竣工决算审计工程决算审计的概念、内容以及思路

竣工决算审计，工程决算审计的概念、内容以及思路

竣工决算审计其实就是竣工财务决算审计，可能各地叫法和实操

上面有些细微差别C

竣工决算审计的概念

竣工决算审计是指对建设项目办理竣工结算工作的审查。一个建

设项目按照批准的设计文件所规定的内容建设完毕，并具备了投

产和使用条件的，根据国家规定，建设单位（或发包单位）必须及

时办理竣工决算，组织验收和固定资产交付使用的转账手续，或

兑现合同规定的报偿和利益。竣工决算一般包括竣工决算报表和

决算说明书两个部分。竣工决算报表由《竣工工程概况表》、《财

务决算表》、《交付使用财产总表》及明细表等组成。

竣工决算审计的内容

1、审查项目竣工决算报告的编制情况，审计人员应重点了解决算

编制的责任单位，其编制依据是否符合国家有关规定，资料是否

齐全，手续是否齐全，项目遗留问题的处理是否合规。注重实际

投资会计，包括建安工程投资、设备投资、待摊投资会计的真实

性和准确性、待摊投资支出的合法性、合规性和分摊方法的合理

性，特别是建设单位管理费、勘察设计费、期费用的核算，分摊

是否合法合规。

2、是审查项目建设和概算实施情况，重点关注项目建设是否按照

批准的初步设计概算进行。取得项目竣工决算表后，整理总结概

算与实际投资的比较明细表，以实际投资与概算投资相差较大的

单项项目为审查重点，在此基础上，逐项分析超概算或节约的具

体内容和原因，如是否存在概算外项目，扩大工程规模，提高施

工标准，是否存在重大工程质量事故和经济损失或投资浪费。

3、审核建设项目资金来源，审核建设资金来源是否与设计概算内

容一致，工程建设过程中建设资金到位。

4、审查交付使用财产和在建工程造价的真实性，重点关注交付使

用财产是否真实、完整、移交程序是否完整、合规，不忽视各种

备件、工具的交付和交付；同时，要注意大量无形资产、流动资产、

流动资金是否真实、正确。

5、审查工程造价的真实性和合规性，重点审查成本核算是否完整,

注意是否占用工程成本，提高工程造价，转移建设投资，实际审

计(内部审计注：更多审计方法案例关注公共审计网络)应注意以

下问题。

(1)把握建安工程整体成本。重点关注各种设计变更、现场签证、

材料价差等项目结算，特别是项目结算各种成本，通过审查其支

持数据判断其真实性，分析合法性和合规性，对提交的结算数据

可以具体扩展数据提交人，要求提供原始数据和相应的财务会计

数据。

⑵重点检查施工工程量。通过比较招标工程量、施工图量、竣工

图量，结合设计变更或工程联系单的具体内容，检查分析施工工

程量的准确性。由于工程量计算量大且繁琐，可重点审查混凝土

结构梁、板、柱、钢结构等投资比例较大的子工程，以及容易混

淆或漏洞的工程，如建筑工程内外墙体，面积按实砌体积计算。

此外，工程量的计算也可以作为评价设计单位工作质量的依据。

⑶审查工程材料的用量和价差。审查材料消耗情况，根据基本建

设项目特点选择主要工程材料，审查主要材料采购合同、仓储表

或施工现场接收表(如施工、监理、厂家、甲方签证金)、消耗表

等。由于各地市场材料价格不同，波动较大，材料价差审核难度

较大，尤其是时间较早的工程项目。具体来说，材料价差应按定

额用量、实际消耗量和预算定额单价、实际单价分析计算。

(4)审核工程定额的应用。重点关注定额缺陷或定额使用条件不一

致造成的高估、欺诈行为。首先要审核决算中列出的工程项目、

规格、计算单位是否与所应用的定额一致，是否存在高套、错套

现象。重点审查价格高、工程量大或定额子目容易混淆的项目，

确保工程造价准确。

6、根据修订后的总概算和工程形象进度，对尾工程的未完成工作

量和投资进行审核。如果经有关部门核实或批准，尾工程是否与

预留尾工资金相匹配。防止新项目列为尾工程，占用工程投资，

或预留大量尾工资金。

领导特别要求，一般只要做到流程层面的合规检查就可以的了。

但如果上级领导对某一块有特别的疑虑和关注（如合同招投标流

程），可能会围绕着上级领导所关注的事项进行重点审计，这时候,

如果仅仅是做合规层面的检查，审计效果就会达不到要求的，此

时，可以建议审计工作者借鉴内部审计和经济责任审计的思路展

开审计工作。

竣工财务决算报表的审计，这一块属于竣工决算审计中难度较大

的一块。其难度倒并不是体现在审计过程中需要运用多么复杂的

会计技术，而是要求我们的财务人员转变审计思路，将财务审计

中那一套以凭证、账套和报表为中心的思路转变为竣工决算审计

中以初步设计、施工图、现场签证和结算书为中心的审计思路。

1、竣工决算审计的基石：初步设计。所有竣工决算审计最基本的

目标就是检查建设单位是否按照经批复的初步设计要求完成了相

关的工程量。比如初步设计批复是对水电站内的水轮机和发电设

备进行更新改造，但实际上建设单位却把主要资金放在了厂房改

造上面，这就属于明显不合规的了，具参审计方法从两块切入，

一是核对初步设计概算和结算书，检查经建设单位签字盖章确认

的结算数中是否包含初步设计中批复的建设内容和工程量，如果

存在主要的工程量有超支或者不足的情形，一定要询问原因。二

是带着初步设计概算表和结算书去工程现场实地盘点和测量。比

如初步设计中批复了门窗改造10项，你就可以实地绕着建筑物去

数窗户就可以的了。

2、竣工决算报表编制重点：项目分类与费用分摊。与财务报表不

同，竣工决算报表的编制基础并非以会计凭证和会计账簿为基准,

而是以工程和设备结算书为基准。其编制难度最大的部分是其中

的”概算实际执行情况分析表”，这张报表一般将一个工程项目

分类为“建筑工程投资”、“设备及安装工程投资“、”金属结构

工程"、"临时工程"、"独立费用“、”基本预备费”六大块。其D每

一块又根据实际建设内容做进一步细化和分类，所以将建设结算

数据在各类投资明细下进行准确分类是其中最重要的一步，具体

分类方法，还是以初步设计概算和结算书作为准绳。

【审计底稿•竣工决算】XX工程竣工决算审计底稿描述

审计底稿描述-竣工决算

审计工作底稿

项目名称XXX项目

审计（调查）事项项目立项批复情况

审计人员编制日期

1、审阅了相关的项目立项批复文件，包括市政部门的批复文件、项

目申请报告、可行性研究报告及相关会议纪要等，核查项目是否存在未

批先建或超出批复范围的问题。

2、访谈了项目主管单位负责人、项目经理及相关人员，了解项目立

项的背景、批复过程及其变更情况，并核实了相关法律法规及程序的执

行情况。

3、进行了实地核查，对项目现场进行了查看，并将实际施工内容与

批复文件中的内容进行了对比，确认项目建设内容与批复内容的一致

性。之后，对项目立项批复的主要数据进行了复核，确保数据的准确性

和完整性，同时核查是否有超出批复预算的情况，确认资金使用的合理

性和合法性。

4、根据以上审计步躲收集的证据和发现，编写了项目立项批复情况

的审计报告，提出了审计意见和建议。

审核意见:

审核人员市核口期

附件：页

项目立项批复情况

1、审阅了相关的项目立项批复文件，包括市政部门的批复文件、

项目申请报告、可行性研究报告及相关会议纪要等，核查项目是否存

在未批先建或超出批复范围的问题。

2、访谈了项目主管单位负责人、项目经理及相关人员，了解项

目立项的背景、批复过程及其变更情况，并核实了相关法律法规及程

序的执行情况。

3、进行了实地核查，对项目现场进行了查看，并将实际施工内

容与批复文件中的内容进行了对比，确认项目建设内容与批复内容的

一致性。之后，对项目立项批复的主要数据进行了复核，确保数据的

准确性和完整性，同时核查是否有超出批复预算的情况，确认资金使

用的合理性和合法性。

4、根据以上审计步骤收集的证据和发现，编写了项目立项批复

情况的审计报告，提出了审计意见和建议。

附件：项目立项批复文件（来源于市政部门，内容包括项目批复

文件、申请报告、可行性研究报告和会议纪要等）、访谈记录（来源

于项目主管单位负责人、项目经理等，内容涉及项目立项背景、批复

过程及其变更情况的访谈记录）、实地核查记录（来源于审计组现场

核查，内容为实地查看项目现场与批复文件内容对比的核查记录）以

及复核资料（来源于项目管理部门和财务部门，内容包括主要数据复

核表、预算与实际开支对比表等）。其中，项目立项批复文件、访谈

记录、实地核查记录、复核资料附在项目竣工决算后。

项目概预算批复情况

1、审阅了相关的项目概预算批复文件，包括市政部门的批复文

件、项目预算申请报告、详细预算书及相关会议纪要等，核查项目是

否存在超预算或未经批准擅自调整预算的问题。

2、访谈了项目主管单位负责人、项目经理及相关人员，了解项

目概预算的编制过程、批复情况及其变更过程，并核实了相关法律法

规及程序的执行情况。

3、进行了实地核查，对项目现场进行了查看，并将实际施工内

容与概预算批复文件中的内容进行了对比，确认项目实际开支与批复

预算的一致性。

4、对项目概预算的主要数据进行了复核，确保数据的准确性和

完整性，同时核查是否有超出批复预算的情况，确认资金使用的合理

性和合法性。

5、根据以上审计步骤收集的证据和发现，编写了项目概预算批

复情况的审计报告，提出了审计意见和建议。

附件：项目概T5算批复文件（来源于市政部门，内容包括项目预

算批复文件、预算申请报告、详细预算书和会议纪要等）、访谈记录

（来源于项目主管单位负责人、项目经理等，内容涉及项目概预算编

制过程、批复情况及其变更过程的访谈记录）、实地核查记录（来源

于审计组现场核查，内容为实地查看项目现场与概预算批复文件内容

对比的核查记录）以及复核资料（来源于项目管理部门和财务部门，

内容包括主要数据复核表、预算与实际开支对比表等）。其中，项目

概预算批复文件、访谈记录、实地核查记录、复核资料附在项目竣工

决算后。

勘察设计管理方面

1、审阅了相关的勘察设计文件，包括设计任务书、设计合同、

勘察报告、设计图纸及相关会议纪要等，核查项目是否按照设计要求

和规范进行施工。

2、访谈了项目主管单位负责人、设计单位负责人及相关人员，

了解勘察设计的过程、变更情况及其管理流程，并核实了相关法律法

规及程序的执行情况。

3、进行了实地核查，对项目现场进行了查看，并将实际施工情

况与设计图纸及勘察报告中的内容进行了对比，确认项目施工是否按

照设计文件的要求进行。

4、对勘察设计的主要数据和资料进行了复核，确保数据的准确

性和完整性，同时核查是否存在未按设计要求施工或擅自变更设计的

情况。

5、根据以上审计步骤收集的证据和发现，编写了勘察设计管理

方面的审计报告，提出了审计意见和建议。

附件：勘察设片文件（来源于设计单位和项目管理部门，内容包

括设计任务书、设计合同、勘察报告、设计图纸及相关会议纪要等）、

访谈记录（来源于项目主管单位负责人、设计单位负责人等，内容涉

及勘察设计过程、变更情况及其管理流程的访谈记录）、实地核查记

录（来源于审计组现场核查，内容为实际施工情况与设计图纸及勘察

报告对比的核查记录）以及复核资料（来源于项目管理部门和设计单

位，内容包括主要数据复核表、设计变更记录等）。其中，勘察设计

文件、访谈记录、实地核查记录、复核资料附在项目竣工决算后。

招投标管理

1、审阅了相关的招投标文件，包括招标公告、招标文件、投标

文件、评标报告、中标通知书及相关会议纪要等，核查招投标过程是

否符合相关法律法规和规范要求。

2、访谈了项目主管单位负责人、招标代理机构负责人及相关人

员，了解招投标的具体过程、评标方法及中标结果，并核实了相关法

律法规及程序的执行情况。

3、进行了实地核查，查看招投标过程中涉及的相关单位及其实

际施工情况，确认中标单位的资质和实际履约能力。

4、对招投标过程中的主要数据和资料进行了复核，确保数据的

准确性和完整性，同时核查是否存在招投标过程中违规操作或暗箱操

作的情况。

5、根据以上审计步骤收集的证据和发现，编写了招投标管理方

面的审计报告，提出了审计意见和建议。

附件：招投标文件（来源于招标代理机构和项目管理部门，内容

包括招标公告、招标文件、投标文件、评标报告、中标通知书及相关

会议纪要等）、访谈记录（来源于项目主管单位负责人、招标代理机

构负责人等，内容涉及招投标过程、评标方法及中标结果的访谈记录）、

实地核查记录（来源于审计组现场核查，内容为查看相关单位及实际

施工情况的核查记录）以及复核资料（来源于项目管理部门和招标代

理机构，内容包括主要数据复核表、评标记录等）。其中，招投标文

件、访谈记录、实地核查记录、复核资料附在项目竣工决算后。

合同管理方面

1、审阅了相关的合同文件，包括施工合同、补充合同、合同变

更记录及相关会议纪要等，核查合同签订、执行和变更过程是否符合

相关法律法规和合同条款要求。

2、访谈了项目主管单位负责人、合同管理人员及相关人员，了

解合同管理的具体过程、变更情况及其管理流程，并核实了相关法律

法规及程序的执行情况。

3、进行了实地核查，对项目现场进行了查看，并将实际施工情

况与合同条款及变更记录中的内容进行了对比，确认项目施工是否按

照合同要求进行，是否存在未按合同约定履行的情况。

4、对合同管理的主要数据和资料进行了复核，确保数据的准确

性和完整性，同时核查是否存在合同管理过程中违规操作或未按规定

程序变更合同的情况。

5、根据以上审计步骤收集的证据和发现，编写了合同管理方面

的审计报告，提出了审计意见和建议。

附件：合同文件（来源于项目管理部门和施工单位，内容包括施

工合同、补充合同、合同变更记录及相关会议纪要等）、访谈记录（来

源于项目主管单位负责人、合同管理人员等，内容涉及合同管理过程、

变更情况及其管理流程的访谈记录）、实地核查记录（来源于审计组

现场核查，内容为实际施工情况与合同条款及变更记录对比的核查记

录）以及复核资料（来源于项目管理部门和施工单位，内容包括主要

数据复核表、合同履行记录等）。其中，合同文件、访谈记录、实地

核查记录、复核资料附在项目竣工决算后。

第六节设备和材料采购管理方面

1、审阅了相关的采购文件，包括采购计划、采购合同、招标文

件、投标文件、评标报告、中标通知书及相关会议纪要等，核查设备

和材料的采购过程是否符合相关法律法规和规范要求。

2、访谈了项目主管单位负责人、采购部门负责人及相关人员，

了解设备和材料采购的具体过程、评标方法及中标结果，并核实了相

关法律法规及程序的执行情况。

3、进行了实地核查，对项目现场进行了查看，并将实际使用的

设备和材料与采购合同及招标文件中的内容进行了对比，确认项目采

购的设备和材料是否按照合同要求采购和使用。

4、对采购过程中的主要数据和资料进行了复核，确保数据的准

确性和完整性，同比核查是否存在采购过程中违规操作或暗箱操作的

情况。

5、根据以上审计步骤收集的证据和发现，编写了设备和材料采

购管理方面的审计报告，提出了审计意见和建议。

附件：采购文件（来源于采购部门和项目管理部门，内容包括采

购计划、采购合同、招标文件、投标文件、评标报告、中标通知书及

相关会议纪要等）、访谈记录（来源于项目主管单位负责人、采购部

门负责人等，内容涉及设备和材料采购过程、评标方法及中标结果的

访谈记录）、实地核查记录（来源于审计纽现场核查，内容为实际使

用的设备和材料与采购合同及招标文件对比的核查记录）以及复核资

料（来源于项目管理部门和采购部门，内容包括主要数据复核表、设

备和材料验收记录等）。其中，采购文件、访谈记录、实地核查记录、

复核资料附在项目竣工决算后。

第七节施工管理方面

1、审阅了相关的施工管理文件，包括施工合同、施工日志、监

理报告、施工进度计划、施工图纸及相关会议纪要等，核查施工过程

是否按照合同要求和设计规范进行。

2、访谈了项目主管单位负责人、施工单位负责人及相关人员，

了解施工管理的具体过程、关键节点控制及质量管理措施，并核实了

相关法律法规及程序的执行情况。

3、进行了实地核查，对项目现场进行了查看，并将实际施工情

况与施工图纸及施工日志中的内容进行了对比，确认项目施工是否按

照设计文件和施工计划进行，是否存在未按要求施工或施工质量问题。

4、对施工管理过程中的主要数据和资料进行了复核，确保数据

的准确性和完整性，同时核查是否存在施工管理过程中违规操作或未

按规定程序执行的情况。5、根据以上审计步骤收集的证据和发现，

编写了施工管理方面的审计报告，提出了审计意见和建议。

附件：施工管理文件（来源于施工单位和项目管理部门，内容包

括施工合同、施工日志、监理报告、施工进度计划、施工图纸及相关

会议纪要等）、访谈记录（来源于项目主管单位负责人、施工单位负

责人等，内容涉及施工管理过程、关键节点控制及质量管理措施的访

谈记录）、实地核查记录（来源于审计组现场核查，内容为实际施工

情况与施工图纸及施工日志对比的核查记录）以及复核资料（来源于

项目管理部门和施工单位，内容包括主要数据复核表、施工质量验收

记录等）。其中，施工管理文件、访谈记录、实地核查记录、复核资

料附在项目竣工决算后。

第八节监理管理方面

1、审阅了相关的监理管理文件，包括监理合同、监理规划、监

理细则、监理日志、监理报告及相关会议纪要等，核查监理工作是否

按照合同要求和监理规范进行。

2、访谈了项目主管单位负责人、监理单位负责人及相关监理人

员，了解监理工作的具体过程、关键节点控制及质量管理措施，并核

实了相关法律法规及程序的执行情况。

3、进行了实地核查，对项目现场进行了查看，并将实际施工情

况与监理日志和监理报告中的内容进行了对比，确认监理工作是否及

时、有效，是否存在监理不到位或失职的情况。

4、对监理管理过程中的主要数据和资料进行了复核，确保数据

的准确性和完整性，同时核查是否存在监理管理过程中违规操作或未

按规定程序执行的情况。

5、根据以上审计步骤收集的证据和发现，编写了监理管理方面

的审计报告，提出了审计意见和建议。

附件：监理管理文件（来源于监理单位和项目管理部门，内容包

括监理合同、监理规划、监埋细则、监理日志、监埋报告及相关会议

纪要等）、访谈记录（来源于项目主管单位负责人、监理单位负责人

及相关监理人员，内容涉及监理工作过程、关键节点控制及质量管理

措施的访谈记录）、实地核查记录（来源于审计组现场核查，内容为

实际施工情况与监理日志和监理报告对比的核查记录）以及复核资料

（来源于项目管理部门和监理单位，内容包括主要数据复核表、监理

工作记录等）。其中，监理管理文件、访谈记录、实地核查记录、复

核资料附在项目竣工决算后。

第九节工程造价管理方面

1、审阅了相关的工程造价管理文件，包括工程预算书、招标文

件、投标文件、中标通知书、合同文件、变更记录及相关会议纪要等，

核查工程造价的编制、审批及执行情况是否符合相关法律法规和规范

要求。

2、访谈了项目主管单位负责人、造价工程师及相关人员，了解

工程造价的具体编制过程、审核流程及控制措施，并核实了相关法律

法规及程序的执行情况。

3、进行了实地核查，对项目现场进行了查看，并将实际施工情

况与工程预算书、合同文件及变更记录中的内容进行了对比，确认项

目实际造价是否合理，是否存在超预算或违规调整造价的情况。

4、对工程造价管理过程中的主要数据和资料进行了复核，确保

数据的准确性和完整性，同时核查是否存在工程造价管埋过程中违规

操作或未按规定程序执行的情况。

5、根据以上审计步骤收集的证据和发现，编写了工程造价管理

方面的审计报告，提出了审计意见和建议。

附件：工程造价管理文件（来源于项目管理部门和造价单位，内

容包括工程预算书、招标文件、投标文件、中标通知书、合同文件、

变更记录及相关会议纪要等）、访谈记录（来源于项目主管单位负责

人、造价工程师及相关人员，内容涉及工程造价编制过程、审核流程

及控制措施的访谈记录）、实地核查记录（来源于审计组现场核查,

内容为实际施工情况与工程预算书、合同文件及变更记录对比的核查

记录）以及复核资料（来源于项目管理部门和造价单位，内容包括主

要数据复核表、造价变更记录等）。其中，工程造价管理文件、访谈

记录、实地核查记录、复核资料附在项目竣工决算后。

第十节竣工验收管理方面

1、审阅了相关的竣工验收文件，包括竣工验收报告、验收申请

表、验收会议纪要、验收签字表、以及验收过程中的各类检测报告和

资料，核查竣工验收程序是否符合相关法律法规和规范要求。

2、访谈了项目主管单位负责人、施工单位负责人、监理单位负

责人及相关验收人员，了解竣工验收的具体过程、验收标准及问题整

改措施，并核实了相关法律法规及程序的执行情况。

3、进行了实地核查，对项目现场进行了查看，并将实际施工情

况与竣工验收报告及检测报告中的内容进行了对比，确认项目实际完

成情况是否达到设计要求和验收标准，是否存在未按要求完成或未整

改的问题。

4、对竣工验收管理过程中的主要数据和资料进行了复核，确保

数据的准确性和完整性，同时核查是否存在竣工验收管理过程中违规

操作或未按规定程序执行的情况。

5、根据以上审计步骤收集的证据和发现，编写了竣工验收管理

方面的审计报告，提出了审计意见和建议。

附件：竣工验收文件（来源于施工单位、监理单位和项目管理部

门，内容包括竣工验收报告、验收申请表、验收会议纪要、验收签字

表、检测报告及相关资料等）、访谈记录（来源于项目主管单位负责

人、施工单位负责人、监理单位负责人及相关验收人员，内容涉及竣

工验收过程、验收标准及问题整改措施的访谈记录）、实地核查记录

（来源于审计组现场核查，内容为实际施工情况与竣工验收报告及检

测报告对比的核查记录）以及复核资料（来源于项目管理部门和验收

单位，内容包括主要数据复核表、整改记录等）。其中，竣工验收文

件、访谈记录、实地核查记录、复核资料附在项目竣工决算后。

第十一节财务管理（包括会计核算、决算编制）方面的

1、审阅了相关的财务管理文件，包括会计凭证、账簿、财务报

表、决算报告、预算执行情况报告及相关会议纪要等，核查财务管理

和会计核算是否符合相关法律法规和会计准则要求。

2、访谈了项目主管单位财务负责人、会计人员及相关人员，了

解财务管理的具体过程、决算编制的程序及其控制措施，并核实了相

关法律法规及程序的执行情况。

3、进行了详细的账务核查，对项目相关的会计凭证、账簿和财

务报表进行了复核，确保数据的准确性和完整性，核查是否存在虚假

记账、漏记账、提前或延后确认收入和费用等问题。

4、对决算编制过程中的主要数据和资料进行了复核，确保决算

报告的编制过程和结果符合规范要求，同时核查是否存在预算执行与

决算编制过程中不一致的情况。

5、根据以上审计步骤收集的证据和发现，编写了财务管理方面

的审计报告，提出了审计意见和建议。

附件：财务管理文件（来源于项目管理部门和财务部门，内容包

括会计凭证、账簿、财务报表、决算报告、预算执行情况报告及相关

会议纪要等）、访谈记录（来源于项目主管单位财务负责人、会计人

员等，内容涉及财务管理过程、决算编制程序及其控制措施的访谈记

录）、账务核查记录（来源于审计组对会计凭证、账簿和财务报表的

详细核查记录）以及复核资料（来源于项目管理部门和财务部门，内

容包括主要数据复核表、预算执行对比表等）。其中，财务管理文件、

访谈记录、账务核查记录、复核资料附在项目竣工决算后。

【报告•竣工决算】・xxx工程竣工财务决算审核报告

XXX工程竣工财务决算审核报告

XXX（公司或局）：

我们接受委托，对XXX（公司或局）（以下简称“项目建设单位”）

组织建设的XXX工程（以下简称“该工程”）竣工决算进行了审核。

该工程的竣工决算由项目建设单位编制，并对提供的有关该工程

基建竣工资料的真实性和完整性负责，我们的责任是对该工程的竣工

决算发表审核意见。我们的审核是依据《中国注册会计师审计准则》、

财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行

办法》进行的。

在审核过程中，我们结合该工程项目建设的实际情况，实施了包

括审阅项目招投标资料、抽查会计记录、复核竣工资料及决算编制依

据等我们认为必要的审核程序。现将审核情况报告如下：

一、工程概况

本次审核的工程竣工决算包括：XX工程、XX工程和XX工程

等共XX个项目。

（一）项目立项批复情况

1.可行性研究批复情况

201X年X月XX日，XXX单位委托XXX公司对XXX公司编制的《XXX

工程可行性研究报告》进行了评审。201X年X月XX日，XXX单位以

《关于XXX工程可行性研究的批复》（XXX[201X]XX号）批复该工程

估算投资XXX万元C

2.项目核准批复情况

201X年X月XX日，XXX发展和改革委员会以《关于XXX项目核

准的批复》（XXX[201X]XX号）核准该工程建设以及确定工程建设规

模和内容，批复工程估算总投资为XXX万元，XX%的资本金由项目业

主自筹，其余部分向商业银行贷款解决。

（二）项目概预算批复情况

1.项目概算批复情况

201X年X月XX日，XXX单位委托XXX公司对XXX公司编制的《XXX

工程初步设计》进行了评审，并提交了评审意见。201X年X月XX日，

XXX单位以《关于XXX工程初步设计的批复》（XXX[201X]XX号）批

复该工程概算投资XXX万元，其中建设期贷款利息XXX万元。各单项

工程具体情况如下：

（1）XXX工程批复概算动态投资XXX万元，其中建设期贷款利息XXX

万元。建设规模和内容为（依据批复文件具体描述）：

（2）XXX工程批复概算动态投资XXX万元，其中建设期贷款利息XXX

万元。建设规模和内容为（依据批复文件具体描述）：

2.项目预算批复情况

201X年X月XX日，XXX单位委托XXX公司对XXX公司编制的《XXX

工程施工图预算》进行了评审，并提交了评审意见（送审预算投资

XXX万元，审定预算投资XXX万元）。201X年X月XX日，XXX单位

以《关于XXX工程施工图预算的批复》（XXX[201X]XX号）批复该工

程预算投资XXX万元，其中建设期贷款利息XXX万元。

（三）工程计划投资下达情况

201X年X月XX日，XXX公司以《关于下达XXX公司201X年固定

资产投资计划的通知》（XXX[201X]XX号）下达该工程计划总投资XXX

万元，其中当年计划投资XXX万元，201X年X月XX日，XXX公司以

《关于下达XXX公司201X年固定资产投资调整计划的通知》

（XXX[201X]XX号）下达当年计划投资XXX万元，截止201X年XX月

XX日，累计下达该工程投资计划XXX万元。

（四）主要参建单位、设备材料采购供应及合同签订情况

1.该工程项目建设单位：

2.该工程项目设计单位：经XXX招标确定为XXX,XXX设计

资质为X级。

3.该工程项目主要施工单位：经XXX招标确定为XXX公司,

施工资质为X级。

4.该工程项目监理单位：经XXX招标确定为XXX监理有限责

任公司，监理资质等级为X级。

5.该工程主要设备物资由XXX组织招标，项目建设单位根据

中标结果进行采购，并委托XXX公司只材料、设备进行代办（设

备的催交、验货、卸车、报关等）。XXX采购由XXX自行进行招

标工作。XXX、XXX、XXX等零星材料由施工单位自行采购。

（五）主要合同签订情况

1.主要合同签订情况一览表

主要合同名

签订对象招标形式合同金额备注

称

工程施工合

同

勘察设计合

同

工程监理合

同

物资采购合

同

其他合同

2.合同调整情况（依据具体情况描述合同调整情况）

（六）工程项目竣工情况

1.项目开工、竣工日期

XXX工程于20XX年X月XX日开工，20XX年X月XX日竣工。

2.工程验攻及质量评定情况（依据实际情况填写）

3.项目竣工结算审核及批复情况

201X年X月XX日，XXX单位委托XXX公司对XXX公司编制的《XXX

工程竣工结算》进行审核，并提交了竣工结算审核报告（送审结算投

资XXX万元，审定结算投资XXX万元）。201X年X月XX日，XXX单

位以《关于XXX工程竣工结算的批复》（XXX[201X]XX号）批复该工

程结算投资XXX万元，其中建设期贷款利息XXX万元。各单项工程具

体情况如下：

（1）XXX二期工程批复结算XXX万元，其中建设期贷款利息XX

万元。实际建设规模和内容为（依据批复文件具体描述）：

(2)XXX工程批复结算投资XXX万元，其中建设期贷款利息XX

X万元。实际建设规模和内容为(依据批复文件具体描述)：

4.工程交付使用情况

20XX年X月XX日，XXX工程交付XXX单位运行使用。

二、审核依据及程序

［根据具体情况修改］

(一)审核依据

1.审核行为准则及政策依据

(1)《中国注册会计师执业准则》；

(2)财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审

核暂行办法》；

(3)该项目审核业务约定书。

2.主要政策依据

项目建设单位提供的XXX等相关单位及部门下达的该工程相关文

件。

3.主要技术和商务资料

项目建设单位提供工程竣工财务决算报表、合同资料，项目法人

单位报送并经审定的竣工工程结算及该工程相关的会计凭证、账薄等。

(二)审核程序

1.审核准备阶段

接受委托后，我们组建项目审核组，配置相应的审核人员，了解、

收集和整理与项目审核有关的资料，并制定项目审核详细计划。

2.审核实施阶段

(1)进点后查阅并熟悉有关项目的审核资料；

(2)现场踏勘，形成书面记录；

(3)执行核查、取证、分析等审核程序；

(4)汇总审核中发现的问题，编制审定事实认定表；

(5)对审定事实认定表进行复核，重要问题及时与项目建设单位进

行沟通，对需要由项目建设单位进行确认的审核事项形成书面确认材

料；

(6)根据对项目建设单位内部控制制度的检查情况，在交流和沟通

中提供改进意见。

3.审核完成阶段

根据项目建设单位对审核结果的反馈意见，经汇总及复核后，出

具正式审核报告。

三、审核结果

经审核，YY工程项目实际取得资金XXXX元，实际完成投资XXX

元，具体如下：

（一）资金来源及使用情况

1.资金来源及到位情况

截止201X年XX月XX日，该工程累计到位资金XXX元，其中：XXX

银行贷款XXX元，A单位拨款资金XXX元。建设期各年到位资金情况

如下表：

单位金额：人民币元

年度

资金来源合计

201X201X201X201X

XX银行贷

款

建设期贷

款利息

合计

2.资金使用情况

截止201X年XX月XX日，审定工程实际投资XXX元（含税），其中

建设期贷款利息为XXX元。资金缺口XXX元。

（二）工程项目投资完成情况

1.工程项目实际完成投资与概算投资比较情况

截止201X年XX月XX日，该工程实际完成投资XXX元，较概算

XXX元结余（或增加）XXX元。

该项目建筑安装工程投资已由XX工程造价咨询有限公司《中国

人民银行九寨沟县支行受损房屋修缮改造项目竣工结算审核报告》

（华审工［2019］第2376号）审定。

实际完成投资与概算投资比较总表

其中；实际比概算

批复概实际投

序号项目增值税增减率

算投资

资增减额

进项税（%）

XX工程

建筑工

—

程

安装工

二

程

设备购

三

置费

待摊投

资

四其中：管

理车辆

购置

基本预

五

备费

价差预

六

备费

建设期

七贷款利

息

合计

2.概算投资与实际完成投资差异对比分析

如前所述，该工程实际完工规模较概算规模差异并不大，导致投

资结余（或增加）的主要原因有（依据实际情况,按照投资比较总表进

行对比分析）：

（三）交付使用资产情况

该工程交付使用资产合计XXX元，其中：固定资产XXX元，流动

资产XXX元。

四、资金结余及债权债务审核情况

（一）资金结余情况

截至2019年10月31日，货币资金账面余额XX元。

（二）债权债务情况

截至2019年10月31日，债权余额XXX元，债务余额XXX元,

如下：

单位名合司内合同金应付款金

序号已付款金额备注

称容额额

五、审核发现问题及建议

（一）项目前期管理方面

（二）勘察设计管理方面

（三）招投标管理方面

（四）合同管理方面

（五）设备和材料采购管理方面

（六）工程施工管理方面

（七）工程监理方面

（A）工程造价管理方面

（九）竣工验收管理方面

（十）财务管理（包括会计核算、决算编制）方面的问题

（对以上发现的问题应列示出违反国家和公司相关制度的X条X款,

在对所存的问题进行认真分析后,提出改进和完善的意见和建议）

五、其他事项说明

（依据具体情况描述）

附件:

1.

2.

3.

XXX会计师事务所有限公司中国注册会计

师

中国北京中国注册会计

师

二OXX年XX月XX日

问题清单一竣工决算审计

工程合同审计

问题一：合同条款不清晰

问题描述：审上发现，在某大型桥梁建设项目中，合同条款不明

确，导致施工方在设计更改后产生额外费用争议，涉及金额800万元。

比如，合同未明确设计变更需经双方共同审批，导致施工方单方面调

整设计后产生高额成本。

政策依据：《中华人民共和国合同法》、《建筑工程施工合同管

理办法》等相关法规。

整改建议：明确合同条款，制定详尽的合同模板，规定设计变更

的审批流程，防止因条款不清产生争议。加强合同管理培训，提高合

同签订的规范性。

问题二：分包合同不合规

问题描述：审计发现，某高层建筑工程的分包合同存在合规问题,

部分分包商资质不符合要求，导致项目质量出现问题并延误交付，直

接损失约600万元c

政策依据：《中华人民共和国建筑法》、《分包工程管理办法》

等相关法规。

整改建议：严格审核分包商的资质，完善分包合同的签订流程，

确保分包商符合相关规范，防止出现质量或延迟交付问题。

3.工程进度与工期管理

问题一：工期延期

问题描述：某工业园区项目由于施工计划管理不善导致工期延误,

实际完工时间比预期晚了5个月，损失约1000万元。

政策依据：《工程进度管理条例》、《项目管理条例》等相关法

规。

整改建议：加强项目进度的控制，制定科学合理的施工计划，定

期检查进度，并制定应对工期延迟的应急预案。

问题二：工程进度款支付不及时

问题描述：某高速公路项目的工程进度款支付延迟，导致分包商

工人罢工，项目停工一个月，间接损失约200万元。

政策依据：《工程款支付管理办法》、《项目资金管理条例》等

法规。

整改建议：完善工程款支付制度，确保按合同规定及时支付进度

款，防止因资金问题导致的项目停工或进度滞后。

4.质量与安全管理

问题一：施工质量不合格

问题描述：审/发现，在某铁路隧道项目中，部分段落的混凝土

强度未达到标准，导致返工费用约800万元。

政策依据：《建设工程质量管理条例》、《建筑施工质量验收规

范》等法规。

整改建议：加强施工现场的质量管理，强化施工人员培训，确保

质量验收符合标准C

问题二：安全管理不到位

问题描述：某住宅小区项目在施工过程中存在安全隐患，因脚手

架搭设不规范导致发生高空坠落事故，间接损失约300万元。

政策依据：《建筑安全管理条例》、《劳动安全法》等法规C

整改建议：加强施工现场的安全监督，严格执行安全措施，定期

检查施工设备和材料的合规性。

5.工程采购管理

问题一：采购价格虚高

问题描述：某商业广场项目采购过程中未能进行有效的价格调查,

导致部分材料价格偏高，超出市场均价30%,增加采购成本约500万

yGo

政策依据：《政府采购法》、《招标采购管理办法》等法规。

整改建议：规范采购流程，加强市场调研，确保采购价格合理,

并进行公开招标。

问题二：供应商资格不符

问题描述：某交通枢纽项目的材料供应商资质审核不严，导致采

购材料质量不符合标准，返工成本约400万元。

政策依据：《采购合同管理条例》、《供应商资质审查规范》等

法规。

整改建议：严格审查供应商资质，建立供应商名录，加强材料验

收流程，确保材料符合工程质量要求。

6.项目风险管理

问题一：缺乏风险识别与应对

问题描述：某天然气管道项目由于未能识别和处理潜在的地质风

险，导致管道基础出现开裂现象，返工费用约1000万元。

政策依据：《企业内部控制规范》、《工程风险管理指南》等法

规。

整改建议：建立全面的风险识别与管理体系，对项目实施的各阶

段进行定期风险评估，并制定相应的应对措施。

问题二：风险管理制度不完善

问题描述：某高架桥项目风险管理制度不完善，未能及时处理施

工期间的第三方赔偿纠纷，最终造成直接经济损失约400万元。

政策依据：《工程风险管理条例》、《企业管理规范》等法规。

整改建议：制定全面的风险管理制度，明确风险责任人，规范风

险处理程序，提高风险防范意识。

7.资金管理与使用审计

问题一：资金管理混乱

问题描述：某产业园项目存在资金管理混乱的现象，账目之间存

在不一致，导致漏报费用约800万元。

政策依据：《中华人民共和国会计法》、《国有资产管理条例》

等法规。

整改建议：加强资金管理，建立规范的账务处理流程，定期对账

目进行内部审核，确保资金流动清晰可追溯。

问题二：资金审批不严

问题描述：某地铁项目部分资金支出未经过严格审批程序，导致

超额报销和非项目相关支出约600万元。

政策依据：《财务管理办法》、《资金审批制度》等法规。

整改建议：完善资金审批流程，设立专门的审批机构，加强对资

金使用的监督，追究违规操作的责任。

8.审计意见与整改措施

问题一：未落实外部审计整改

问题描述：某港口项目未按照外部审计意见整改，部分问题持续

存在，最终导致间接损失约200万元。

政策依据：《中华人民共和国审计法》、《审计整改管理办法》

等法规。

整改建议：制定详细的审计整改计划，定期检查整改进度，确保

所有审计意见得到落实。

问题二：内部审计意见流于形式

问题描述：某工业厂区项目的内部审计意见未得到有效实施，存

在形式主义，部分管理漏洞依然存在，导致损失约500万元。

政策依据：《内部审计规范》、《企业审计管理条例》等法规。

整改建议：强化内部审计制度，加强对内部审计整改措施的监督

和执行，提高审计工作实效性。

9.工程设计与规划管理

问题一：设计规划未考虑环境影响

问题描述：某商业区项目设计规划时未充分考虑周边环境影响，

施工期间引发多次环保抗议，导致工程延期和额外费用约300万元。

政策依据：《环境影响评价法》、《工程设计管理条例》等法规。

整改建议：在工程设计和规划阶段，需充分考虑环境因素，制定

详细的环境影响评价报告，确保设计符合相关标准。

问题二：设计规划过于保守

问题描述：某商业建筑项目设计过于保守，未能充分利用空间，

导致建设成本增加约400万元。

政策依据：《建筑设计规范》、《工程设计管理办法》等法规。

整改建议：优化设计规划，提高空间利用率，确保设计符合成本

效益原则。

10.人力资源与人员管理

问题一：劳动力分配不合理

问题描述：某住宅项目劳动力分配不合理，导致不同工种工人存

在过度闲置，项目支出超支约200万元。

政策依据：《劳动法》、《建筑施工劳务管理办法》等法规。

整改建议：合理配置劳动力，制定科学的工种调配计划，确保工

人能充分参与施工工作，避免资源浪费。

问题二：未及时支付工人工资

问题描述：某工厂扩建项目的分包商未能及时支付工人工资，引

发多次停工抗议，导致间接损失约500万元。

政策依据：《劳动合同法》、《劳动保障法》等法规。

整改建议：加强对分包商的监督，确保其遵守劳资管理规定，及

时支付工人工资，保障工人权益。

如需进一步扩展或更具体的审计发现，请随时告知。

11.项目管理制度和流程

问题一：项目管理流程不规范

问题描述：某物流中心项目管理流程不规范，导致项目进度不明

确，施工过程中的审批和监督不完善，造成工期拖延，间接损失约

800万元。

政策依据：《项目管理条例》、《企业内部控制规范》等法规。

整改建议：建立完善的项目管理流程，制定清晰的审批和监督制

度，确保项目各阶段的进度和质量。

问题二：项目管理文件缺失

问题描述：某文化广场项目的项目管理文件部分缺失，尤其在施

工方案和设计图纸方面存在不完整的现象，导致施工质量出现问题,

返工费用约500万元。

政策依据：《项目管理办法》、《建筑施工文件管理规范》等法

规。

整改建议：完善项目管理文件的编制和归档，确保相关文件完整、

准确，为后续项目管理和施工提供依据。

12.成本控制和造价管理

问题一：成本超支

问题描述：某机场扩建项目由于未能控制材料和人工成本，导致

成本超支约2000万元。

政策依据：《工程造价管理条例》、《项目成本控制规范》等法

规。

整改建议：制定详细的成本控制计划，合理规划材料采购和劳动

力分配，定期审核成本支出，确保项目造价不超预算。

问题二：造价审核不严

问题描述：某高铁站项目的造价审核不严，部分项目的工程造价

未进行详细审核，导致施工单位多计工程款约600万元。

政策依据：《建设工程造价管理办法》、《工程审计条例》等法

规。

整改建议：加强造价审核流程，确保工程造价符合实际支出，防

止施工单位多计工程款。

13.设备与材料管理

问题一：材料库存积压

问题描述：某大型商贸中心项目材料库存管理不善，导致多种建

筑材料积压在仓库，最终过期或失效，损失约500万元。

政策依据：《物资管理条例》、《工程材料管理规范》等法规。

整改建议：建立合理的材料采购和库存管理体系，避免大量积压,

并定期检查库存，确保材料符合质量要求。

问题二：设备采购审核不严

问题描述：某污水处理厂项目的设备采购审核不严，部分设备未

经充分审核便被采购，导致安装后发现性能不达标，需要额外购置新

设咯，费用增加约800万元。

政策依据：《设备采购管理办法》、《采购审核规范》等法规。

整改建议：加强设备采购的审核和验收，确保采购设备符合设计

要求，避免性能不达标或额外购置的情况。

14.项目竣工验收与移交

问题一：竣工验收流程不完整

问题描述：某商业办公楼项目在竣工验收时未进行全面检测，部

分电气系统和消防设施未经过充分检测即交付使用，导致后续维护费

用增加约300万元c

政