2025年全国会计专业技术资格考试习题集及答案

2025年全国会计专业技术资格考试习题集及答案一、单项选择题1.企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元，已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元，被替换部分的账面价值15万元。该生产线更新改造后的成本为（）万元。A.60B.75C.135D.150答案：B解析：该生产线更新改造后的入账价值=（12060）+3015=75（万元）。2.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。A.住房公积金B.工会经费和职工教育经费C.职工因工出差的差旅费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿答案：C解析：职工差旅费应计入管理费用，不属于应付职工薪酬核算的内容。3.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月，该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每台市场售价为200元（不含税）。该企业共有职工200名，其中生产工人180名，总部管理人员20名。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是（）。A.确认管理费用4000元B.确认生产成本30000元C.确认应付职工薪酬45200元D.确认增值税进项税额2600元答案：C解析：本题的会计分录如下：借：生产成本（180×200×1.13）40680管理费用（20×200×1.13）4520贷：应付职工薪酬45200借：应付职工薪酬45200贷：主营业务收入（200×200）40000应交税费——应交增值税（销项税额）（200×200×13%）5200借：主营业务成本（150×200）30000贷：库存商品300004.下列各项中，不应计入销售费用的是（）。A.已售商品预计保修费用B.为推广新产品而发生的广告费用C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本答案：C解析：选项C，随同商品出售且单独计价的包装物成本应该计入其他业务成本。5.某企业2024年度利润总额为500万元，应纳税所得额为450万元。假定该企业年初递延所得税资产为10万元，递延所得税负债为7万元，年末递延所得税资产为13万元，递延所得税负债为15万元。企业适用的所得税税率为25%。该企业2024年所得税费用为（）万元。A.123B.130C.117.5D.107.5答案：A解析：当期所得税=应纳税所得额×所得税税率=450×25%=112.5（万元）；递延所得税=（递延所得税负债期末余额递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额递延所得税资产期初余额）=（157）-（1310）=5（万元）；所得税费用=当期所得税+递延所得税=112.5+5=123（万元）。二、多项选择题1.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.一年内到期的非流动资产C.预付款项D.开发支出答案：ABC解析：开发支出属于非流动资产。2.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.应付租入包装物租金B.为职工垫付的水电费C.存入保证金D.存出保证金答案：AC解析：选项B，为职工垫付的水电费通过“其他应收款”核算；选项D，存出保证金通过“其他应收款”核算。3.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失答案：ABCD解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）。选项A计入销售费用；选项B计入其他业务收入；选项C计入资产处置损益；选项D计入资产减值损失，都会影响营业利润。4.下列各项中，属于政府会计中资产计量属性的有（）。A.历史成本B.重置成本C.名义金额D.公允价值答案：ABCD解析：政府资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额。5.下列各项中，关于品种法的表述正确的有（）。A.广泛适用于单步骤、大量大批生产的企业B.广泛适用于单件小批生产的企业C.定期计算产品成本D.成本核算对象是产品品种答案：ACD解析：品种法适用于单步骤、大量大批生产的企业，如发电、供水、采掘等企业。品种法的特点：一是成本核算对象是产品品种；二是品种法下一般定期（每月月末）计算产品成本；三是月末一般不存在在产品，如果有在产品，数量也很少，所以一般不需要将生产费用在完工产品与在产品之间进行划分。三、判断题1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入“投资收益”科目。2.企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。（）答案：正确解析：企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月计算材料成本差异率，从而分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。3.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）答案：错误解析：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露；企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。4.企业转让无形资产使用权取得的收入应计入营业外收入。（）答案：错误解析：企业转让无形资产使用权取得的收入应计入其他业务收入。5.企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两部分，其中，递延所得税是指当期应交所得税。（）答案：错误解析：当期所得税是指当期应交所得税，递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。四、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2024年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元。甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8B.借：材料采购60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.借：原材料60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8D.借：在途物资67.8贷：银行存款67.8答案：A解析：因为材料尚未收到，所以应通过“在途物资”核算。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.销售部门领用的材料计入销售费用B.行政管理部门领用的材料计入管理费用C.销售部门领用的材料成本为36万元D.行政管理部门领用的材料成本为6万元答案：ABD解析：销售部门领用的材料成本=36+（65）×（60÷10）=42（万元）；行政管理部门领用的材料成本=1×（60÷10）=6（万元）。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司发出材料委托加工的会计处理正确的是（）。A.发出材料时：借：委托加工物资24贷：原材料24B.支付运费时：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18C.发出材料时：借：委托加工物资23贷：原材料23D.支付运费时：借：委托加工物资2.18贷：银行存款2.18答案：AB解析：发出材料时，先发出月初结存的5万千克中的3万千克（因为前面销售部门领用6万千克，行政管理部门领用1万千克，共领用7万千克，月初结存5万千克，所以还剩3万千克用于委托加工），成本为3×（36÷5）=21.6万元，再发出10万千克中的1万千克，成本为1×（60÷10）=6万元，所以委托加工物资成本=21.6+6=24万元。支付运费时，运费计入委托加工物资成本，增值税可以抵扣。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损的会计处理正确的是（）。A.批准处理前：借：待处理财产损溢6贷：原材料6B.批准处理后：借：其他应收款2营业外支出4贷：待处理财产损溢6C.批准处理前：借：待处理财产损溢6.78贷：原材料6应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.78D.批准处理后：借：其他应收款2管理费用4.78贷：待处理财产损溢6.78答案：AB解析：自然灾害导致的存货毁损，进项税额不需要转出。批准处理前：借：待处理财产损溢6贷：原材料6批准处理后：借：其他应收款2营业外支出4贷：待处理财产损溢65.根据资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.2C.3D.1答案：C解析：期末结存M材料的成本=（5+106141）×（60÷10）=18（万元），可变现净值为15万元，期初存货跌价准备贷方余额为1万元，所以应计提的存货跌价准备=18151=2（万元），但考虑到之前有1万元的存货跌价准备，所以最终应补提存货跌价准备=21=1（万元），加上之前的1万元，总共应计提存货跌价准备3万元。（二）乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月，该公司发生以下经济业务：（1）1日，向A公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该批商品实际成本为160万元。商品已发出，款项尚未收到。销售合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。（2）5日，收到A公司支付的货款，并存入银行。（3）10日，向B公司销售材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，该批材料实际成本为30万元。材料已发出，款项已收到并存入银行。（4）15日，以银行存款支付销售商品的展览费5万元，增值税税额为0.3万元。（5）20日，因自然灾害毁损一批原材料，该批原材料的实际成本为10万元，增值税税额为1.3万元，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿5万元，其余损失由乙公司承担。（6）31日，将一项固定资产报废清理，该固定资产的原价为100万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备10万元，清理过程中发生清理费用2万元，取得变价收入5万元，增值税税额为0.65万元，款项均已通过银行收付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于乙公司销售商品的会计处理正确的是（）。A.借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26B.借：主营业务成本160贷：库存商品160C.借：应收账款222贷：主营业务收入196应交税费——应交增值税（销项税额）26D.借：主营业务成本160贷：发出商品160答案：AB解析：销售商品时，应确认收入和增值税销项税额，同时结转成本。现金折扣在实际发生时计入财务费用，不影响收入的确认金额。2.根据资料（2），乙公司收到A公司货款时，应确认的财务费用为（）万元。A.2B.4C.6D.0答案：B解析：因为在5日付款，符合“2/10”的现金折扣条件，所以现金折扣=200×2%=4（万元）。3.根据资料（3），下列各项中，关于乙公司销售材料的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款56.5贷：其他业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5B.借：其他业务成本30贷：原材料30C.借：银行存款56.5贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5D.借：主营业务成本30贷：库存商品30答案：AB解析：销售材料应确认其他业务收入和其他业务成本。4.根据资料（4），乙公司支付展览费的会计处理正确的是（）。A.借：销售费用5应交税费——应交增值税（进项税额）0.3贷：银行存款5.3B.借：管理费用5应交税费——应交增值税（进项税额）0.3贷：银行存款5.3C.借：销售费用5.3贷：银行存款5.3D.