教学材料经济 法-项目7 税收法律制度

1、理解我国的税收法律制度体系。拟实现的知识目标：

2、掌握税收分类与我国当前的主要税种等内容。3、了解我国税收征收管理体制，掌握各种税务管理的程序。4、掌握税款征收的方式，税款征收措施以及税收法律责任。1、能够确定各税种的计税依据、税率、税目；并能准确计算应纳税额。2、能够根据各种税务管理的相关知识，模拟设立、运作各种税务登记。3、能够模拟企业的业务特点，确定税款征收的方式；能够理解并掌握税款征收措施的含义。拟实现的能力目标：

1、本项目的内容理论性较强，建议采用讲授法与案例分析、分组讨论、情景模拟相结合的教学方式。

2、组建团队，任务演练以团队为单位，形成团队竞赛。

3、模拟演练要尽可能地接近真实，引导学生在完成模拟设立、运作企业过程中提升对企业法律制度的应用能力。

教学建议：

学习任务7.1税收法律制度概述任务导入：烟台水晶富士校园营销中心李小天应该如何做？李小天在创建烟台水晶富士校园营销中心的过程中，被告知既要进行工商登记又要进行税务登记，还要依法交纳税金等等，就是要遵守税法的相关规定。李小天知道做为一个合法公民，要知法守法，但对于税法还只是略知一二，所以他非常想了解我国税法的相关规定。税法及构成要素税收的概念、职能和作用及其特征知识储备主要内容：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。7．1．1税收的概念、职能和作用及其特征（一）税收的概念税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。税收体现了国家主权和国家权力。

（二）税收的特征1.强制性。是国家凭借政治权力规定和征收的.2.无偿性。税款即归国家所有，不再归还给原纳税人，也不直接向纳税人支付任何报酬或代价。3.固定性。是指国家在征税前预先规定了征税对象、纳税人和征税标准等征税行为规范。

无偿性是最本质最核心的体现；强制性是保证；固定性是无偿性和强制性的必然要求。7.1.2税法及构成要素（一）税收与税法的关系税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称。税法的目的是依法保障国家利益和纳税人的合法权益、维护正常的税收秩序、保证国家的财政收入。7.1.2税法及构成要素（二）税法的分类

1．按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。2．按主权国家行使税收管辖权不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法。3．按税法法律级次划分，可分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。7.1.2税法及构成要素（三）税法的构成要素包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。任务7.1税收法律制度概述

学习任务7.1税收法律制度概述税收特征税收概念税法分类税法构成要素小结团队项目作业

团队项目作业7-1

对导入情景进行认真分析，以团队为单位进行模拟运作个人独资企业。具体任务为：1、各团队成员进行角色选择和扮演，将该烟台红富士校园配送中心的设立过程以及企业事务委托管理的过程再现。演练过程一定要严肃认真、言行符合规范。2、演练过程中其他同学认真观看并在演练结束后提出建议和意见。3、讲师对个团队的表现进行点评，指出各团队的优点和缺点，以利于下次做的更好。学习任务7.2税收分类与我国当前的主要税种7.2.1税收的分类1、按征税对象分：流转税、所得税、财产税、资源税、行为税。2、按照征收管理的分工体系分工商税类——由税务机关负责征收管理。关税类——由海关负责征收管理。3.按照税收征收权限和收入支配权限分：中央税、地方税和中央地方共享税。7.2.2我国目前的主要税种

我国现行的税种主要有：增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、车船使用牌照税、船舶吨税、印花税、契税等。本节中，主要介绍增值税、消费税、营业税、企业所得税及个人所得税。一、增值税1．增值税的概念

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人，课征的一种流转税。2.

将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人，。3.增值税税率：17%。13%，04.一般纳税人增值税应纳税额

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额5.小规模纳税人应纳税额的计算

应纳税额=不含税销售额×征收率二、消费税1.概念

消费税，是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。2.计税方法

分为从量定额、从价定率和复合计税三种方法：3.消费税税目与税率4.消费税应纳税额5.消费税征收管理三、营业税1.概念：是指在我国境内应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。2.营业税纳税人3.营业税的税目、税率4.营业税应纳税额：全额与余额5.营业税征收管理四、企业所得税1.概念：是指国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。2.企业所得税征税对象——生产经营所得和其他所得。3.企业所得税税率25%，15%4.企业所得税应纳税所得额

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损5.企业所得税征收管理五、个人所得税1.概念：个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。2.个人所得税纳税义务人：居民纳税人和非居民纳税人3.个人所得税的应税项目和税率：11个税目，20%4.个人所得税应纳税所得额5.个人所得税应纳税所得额

学习任务7.2税收分类与我国当前主要的税种增值税税收分类营业税所得税小结团队项目作业

团队项目作业7-2

对导入情景进行认真分析，以团队为单位进行模拟运作个人独资企业。具体任务为：1、各团队成员进行角色选择和扮演，将该烟台红富士校园配送中心的设立过程以及企业事务委托管理的过程再现。演练过程一定要严肃认真、言行符合规范。2、演练过程中其他同学认真观看并在演练结束后提出建议和意见。3、讲师对个团队的表现进行点评，指出各团队的优点和缺点，以利于下次做的更好。学习任务7.3税收征管法7.3.1、税务登记税务登记种类包括：开业登记、变更登记、停业登记、复业登记、注销登记和外出经营报验登记、税务登记证管理、扣缴税款登记。（一）开业登记企业、单位和个人自领取工商营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记证。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核完毕并答复。7.3.1、税务登记（二）变更登记（1）改变名称；（2）改变法定代表人；（3）改变经济性质或经济类型；（4）改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）；（5）改变生产经营方式或经营范围；（6）增减注册资金（资本）；（7）改变隶属关系；（8）改变生产经营期限；（9）改变或增减银行账号；（10）改变生产经营权属；（11）改变其他税务登记内容的。7.3.1、税务登记（三）停业、复业登记1.实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关提出停业登记。2.纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，办理复业登记。7.3.1、税务登记-----（四）注销登记注销情形程序（1）发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（2）被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的（3）因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。（先注销，再设立）7.3.2、纳税申报1.概念:指纳税人、扣缴义务在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。2.纳税申报的对象（1）纳税义务人；（2）扣缴义务人；3.申报方式

直接申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报

7.3.3、税款征收税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定，将纳税人依法应当缴纳的税款通过不同的方式组织征收入库的一系列活动的总称。它是税收征收管理工作的中心环节。税款征收方式主要有：

查账征收；查定征收；查验征收；定期定额征收；代扣代缴、代收代缴征收；委托代征；自核自缴。7.3.4、税款征收措施（一）核定应纳税额的情形1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。3、擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的。4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。6、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。7.3.4、税款征收措施（二）责令缴纳并加收滞纳金纳税人未按照规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。7.3.4、税款征收措施（三）责令提供纳税担保1、适用纳税担保的情形包括(1)纳税人有逃避纳税义务行为，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的；(2)欠缴税款、滞纳金的纳税人或其法定代表人需要出境的;(3)纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。2、纳税担保的范围

包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。7.3.4、税款征收措施（四）采取税收保全措施

税务机关有根据责令其提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：

（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。

（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。7.3.4、税款征收措施（五）采取税收强制执行措施

纳税人、扣缴义务人未期缴纳税款，纳税担保人未按期缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：(1)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。7.3.4、税款征收措施（六）阻止出境。欠缴税款的纳税人或法人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金，或者提供纳税担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

（七）税款优先执行。

1．税务机关征收税款，税收优先于无担保债权。

2．纳税人欠缴的税款发生在前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。

3．税收优先于罚款、没收违法所得，即纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。7.3.5法律责任（一）偷税的法律责任（二）编造虚假计税依据（三）抗税的法律责任（四）未按征管法履行纳税义务且拒不接受税务机关处罚的法律责任《中华人民共和国税收征收管理法》。（五）欠缴