2026年税务师《税法》高频考点预测试卷

2026年税务师《税法》高频考点预测试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题只有一个正确答案，请将正确选项的代表字母填写在答题卡相应位置。每题1分，共20分。）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。A.供电企业销售电力B.银行提供金融服务C.电信单位销售手机D.保险公司提供保险产品2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售商品取得含税收入117万元，该批商品的成本为80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业8月应缴纳的增值税为（）万元。A.10.5B.12C.15.5D.203.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。某小规模纳税人2023年9月销售商品取得含税收入9.36万元，该企业9月应缴纳的增值税为（）万元。A.0.27B.0.30C.0.33D.3.004.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的是（）。A.购进用于集体福利或者个人消费的货物，其进项税额可以抵扣B.支付给运输企业的货物运输费用，取得增值税专用发票，其进项税额不得抵扣C.购进用于广告服务的货物，其进项税额可以抵扣D.接受的旅客运输服务，取得增值税电子普通发票，其进项税额不得抵扣5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业销售（营业）收入的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.行政罚款收入C.出售固定资产净收益D.产品销售收入6.某居民企业2023年度利润总额为200万元，该企业符合小型微利企业条件，其2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。（假设小型微利企业所得税优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）A.20B.24C.30D.407.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，属于企业销售货物成本的是（）。A.存货的采购成本B.存货的加工成本C.存货的仓储费用（不包括在生产过程中的仓储费用）D.存货的毁损报废损失8.企业研发活动的费用支出，符合规定的，可以享受税前加计扣除优惠。下列关于研发费用加计扣除的表述，正确的是（）。A.所有企业的研发费用都可以享受100%的加计扣除B.仅高新技术企业可以享受研发费用加计扣除优惠C.研发费用加计扣除的比例由税务机关根据企业情况确定D.企业可以选择是否享受研发费用加计扣除优惠9.下列关于固定资产计税基础的表述，正确的是（）。A.购买的固定资产，其计税基础为购买价款B.自行建造的固定资产，其计税基础为建造过程中发生的支出C.改建的固定资产，其计税基础为改建前的原值D.融资租入的固定资产，其计税基础为租赁期结束时租赁资产的所有权转移给承租人时的价值10.个人所得税的纳税义务人，依据住所和居住时间两个标准，分为（）。A.全年所得和半年度所得B.月度所得和季度所得C.居民个人和非居民个人D.国内所得和境外所得11.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于居民个人综合所得的是（）。A.工资薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.稿酬所得D.利息所得12.某居民个人2023年1月取得工资薪金所得5000元，2月取得奖金10000元（与1月工资合并计税），其2月应缴纳的个人所得税为（）元。（假设工资薪金所得适用税率为3%，速算扣除数为0）A.225B.300C.375D.60013.消费税的计税依据，根据不同的应税消费品，分别采取（）等方式确定。A.从价定率、从量定额、复合计税B.从价定率、从量定额C.从价定率、复合计税D.从量定额、复合计税14.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。A.消费税的纳税人仅限于生产应税消费品的单位B.进口应税消费品的单位和个人都是消费税的纳税人C.委托加工应税消费品的单位和个人都需要缴纳消费税D.零售应税消费品的单位和个人都需要缴纳消费税15.土地增值税的纳税义务人是指有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的（）。A.个人B.企业C.单位和个人D.外商投资企业16.计算土地增值税时，允许扣除的“取得土地使用权所支付的金额”不包括（）。A.购买土地时支付的价款B.购买土地时支付的相关税费C.开发土地发生的成本D.转让土地时支付的广告费17.城市维护建设税的计税依据是（）。A.增值税、消费税、营业税的税额之和B.增值税、消费税的税额之和C.消费税的税额D.增值税的税额18.下列关于税收征收管理法律制度的表述，正确的是（）。A.税务机关有权对纳税人财务会计资料进行检查B.纳税人可以拒绝税务机关对其财务会计资料的检查C.税务机关对纳税人检查时，执法人员人数不得少于2人D.纳税人对税务机关的处罚决定不服，可以直接向人民法院提起行政诉讼19.税务行政复议是指纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，依法向上级税务机关申请（）的活动。A.司法审查B.行政复议机关复查C.诉讼D.协商20.偷税是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款的行为。下列行为中，不属于偷税的是（）。A.虚增成本，减少应纳税所得额B.虚列收入，增加应纳税款C.未按照规定设置账簿D.未按照规定将财务会计报表报送税务机关二、多项选择题（每题有两个或两个以上正确答案，请将正确选项的代表字母填写在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。每题2分，共30分。）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物分配给股东D.将自产货物作为投资提供给其他单位2.增值税一般纳税人发生下列业务时，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售商品B.向小规模纳税人销售商品C.向一般纳税人销售商品D.提供应税服务给一般纳税人3.企业下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工基本养老保险支出4.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产的计税基础为其购买价款B.无形资产的摊销年限由企业自行确定C.已足额提取折旧的固定资产，其改建支出，应计入当期损益D.企业盘盈的固定资产，应当作为前期差错，按照重置成本确定其计税基础5.个人所得税的应税所得包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.劳务报酬所得D.税励性捐赠支出6.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.专项附加扣除适用于居民个人B.子女教育扣除标准为每个子女每月2000元C.慈善捐赠支出可以享受专项附加扣除D.职工住房贷款利息支出可以享受专项附加扣除7.消费税的征税范围包括（）。A.烟B.酒精C.化妆品D.小汽车8.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.纳税人生产应税消费品，为纳税人销售应税消费品的时候B.纳税人进口应税消费品，为报关进口的时候C.纳税人自产自用应税消费品，为移送使用的时候D.委托加工应税消费品，为提货的时候9.计算土地增值税时，允许扣除的“与转让房地产有关的税金”包括（）。A.营业税B.城市维护建设税C.教育费附加D.土地增值税10.城市维护建设税的税率根据（）的不同而有所不同。A.纳税人所在地B.应税行为的种类C.纳税人的行业D.纳税人的规模11.税务检查的形式包括（）。A.账簿检查B.凭证检查C.现场检查D.询问检查12.纳税人享有的税收权利包括（）。A.要求税务机关提供税务咨询服务B.申请延期申报C.申请延期缴纳税款D.对税务机关的具体行政行为提出行政复议或行政诉讼13.税收强制执行措施包括（）。A.书面通知银行从纳税人存款中扣缴税款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.将扣押、查封的财产拍卖或者依法处理D.限制纳税人行使出境权14.下列关于偷税行为的表述，正确的有（）。A.偷税是一种违法行为B.偷税会受到税务机关的处罚C.偷税情节严重的，可能会被追究刑事责任D.偷税的金额越大，处罚越重15.税法基本原则包括（）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.税收中性原则三、计算题（请列示计算步骤，每步骤得分数已标明。每题6分，共12分。）1.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税收入150万元，该批商品的成本为90万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。该企业10月销售商品时代收消费者包装物押金3万元。当月发生购进货物用于集体福利支出，金额为5万元（取得增值税专用发票，税额0.68万元）。请计算该企业10月应缴纳的增值税。（销项税额=含税收入÷（1+税率）×税率，进项税额转出=购进货物用于非应税项目金额÷（1+税率）×税率，增值税税率13%）销项税额=_______(2分)进项税额转出=_______(1分)进项税额=_______(1分)应纳增值税=销项税额-进项税额-进项税额转出_______(2分)2.某居民企业2023年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元。该企业2023年度发生广告费支出60万元，业务招待费支出20万元。该企业2023年度取得国债利息收入10万元，发生公益性捐赠支出5万元。（假设广告费按当年销售收入的15%扣除，业务招待费按发生额的60%扣除，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内扣除，企业所得税税率25%）广告费扣除限额=_______(1分)业务招待费扣除限额=_______(1分)公益性捐赠扣除限额=_______(1分)实际可扣除的广告费=_______(1分)实际可扣除的业务招待费=_______(1分)实际可扣除的公益性捐赠支出=_______(1分)应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-广告费扣除额-业务招待费扣除额-公益性捐赠支出+国债利息收入_______(2分)应纳企业所得税=_______(1分)四、综合分析题（请结合所学知识进行分析，每空格得分数已标明。每题8分，共16分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年11月发生以下业务：（1）销售商品取得含税收入200万元，该批商品的成本为120万元。（2分）（2）销售商品时代收包装物押金2万元。（1分）（3）将自产的一批商品用于赞助某活动，该批商品的成本为30万元。（1分）（4）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。（1分）（5）销售应税服务取得含税收入50万元。（1分）（6）发生购进货物用于集体福利支出，金额为10万元（取得增值税专用发票，税额1.3万元）。（1分）（7）上期留抵税额5万元。（1分）假设增值税税率13%，请计算甲公司11月应缴纳的增值税。（销项税额=含税收入÷（1+税率）×税率，进项税额转出=购进货物用于非应税项目金额÷（1+税率）×税率，应纳税额=销项税额-进项税额-进项税额转出+留抵税额，若计算结果为负数，则不交税，留抵额为0）甲公司11月销售商品销项税额=_______(1分)甲公司11月销售应税服务销项税额=_______(1分)甲公司11月销项税额合计=_______(1分)甲公司11月进项税额转出=_______(1分)甲公司11月进项税额=_______(1分)甲公司11月应纳增值税=_______(1分)2.乙先生为某公司高级工程师，2023年度收入情况如下：（1）每月取得工资薪金所得5000元。（1分）（2）4月取得季度奖金10000元。（1分）（3）6月取得兼职劳务报酬所得3000元。（1分）（4）9月取得财产转让所得50000元。（1分）（5）12月取得国债利息收入2000元。（1分）（6）全年发生符合规定的子女教育支出10000元，继续教育支出5000元，大病医疗支出30000元（其中基本医保报销20000元）。（1分）（7）全年通过公益性社会组织捐赠支出5000元。（1分）假设乙先生为居民个人，其工资薪金所得适用税率为3%，速算扣除数为0；劳务报酬所得按80%计入收入，适用税率为20%，速算扣除数为0；财产转让所得适用税率为20%；公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内扣除。请计算乙先生2023年度应缴纳的个人所得税。（工资薪金所得应合并计税，综合所得=工资薪金所得+劳务报酬所得+稿酬所得+特许权使用费所得-扣除项；扣除项包括：基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除、其他扣除；子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除标准参照最新规定执行；基本减除费用标准为每年6万元；专项扣除包括职工基本养老保险、职工基本医疗保险、失业保险等）乙先生全年工资薪金所得应纳税所得额=_______(1分)乙先生全年劳务报酬所得应纳税所得额=_______(1分)乙先生全年专项附加扣除合计=子女教育+继续教育+大病医疗扣除额+其他专项附加扣除_______(1分)乙先生全年公益性捐赠扣除限额=_______(1分)乙先生全年公益性捐赠实际扣除=_______(1分)乙先生全年综合所得应纳税所得额=工资薪金应纳税所得额+劳务报酬应纳税所得额-专项附加扣除合计-其他扣除-基本减除费用-公益性捐赠实际扣除_______(2分)乙先生全年应纳个人所得税=_______(1分)试卷答案一、单项选择题1.A解析：选项A，属于增值税征税范围的有形动产销售。选项B、C、D属于增值税应税服务。2.A解析：销项税额=117÷(1+13%)×13%=13.5(万元)；进项税额=6.5万元；应纳增值税=13.5-6.5=7(万元)。注意小规模纳税人购进货物，即使取得专票也不能抵扣进项税。3.A解析：应纳增值税=9.36÷(1+3%)×3%=0.27(万元)。4.C解析：选项A、B、D，其进项税额均不得抵扣。5.D解析：选项A、B属于营业外收入，选项C属于资产处置收益，均不计入销售（营业）收入。6.B解析：年应纳税所得额=200万元，超过100万元但不超过300万元。应纳税所得额中，100万元部分减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳，即100×12.5%×20%=2.5(万元)；超过100万元的部分即100万元部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳，即100×50%×20%=10(万元)。合计应纳企业所得税=2.5+10=12(万元)。7.A解析：存货的采购成本是计入存货成本的主要部分。选项B、C、D通常计入当期损益或期间费用。8.A解析：并非所有企业都可以享受100%加计扣除，比例和条件依据企业类型和政策规定有所不同。高新技术企业可以享受，但并非唯一。加计扣除比例并非税务机关确定。9.B解析：选项A，购买价款加上相关税费。选项C，改建前的原值加上改建支出。选项D，按照租赁合同约定确定的金额。10.C解析：这是个人所得税纳税人的分类标准。11.B解析：个体工商户的生产经营所得属于经营所得，是个人所得税的单独税目，不属于综合所得。12.D解析：奖金与1月工资合并计税。应纳税所得额=5000+10000-5000-5000=5000(元)。适用税率3%，速算扣除数0。应纳个人所得税=5000×3%=150(元)。13.A解析：这是消费税的主要计税方式。14.C解析：委托加工应税消费品，受托方为个体经营者或个人，由委托方收回后缴纳消费税；若受托方为生产企业，则由受托方代收代缴消费税。因此，委托方和受托方（非代收代缴情形）都需要履行纳税义务。15.C解析：土地增值税的纳税义务人包括所有转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人。16.D解析：选项A、B属于取得土地使用权所支付的金额。选项C，开发土地发生的成本不属于此项。选项D，转让土地时支付的广告费属于与转让房地产有关的税金之外的支出，不得扣除。17.B解析：城市维护建设税的计税依据是缴纳的增值税和消费税税额之和。18.C解析：税收征收管理法律制度规定，检查时执法人员人数不得少于2人。19.B解析：税务行政复议是向上级税务机关申请复查。20.C解析：未设置账簿属于税务违法行为，但不直接构成偷税。偷税是故意违反税法规定的行为。二、多项选择题1.A,B,C,D解析：这四项均属于增值税视同销售行为。2.C,D解析：一般纳税人向一般纳税人销售商品、提供应税服务可以开具专票。向小规模纳税人销售商品通常开具普票。向消费者个人销售商品不得开具专票。3.A,B,C,D解析：这四项均属于企业可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的项目。4.A,B,D解析：选项A，固定资产的计税基础为其购买价款加上相关税费。选项B，无形资产摊销年限有法定规定和合同约定，并非自行确定。选项C，已足额提取折旧的固定资产改建支出，应计入改造成本，形成新的固定资产。选项D，盘盈的固定资产作为前期差错，计税基础按重置成本确定。5.A,B,C解析：个人所得税应税所得包括工资薪金所得、经营所得、劳务报酬所得等。选项D，税励性捐赠支出可以在计算综合所得时扣除，但不是应税所得本身。6.A,B,D解析：选项C，慈善捐赠支出在计算应纳税所得额时可以在限额内扣除，而非作为专项附加扣除。7.A,C解析：根据现行消费税税目，烟和化妆品属于消费税征税范围。酒精、小汽车不属于消费税征税范围（小汽车自2024年1月1日起调整为征收车辆购置税，不再征收消费税）。8.B,C,D解析：选项B，进口应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口时。选项C，自产自用应税消费品，纳税义务发生时间为移送使用时。选项D，委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为提货时。纳税人生产销售应税消费品，纳税义务发生时间为销售实现时。9.A,B,C解析：与转让房地产有关的税金，包括在转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加。不包括土地增值税。10.A,D解析：城市维护建设税税率根据纳税人所在地（市、县、镇、其他）和纳税人规模（大型、中小型）有所不同。11.A,B,C,D解析：这四项均为税务检查的形式。12.A,B,C,D解析：这四项均是纳税人享有的税收权利。13.A,B,C解析：选项D，限制出境权属于税收保全措施，而非强制执行措施。14.A,B,C,D解析：这四项均是对偷税行为的正确表述。15.A,B,C,D解析：税法基本原则包括税收法定、税收公平、税收效率、税收中性等。三、计算题1.销项税额