内审师考试内部审计基础试题及答案

内审师考试内部审计基础试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据《国际内部审计专业实务框架》（IPPF），内部审计的定义强调其活动旨在为组织增加价值和改善运营。以下哪项最准确地描述了实现这一目标的主要途径？A.确保财务报告的绝对准确B.为管理层提供咨询服务C.通过提供基于风险的、客观的确认、咨询与洞见D.监督所有员工的日常行为答案：C2.内部审计的独立性是审计活动客观性的基础。根据IPPF，以下哪项对于保障内部审计部门的独立性最为关键？A.内部审计部门在组织中的地位，使其能够不受限制地接触所有相关记录、人员和实物资产B.内部审计部门向董事会或类似机构报告职能性事项，向高级管理层报告行政性事项C.内部审计师的薪酬水平高于其他部门员工D.内部审计部门负责人由财务总监兼任答案：B3.在制定年度审计计划时，内部审计部门应首先考虑：A.高级管理层的特定要求B.董事会关注的领域C.组织的风险管理框架和风险排序结果D.上次审计的时间间隔答案：C4.以下哪项是《国际内部审计专业实务标准》中“工作标准”的核心内容？A.内部审计部门的宗旨、权力和职责B.内部审计师应具备的知识、技能和其他能力C.描述内部审计活动的性质并提供了衡量绩效的质量标准D.内部审计部门的组织地位答案：C5.在实施审计业务时，内部审计师获得的大多数证据是：A.确凿证据B.旁证C.主观证据D.传闻证据答案：B6.当内部审计师怀疑存在舞弊时，他/她应该：A.立即扩大审计程序，以确定舞弊的损失金额B.立即向涉嫌舞弊的人员进行对质C.立即向组织中拥有足够权力采取后续行动的管理层报告D.立即向外部执法机构报告答案：C7.以下哪项最能描述“控制自我评估”（CSA）？A.由内部审计师独立评估内部控制有效性的过程B.由管理层和员工共同参与，评估和控制风险的过程C.由外部审计师执行的内部控制测试D.由董事会进行的战略风险评估答案：B8.内部审计师在审计中发现，某部门未遵守公司关于采购审批的政策。该政策旨在控制成本，但未遵守政策并未导致实际损失，且效率更高。审计师应如何记录这一发现？A.不记录，因为没有造成损失B.记录为一项重大控制缺陷C.记录该情况，并评估其风险，可能建议修改政策以适应更高效的实务D.记录为一项舞弊迹象答案：C9.根据《标准》，内部审计活动的质量评估与改进程序包括：A.仅内部评估B.仅外部评估C.持续的内部监控、定期的内部评估以及至少每五年一次的外部评估D.由高级管理层每年进行的评估答案：C10.以下哪项是内部审计师在提供咨询服务时应遵循的首要原则？A.确保咨询服务的收费低于外部机构B.咨询业务的职权范围不需要像确认业务那样正式记录C.内部审计师不能提供咨询服务D.不能因提供咨询服务而损害内部审计师的客观性答案：D11.在评估内部控制系统的充分性和有效性时，“控制活动”要素不包括：A.授权与审批B.职责分离C.风险识别D.业绩评价答案：C12.审计工作底稿的主要目的不包括：A.为审计报告提供主要支持B.帮助审计业务的计划、执行和复核C.作为对审计师绩效评估的唯一依据D.记录是否实现了审计目标答案：C13.在抽样审计中，当内部审计师希望评估总体中的错误率时，最可能使用的抽样方法是：A.发现抽样B.属性抽样C.变量抽样D.任意抽样答案：B14.以下关于“剩余风险”的描述，哪项是正确的？A.管理层未能识别出的风险B.组织固有存在的风险C.在采取风险应对措施后仍然存在的风险D.风险发生的可能性答案：C15.内部审计师在完成审计业务后，发现遗漏了一个重要程序。此时，他/她首先应该：A.销毁不完整的工作底稿B.向审计主管报告，讨论如何弥补以及该遗漏对审计结论的影响C.立即执行遗漏的程序，并更新工作底稿，不告知任何人D.在审计报告中加入免责声明答案：B16.以下哪项是“预防性控制”的例子？A.每月进行银行对账B.在发放工资前核对工时记录与出勤记录C.使用预编号的采购订单D.定期盘点存货并与记录核对答案：C17.内部审计部门在组织治理中的作用不包括：A.评估道德氛围B.确保财务报表符合会计准则C.评估风险管理过程的有效性D.评估控制过程的有效性答案：B18.在沟通审计结果时，以下哪项是《标准》的强制性要求？A.所有审计报告都必须分发给组织的每一位股东B.审计报告必须包含审计师的建议C.最终审计报告在发布前，必须与适当层次的管理层讨论，以核实其准确性D.审计报告必须由首席审计执行官亲自撰写答案：C19.当内部审计师被要求对组织内一个其配偶担任负责人的新系统进行审计时，他/她应该：A.接受任务，因为相信自己的客观性B.接受任务，但避免在审计报告中批评该系统C.将客观性受损的情况告知主管，并请求不参与该项审计业务D.只审计该系统的其他部分，避开其配偶负责的领域答案：C20.“持续审计”的主要特征是：A.审计周期超过一年B.利用技术对交易和控制进行持续或频繁的监控与分析C.只关注财务交易D.由外部审计师执行答案：B二、多项选择题（每题2分，共20分，全部选对得满分，少选、错选均不得分）1.根据IPPF，内部审计的确认服务对象可以包括：（）A.董事会及其审计委员会B.高级管理层C.外部审计师D.监管机构E.普通员工答案：A、B、C2.《国际内部审计专业实务标准》中的“属性标准”阐述了：（）A.开展内部审计活动的机构及人员的特点B.内部审计活动的性质C.衡量内部审计业务执行质量的标准D.审计工作底稿的格式要求E.审计报告的提交时限答案：A、B3.一份完整的审计工作底稿通常应能使有经验的内部审计师清楚地了解：（）A.所开展工作的范围、性质和程度B.所执行工作的计划、监督和复核情况C.所获取证据的来源、充分性和可靠性D.所得出的结论依据E.审计师的个人薪酬信息答案：A、B、C、D4.以下哪些因素可能损害内部审计师的客观性？（）A.审计师近期曾被调至其现在要审计的部门工作B.审计师的直系亲属在将要审计的部门担任要职C.审计师对审计领域拥有专业认证D.审计师个人持有被审计单位的少量股票E.审计师因审计发现可能受到人身威胁答案：A、B、D5.在评估组织的风险管理过程时，内部审计师应关注：（）A.组织是否已建立明确的风险偏好B.管理层识别、评估、应对和监控风险的流程是否有效C.是否所有风险都已通过购买保险得到转移D.风险管理过程是否与组织的战略目标相协调E.风险报告是否准确、及时地传达给适当层级的管理层答案：A、B、D、E6.有效的内部控制要素包括：（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.监督活动答案：A、B、C、D、E7.内部审计师在编制审计报告时，应确保报告内容：（）A.准确、客观、清晰、简洁、富有建设性、完整和及时B.必须包含所有审计发现的细节，无论重要性如何C.说明审计目标、范围以及适用的标准D.陈述审计发现、结论（意见）和建议E.包含被审计单位的反馈意见及审计师对其的评估答案：A、C、D、E8.以下哪些是内部审计部门在组织中的理想行政性报告关系？（）A.向董事会报告B.向首席执行官报告C.向首席财务官报告D.向审计委员会报告E.向监事会报告答案：B、C9.在实施分析性程序时，内部审计师可能使用的方法包括：（）A.将当期数据与前期数据比较B.将实际数据与预算或预测数据比较C.研究财务数据与非财务数据之间的关系D.将组织数据与行业数据比较E.对存货进行百分之百的盘点答案：A、B、C、D10.首席审计执行官（CAE）在风险管理中的职责包括：（）A.直接管理和应对组织的所有重大风险B.对风险管理过程的有效性提供独立评估C.对管理层就风险和控制问题的咨询提供建议D.监督风险管理过程的建立E.确保内部审计计划与组织的风险状况相关联答案：B、C、E三、填空题（每空1分，共10分）1.内部审计是一种独立、客观的________和________活动，旨在增加价值和改善组织的运营。答案：确认；咨询2.根据《标准》，内部审计部门必须建立一项或多项目在评估其________的程序。答案：质量3.内部审计师应有的专业审慎要求其在审计中保持合理的谨慎和胜任能力，但并不要求是________。答案：永不出错或永不犯错4.审计证据的充分性是指证据在________上是可靠的，并能支持审计发现和结论。答案：数量5.将资产保管与会计记录职责分离，属于________控制。答案：预防性（或：职责分离）6.在审计抽样中，________是指审计师根据样本结果推断出的总体特征与总体真实特征之间的差异。答案：抽样风险7.内部审计的最终报告必须在业务结束后的________时间内发布，除非有延迟的充分理由。答案：合理8.当内部审计师作为组织的一员，对其他成员进行评价时，可能产生________冲突。答案：角色四、简答题（每题5分，共20分）1.简述内部审计在组织治理中的三大核心作用。答案：内部审计在组织治理中的三大核心作用是：（1）评估并改进治理过程：通过评估组织的道德氛围、价值观、绩效管理和问责制等，促进良好的治理实践。（2）评估并改进风险管理过程：通过评估组织风险管理框架的设计与运行有效性，帮助组织识别和管理关键风险。（3）评估并改进控制过程：通过评估内部控制系统的充分性和有效性，确保控制措施能够合理地保证组织目标的实现。2.根据《国际内部审计专业实务标准》，首席审计执行官（CAE）在向高级管理层和董事会报告时，必须沟通哪些事项？答案：CAE必须至少每年一次向高级管理层和董事会报告以下事项：（1）内部审计部门的宗旨、权力和职责；（2）与计划相比的内部审计部门工作绩效；（3）重要的风险暴露和控制问题，包括舞弊风险、治理风险和其他需要董事会关注的事项；（4）CAE可能需要或已从管理层和董事会获取的资源支持。3.列举并简要说明审计证据的四种主要类型。答案：（1）实物证据：通过检查或观察有形资产（如存货盘点、固定资产检查）获得的证据。（2）文件证据：包括内部生成的文件（如销售发票、采购订单）和外部生成的文件（如银行对账单、供应商发票）。（3）询证证据：通过询问、访谈或问卷调查从被审计单位内外人员处获得的口头或书面信息。（4）分析性证据：通过对财务或非财务数据之间的关系、趋势和比率进行研究与分析得出的证据。4.什么是“后续审计”？其目的是什么？答案：后续审计是指内部审计部门对已报告的审计发现和建议，评估管理层所采取的纠正行动及其有效性的过程。其目的是：（1）确保对审计发现采取了适当的纠正措施；（2）验证纠正措施是否按预期实施并有效解决了发现的问题；（3）向管理层和董事会传达对纠正行动进展和结果的评估，促进问责制。五、综合应用题（共30分）案例背景：你是某制造业公司内部审计部门的一名审计经理。公司近期准备上线一套全新的企业资源计划（ERP）系统，以整合采购、生产、库存、销售和财务模块。该系统投资巨大，对公司未来运营至关重要。首席审计执行官（CAE）要求你规划并执行一次针对该ERP系统实施项目的审计。该项目目前处于蓝图设计阶段刚刚结束，即将进入系统配置与开发阶段。要求：1.（8分）请列出在此项目阶段（蓝图设计结束，即将进入配置开发）进行审计时，你应关注的至少四个关键风险领域，并简要说明理由。2.（12分）针对上述风险领域，请设计具体的审计程序（至少两项针对每个风险领域），以获取充分、适当的审计证据。3.（10分）假设审计发现，项目组为了追赶进度，在未获得关键用户部门正式签字确认的情况下，就批准了蓝图设计文档，并进入了开发阶段。同时，项目文档管理混乱，多个版本的蓝图文档并存。请根据此发现，撰写一份审计发现的核心要素（条件、标准、原因、影响），并提出建设性的审计建议。答案：1.关键风险领域及理由：项目治理与监督风险：蓝图设计是ERP系统的基石。若治理结构不清晰（如指导委员会未能有效决策）、监督不到位（如阶段评审流于形式），可能导致项目方向偏离业务需求，资源浪费。理由：此阶段是承上启下的关键点，需要确保前期工作质量得到正式确认，后续工作有坚实基础。蓝图设计质量与业务符合性风险：蓝图文档是否准确、完整地反映了所有业务部门的真实需求？是否与公司战略和流程优化目标一致？若蓝图设计存在缺陷或遗漏，将导致开发的系统无法满足业务需要，引发大量后期变更，成本超支，工期延误。变更管理风险：在蓝图设计完成后，业务需求仍可能发生变化。若无严格、透明的变更控制流程，随意变更将严重冲击项目范围、预算和进度。沟通与培训风险：项目组、IT部门、关键用户、供应商之间的沟通是否顺畅有效？关键用户是否充分理解并认同蓝图设计？对即将到来的系统配置和未来操作，培训计划是否制定？沟通不畅和培训不足将导致用户抵触、系统上线后使用效率低下。数据迁移准备风险：虽然尚未到数据迁移执行阶段，但蓝图设计应已明确数据迁移的范围、清洗规则和策略。若此时未开始规划数据准备工作，将给后期带来巨大风险。2.审计程序：针对项目治理与监督风险：获取并审阅项目章程、治理结构图、指导委员会会议纪要。评估委员会成员构成是否合理，决策机制是否明确，是否对蓝图设计阶段成果进行了正式评审与验收。获取并审阅项目章程、治理结构图、指导委员会会议纪要。评估委员会成员构成是否合理，决策机制是否明确，是否对蓝图设计阶段成果进行了正式评审与验收。访谈项目经理、指导委员会成员，了解他们对项目目标、当前状态、主要风险的认识是否一致，评估监督活动的实际效果。访谈项目经理、指导委员会成员，了解他们对项目目标、当前状态、主要风险的认识是否一致，评估监督活动的实际效果。针对蓝图设计质量风险：抽样选取关键业务流程（如“采购到付款”、“订单到现金”）的蓝图设计文档，将其与前期需求调研文档进行核对，检查关键需求是否被准确转化和覆盖。抽样选取关键业务流程（如“采购到付款”、“订单到现金”）的蓝图设计文档，将其与前期需求调研文档进行核对，检查关键需求是否被准确转化和覆盖。组织与关键用户部门代表的访谈或焦点小组讨论，确认他们是否理解并认可与其部门相关的蓝图设计内容，是否存在未解决的异议。组织与关键用户部门代表的访谈或焦点小组讨论，确认他们是否理解并认可与其部门相关的蓝图设计内容，是否存在未解决的异议。针对变更管理风险：获取并评估项目现有的变更管理流程文档，检查其是否规定了变更申请、评估、审批、实施的完整步骤和权限。获取并评估项目现有的变更管理流程文档，检查其是否规定了变更申请、评估、审批、实施的完整步骤和权限。检查自项目启动以来所有的变更请求记录，评估其是否均按照既定流程处理，分析变更的主要原因，判断前期需求分析是否充分。检查自项目启动以来所有的变更请求记录，评估其是否均按照既定流程处理，分析变更的主要原因，判断前期需求分析是否充分。针对沟通与培训风险：审阅项目的沟通管理计划和培训计划，评估其针对不同干系人的沟通策略、频率和内容是否适当，培训计划是否与项目里程碑衔接。审阅项目的沟通管理计划和培训计划，评估其针对不同干系人的沟通策略、频率和内容是否适当，培训计划是否与项目里程碑衔接。向部分关键用户和部门经理发放简短的问卷调查，了解他们从项目组接收信息的及时性、清晰度和满意度。向部分关键用户和部门经理发放简短的问卷调查，了解他们从项目组接收信息的及时性、清晰度和满意度。3.审计发现要素与建议：条件（现状）：ERP系统实施项目在蓝图设计文档未获得关键用户部门正式签