日后调整事项应调整报告年度的财务报表相关项目D.资产负债表日后非调整事项不需要在报告年度的财务报表中反映，但应在附注中披露10.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.将存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.将固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法C.将投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算。（）2.企业自行研发无形资产，研究阶段的支出应费用化，开发阶段的支出应资本化。（）3.企业发行的可转换公司债券，应将负债成分和权益成分进行分拆，分别确认为应付债券和其他权益工具。（）4.企业因债务重组取得的固定资产，应按其公允价值入账。（）5.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用应计入销售费用。（）6.企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）7.企业编制现金流量表时，支付的在建工程人员工资应计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目。（）8.企业合并中形成的商誉，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。（）9.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派现金股利会导致投资企业确认投资收益。（）10.企业对会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题12分，第2小题13分，共25分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）1.甲公司2025年发生的与所得税相关的交易或事项如下：（1）2025年实现利润总额3000万元。（2）2025年初存货跌价准备余额为80万元，年末余额为150万元。（3）2025年发生研发支出1200万元，其中符合资本化条件的支出为800万元（假定该无形资产于2025年7月1日达到预定用途，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销）。税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。（4）2025年因销售产品承诺提供3年的保修服务，确认预计负债200万元，当年实际发生保修支出50万元。（5）甲公司适用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额均为零，且未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）计算甲公司2025年应纳税所得额；（2）计算甲公司2025年应交所得税；（3）计算甲公司2025年递延所得税资产和递延所得税负债的发生额；（4）计算甲公司2025年所得税费用。2.乙公司2026年1月1日与丙公司签订一项大型设备安装合同，合同总价款为800万元（不含增值税），合同约定安装期为18个月，丙公司分三次支付合同价款：2026年1月1日支付200万元，2026年12月31日支付300万元，2027年6月30日支付300万元。乙公司预计安装总成本为500万元。2026年实际发生安装成本200万元（均为职工薪酬），预计还将发提供本300万元。假定该安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，乙公司按成本比例确定履约进度，增值税税率为9%（安装服务适用税率），不考虑其他因素。要求：（1）计算2026年乙公司的履约进度；（2）计算2026年乙公司应确认的收入和成本；（3）编制乙公司2026年实际发生安装成本、确认收入和结转成本、收到首笔合同价款的会计分录。五、综合题（本类题共1小题，15分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2025年度财务报告于2026年3月31日批准报出，2025年所得税汇算清缴于2026年4月15日完成。2026年1月至3月发生的与资产负债表日后事项相关的交易或事项如下：（1）2026年1月10日，丁公司收到法院通知，因2025年11月销售的一批产品存在质量问题，客户戊公司向法院提起诉讼，要求丁公司赔偿500万元。2025年末丁公司已对该质量问题预计了300万元的负债（假定税法规定实际发生赔偿时可税前扣除）。2026年1月25日，法院判决丁公司赔偿戊公司450万元，双方均未上诉，丁公司于当日支付了赔偿款。（2）2026年2月15日，丁公司发现2025年12月购入的一项管理用固定资产未计提折旧。该固定资产购入成本为600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日该固定资产的账面价值为600万元（未计提折旧）。（3）2026年3月10日，丁公司股东大会审议通过了2025年度利润分配方案，决定向股东分配现金股利200万元。要求：（1）判断上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项；（2）对调整事项编制相关的会计分录（涉及损益的事项需调整“以前年度损益调整”科目，涉及利润分配的事项需调整“利润分配——未分配利润”科目，不考虑现金流量表项目的调整）；（3）计算调整事项对丁公司2025年度净利润的影响金额。参考答案一、单项选择题1.A2.C3.D4.B5.B6.B7.A8.A9.A10.B11.A12.B13.C14.B15.D二、多项选择题1.ABD2.AB3.ABD4.ABD5.ABC6.ABC7.ABCD8.ABD9.ABCD10.AC三、判断题1.√2.×3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.×10.√四、计算分析题1.（1）应纳税所得额=3000+（150-80）-[（1200-800）×100%+800/10×6/12×100%]+（200-50）=3000+70-（400+40）+150=3000+70-440+150=2780（万元）（2）应交所得税=2780×25%=695（万元）（3）①存货跌价准备形成可抵扣暂时性差异=150-80=70（万元），递延所得税资产发生额=70×25%=17.5（万元）；②研发支出形成的无形资产账面价值=800-800/10×6/12=760（万元），计税基础=760×200%=1520（万元），产生可抵扣暂时性差异但不确认递延所得税资产；③预计负债账面价值=200-50=150（万元），计税基础=0，可抵扣暂时性差异=150（万元），递延所得税资产发生额=150×25%=37.5（万元）；④递延所得税资产合计发生额=17.5+37.5=55（万元）；递延所得税负债发生额=0。（4）所得税费用=695-55=640（万元）2.（1）履约进度=200/（200+300）×100%=40%（2）应确认收入=800×40%=320（万元）；应确认成本=500×40%=200（万元）（3）会计分录：①实际发生安装成本：借：合同履约成本200贷：应付职工薪酬200②确认收入并结转成本：借：合同资产348.8（320×1.09）贷：主营业务收入320应交税费——应交增值税（销项税额）28.8借：主营业务成本200贷：合同履约成本200③收到首笔合同价款：借：银行存款200贷：合同负债200五、综合题（1）调整事项：（1）、（2）；非调整事项：（3）（