2026年《税务师》考试题库及答案巩固

2026年《税务师》考试题库及答案巩固税法（一）单项选择题1.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）。A.融资性售后回租按照“租赁服务”征收增值税B.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务”征收增值税C.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不征收增值税D.货物运输代理服务按照“交通运输服务”征收增值税答案：B解析：选项A，融资性售后回租按照“贷款服务”征收增值税；选项C，航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照“航空运输服务”征收增值税；选项D，货物运输代理服务按照“商务辅助服务——经纪代理服务”征收增值税。2.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额为10万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.3B.6C.9D.13答案：C解析：一般纳税人应纳税额=当期销项税额当期进项税额。销项税额=不含税销售额×税率，本题中税率按13%计算，销项税额=100×13%=13（万元），应纳税额=1310=3（万元）。多项选择题1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将外购的货物分配给股东E.将委托加工的货物用于投资答案：ACDE解析：选项B，将外购的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣。而选项A、C、D、E都属于增值税视同销售行为。2.下列关于消费税税目和税率的说法中，正确的有（）。A.白酒采用复合计税方法计征消费税B.啤酒分为甲类和乙类，分别适用不同的税率C.高档化妆品的税率为15%D.珠宝玉石在零售环节征收消费税E.实木地板的税率为5%答案：ABCE解析：选项D，珠宝玉石中，金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，其他珠宝玉石在生产、委托加工和进口环节征收消费税。计算题某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年1月发生以下业务：（1）销售高档化妆品一批，取得不含税销售额500万元，同时收取包装物押金23.4万元，合同约定包装物1个月后归还。（2）将自产的高档化妆品一批用于职工福利，该批化妆品的成本为80万元，同类化妆品的不含税售价为100万元。（3）进口一批高档化妆品，关税完税价格为200万元，关税税率为20%。已知高档化妆品的消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：计算该企业当月应缴纳的消费税和增值税。1.计算销售高档化妆品应缴纳的消费税和增值税：销售高档化妆品的销售额为500万元，包装物押金在收取时不并入销售额计算消费税和增值税，待逾期未退还时再并入。消费税=500×15%=75（万元）增值税销项税额=500×13%=65（万元）2.计算用于职工福利的高档化妆品应缴纳的消费税和增值税：视同销售，按同类化妆品的不含税售价计算。消费税=100×15%=15（万元）增值税销项税额=100×13%=13（万元）3.计算进口高档化妆品应缴纳的消费税和增值税：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1消费税税率）关税=200×20%=40（万元）组成计税价格=（200+40）÷（115%）≈282.35（万元）进口环节消费税=282.35×15%≈42.35（万元）进口环节增值税=282.35×13%≈36.71（万元）4.计算该企业当月应缴纳的消费税和增值税：当月应缴纳消费税=75+15+42.35=132.35（万元）当月应缴纳增值税=65+13+36.7136.71（进口环节可抵扣）=78.3（万元）税法（二）单项选择题1.下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的是（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入B.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出代销商品时确认收入答案：C解析：选项A，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；选项B，销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入；选项D，销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。2.某企业2025年度实现会计利润总额200万元，经税务机关审核，发现“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息7万元；向其他企业借入生产用资金50万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元。已知银行同期同类贷款年利率为6%。该企业2025年度的应纳税所得额为（）万元。A.200B.201C.203D.205答案：B解析：银行借款利息可全额扣除，银行借款半年利率=6%÷2=3%，银行借款利息7万元可扣除。向其他企业借款利息扣除限额=50×3%=1.5（万元），实际支付3万元，应调增应纳税所得额=31.5=1.5（万元）。应纳税所得额=200+1=201（万元）。多项选择题1.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益E.国务院规定的其他不征税收入答案：ABE解析：选项C、D属于企业所得税免税收入。2.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.继续教育专项附加扣除，学历（学位）继续教育每月400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除C.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.住房贷款利息专项附加扣除，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月E.赡养老人专项附加扣除，独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元答案：ABCDE解析：以上关于个人所得税专项附加扣除的说法均正确。综合分析题某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售电视机，2025年度有关经营业务如下：（1）销售电视机取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元。（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元。（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税额6.5万元，取得国债利息收入30万元。（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额390万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输业增值税专用发票。（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元。（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元。（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）。（8）计入成本、费用中的实发工资540万元，发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元。（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。已知：企业所得税税率为25%，增值税税率为13%，交通运输业增值税税率为9%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该企业2025年度应缴纳的增值税为（）万元。销项税额=8600×13%+200×13%=1144（万元）进项税额=390+230×9%+6.5=417.2（万元）应缴纳增值税=1144417.2=726.8（万元）2.该企业2025年度的会计利润为（）万元。收入总额=8600+700+200+50+30=9580（万元）成本费用总额=5660+100+1650+850+80+300=8640（万元）会计利润=95808640=940（万元）3.该企业2025年度应纳税所得额的调整项目及金额如下：技术转让所得=700100=600（万元），其中500万元免征企业所得税，100万元减半征收企业所得税，调减应纳税所得额=500+100×50%=550（万元）。国债利息收入30万元免征企业所得税，调减应纳税所得额30万元。广告费扣除限额=（8600+200）×15%=1320（万元），实际发生1400万元，调增应纳税所得额=14001320=80（万元）。业务招待费扣除限额1=90×60%=54（万元），扣除限额2=（8600+200）×5‰=44（万元），取两者较小值44万元，调增应纳税所得额=9044=46（万元）。向非金融企业借款利息扣除限额=500×5.8%=29（万元），实际发生40万元，调增应纳税所得额=4029=11（万元）。工会经费扣除限额=540×2%=10.8（万元），实际发生15万元，调增应纳税所得额=1510.8=4.2（万元）。职工福利费扣除限额=540×14%=75.6（万元），实际发生82万元，调增应纳税所得额=8275.6=6.4（万元）。职工教育经费扣除限额=540×8%=43.2（万元），实际发生18万元，可全额扣除，无需调整。公益性捐赠扣除限额=940×12%=112.8（万元），实际发生150万元，调增应纳税所得额=150112.8=37.2（万元）。4.该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）万元。应纳税所得额=94055030+80+46+11+4.2+6.4+37.2=544.8（万元）应缴纳企业所得税=544.8×25%=136.2（万元）财务与会计单项选择题1.下列各项中，不属于企业财务管理目标的是（）。A.利润最大化B.股东财富最大化C.企业价值最大化D.每股收益最大化答案：D解析：企业财务管理目标主要有利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化等，每股收益最大化不是财务管理的主要目标，因为它没有考虑资金时间价值和风险因素等。2.某企业年初存入银行100万元，假定年利息率为10%，每年复利两次。已知（F/P，5%，5）=1.2763，（F/P，5%，10）=1.6289，（F/P，10%，5）=1.6105，（F/P，10%，10）=2.5937，则第5年末的本利和为（）万元。A.127.63B.161.05C.162.89D.259.37答案：C解析：年利息率为10%，每年复利两次，则半年利率=10%÷2=5%，5年共复利10次。根据复利终值公式F=P（F/P，i，n），其中P=100万元，i=5%，n=10，所以F=100×（F/P，5%，10）=100×1.6289=162.89（万元）。多项选择题1.下列各项中，属于企业筹资方式的有（）。A.吸收直接投资B.发行股票C.发行债券D.银行借款E.留存收益答案：ABCDE解析：以上选项均属于企业常见的筹资方式。2.下列关于固定资产折旧的说法中，正确的有（）。A.企业应当对所有固定资产计提折旧，但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外B.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更C.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧D.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核E.固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法答案：ABCDE解析：以上关于固定资产折旧的说法均正确。计算分析题甲公司为增值税一般纳税人，2026年1月1日，购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为78万元，发生运杂费2万元，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。要求：1.编制甲公司购入设备的会计分录。借：固定资产602（600+2）应交税费——应交增值税（进项税额）78贷：银行存款6802.计算该设备2026年应计提的折旧额。年折旧额=（固定资产原值预计净残值）÷预计使用年限=（60220）÷10=58.2（万元）2026年应计提折旧额为58.2万元。涉税服务相关法律单项选择题1.下列关于行政许可的说法中，正确的是（）。A.行政许可是一种依职权的行政行为B.行政许可的目的在于对社会事务进行事先控制C.行政许可的事项必须由法律设定D.行政许可只能由行政机关实施答案：B解析：选项A，行政许可是依申请的行政行为；选项C，行政许可的事项可以由法律、行政法规、地方性法规等设定；选项D，行政许可可以由具有管理公共事务职能的组织在法定授权范围内实施。2.下列关于行政处罚的说法中，正确的是（）。A.行政处罚的种类包括警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留等B.违法行为在2年内未被发现的，不再给予行政处罚C.当事人对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼D.以上说法都正确答案：D解析：选项A列举的是行政处罚的常见种类；选项B，根据《行政处罚法》规定，违法行为在2年内未被发现的，不再给予行政处罚，法律另有规定的除外；选项C，当事人对行政处罚决定不服的，有申请行政复议或提起行政诉讼的权利。多项选择题1.下列关于行政复议的说法中，正确的有（）。A.行政复议是一种行政监督行为B.行政复议的审查对象是具体行政行为的合法性和适当性C.行政复议可以由行政相对人主动申请启动D.行政复议原则上采取书面审查的办法E.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定答案：ABCDE解析：以上关于行政复议的说法均正确。2.下列关于民事诉讼管辖的说法中，正确的有（）。A.级别管辖是指上下级人民法院之间受理第一审民事案件的分工和权限B.地域管辖是指同级人民法院之间受理第一审民事案件的分工和权限C.专属管辖是指法律规定某些特殊类型的案件只能由特定的人民法院管辖D.协议管辖是指当事人可以在书面合同中协议选择被告住所地、合同履行地、合同签订地、原告住所地、标的物所在地等与争议有实际联系的地点的人民法院管辖，但不得违反级别管辖和专属管辖的规定E.移送管辖是指人民法院发现受理的案件不属于本院管辖的，应当移送有管辖权的人民法院，受移送的人民法院应当受理答案：ABCDE解析：以上关于民事诉讼管辖的说法均正确。综合分析题甲市A区的李某与乙市B区的张某签订了一份买卖合同，约定张某向李某出售一批货物，合同履行地为甲市C区。后张某未按照合同约定交付货物，李某欲向法院提起诉讼。1.李某可以向哪些法院提起诉讼？根据民事诉讼管辖的规定，因合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者合同履行地人民法院管辖。被告张某住所地为乙市B区，合同履行地为甲市C区，所以李某可以向乙市B区人民法院或者甲市C区人民法院提起诉讼。2.如果李某向甲市C区人民法院提起诉讼，甲市C区人民法院受理后发现本院对该案件没有管辖权，应当如何处理？甲市C区人民法院发现受理的案件不属于本院管辖的，应当移送有管辖权的人民法院，即乙市B区人民法院，受移送的乙市B区人民法院应当受理。涉税服务实务单项选择题1.下列关于税务师事务所质量控制的说法中，正确的是（）。A.税务师事务所的质量控制制度应当包括质量控制的组织结构与领导责任、职业道德规范、业务承接与保持、人力资源管理等要素B.税务师事务所的主任税务师对质量控制制度的制定和执行负有责任C.税务师事务所应当制定政策和程序，以合理保证税务师事务所及其人员遵守职业道德规范D.以上说法都正确答案：D解析：以上关于税务师事务所质量控制的说法均正确。2.某企业2025年度发生亏损，按规定可以用以后年度的所得弥补。该企业2026年度实现盈利，在弥补以前年度亏损时，应当（）。A.先弥补2025年度的亏损，再计算缴纳企业所得税B.先计算缴纳企业所得税，再弥补2025年度的亏损C.直接计算缴纳企业所得税，不弥补2025年度的亏损D.以上说法都不正确答案：A解析：企业发生的亏损，可以用以后年度的所得弥补，在弥补亏损后再计算缴纳企业所得税。多项选择题1.下列关于税务代理的说法中，正确的有（）。A.税务代理是一种民事代理行为B.税务代理的主体是税务师事务所和税务师C.税务代理的范围包括代办税务登记、纳税申报、缴纳税款、申请退税等D.税务代理必须遵守自愿、公正、依法代理的原则E.税务代理的法律后果直接归属于纳税人、扣缴义务人答案：ABCDE解析：以上关于税务代理的说法均正确。2.下列关于纳税申报的说法中，正