2026年会计专业技术资格《中级会计实务》模拟试卷

2026年会计专业技术资格《中级会计实务》模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案，请将选定的答案字母填在答题卡相应位置。）1.下列各项中，不属于企业财务报告编制依据的是（）。A.企业的会计账簿记录B.企业的各项会计凭证C.会计准则和会计制度D.企业管理层的经营预测数据2.甲公司为一般纳税人，2024年6月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为13万元，该原材料入库前发生毁损10%，则该批原材料计入存货的初始成本为（）万元。A.100B.90C.87D.773.下列关于固定资产初始计量的表述中，正确的是（）。A.购买固定资产支付的关税应计入固定资产成本B.购买固定资产发生的运输费应计入管理费用C.自行建造固定资产过程中发生的非正常损失应计入固定资产成本D.债务重组方式取得的固定资产，其成本不应超过该资产的公允价值4.某企业采用完工百分比法确认收入。2024年12月31日，某项合同的完工进度为60%，合同总收入为1000万元，合同总成本为600万元，该企业2024年应确认的收入为（）万元。A.600B.400C.600D.2005.下列关于金融资产减值测试的表述中，正确的是（）。A.对以公允价值模式计量的金融资产无需进行减值测试B.判断金融资产是否存在减值迹象时，应考虑外部因素和内部因素C.如果金融资产的公允价值持续严重下跌，表明其已发生减值D.金融资产的预计未来现金流量现值一定低于其账面价值时，表明其已发生减值6.甲公司为上市公司，2024年3月1日向乙公司购买一批商品，成本为80万元，协议约定售价为100万元，甲公司当日支付了80万元，剩余20万元货款协议约定于2024年6月1日支付。甲公司2024年3月31日对该项应收账款计提坏账准备5万元。甲公司2024年3月31日资产负债表中“应付账款”项目的期末余额为（）万元。A.20B.80C.75D.857.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人支付的履约成本应全部计入当期损益B.租赁期开始日，承租人应将租赁负债和使用权资产同时确认为一项资产和一项负债C.出租人应将租赁期间收到的租金在确认收入和确认租赁收款额之间进行分配D.无论是经营租赁还是融资租赁，出租人đều应确认一项使用权资产8.企业为开发新产品发生的研究支出，在研究阶段应进行的会计处理是（）。A.借记“研发支出—费用化支出”B.借记“研发支出—资本化支出”C.直接计入当期损益D.借记“在建工程”9.甲公司2024年1月1日购入一项管理用无形资产，成本为500万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提摊销。2024年12月31日，甲公司对该无形资产进行减值测试，确定其可收回金额为300万元。甲公司2024年对该无形资产应计提的减值准备金额为（）万元。A.0B.100C.200D.5010.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权在客户指定地点交付给客户的情况B.在一段期间内履行履约义务确认收入，通常适用于客户在企业提供的其他资源支持下才能履约的情况C.企业承诺向客户转让的商品没有通过验收，不应确认收入D.企业因向客户转让商品而有权收取的款项不包括可变对价二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将选定的答案字母填在答题卡相应位置。多选、错选、不选均不得分。）11.下列各项中，属于企业财务报告组成或包含部分的有（）。A.资产负债表B.现金流量表C.所有者权益变动表D.会计报表附注E.管理层讨论与分析12.下列关于存货计量的表述中，正确的有（）。A.发出原材料采用先进先出法核算，在物价持续上涨时，会导致当期利润增加B.存货盘盈应冲减管理费用C.存货发生毁损，减去残值和可收回赔偿款后的净损失，属于一般经营损失的部分计入管理费用，属于非常损失的部分计入营业外支出D.采用计划成本法核算存货，期末应计算存货成本差异并进行分摊E.原材料用于生产产品，其成本应转入生产成本13.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产后续计量过程中发生的资本化后续支出，应计入固定资产成本B.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回C.经营租赁方式租入的固定资产，不确认为承租人的固定资产D.固定资产的预计净残值，通常是指企业预计出售该项资产所能获得的扣除预计出售费用后的金额E.固定资产达到预定可使用状态后发生的改建支出，应计入管理费用14.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业因向客户转让商品而有权收取的款项，通常包括固定金额对价和可变对价两部分B.在一段期间内履行履约义务，如果该期间内预期将不会修改履约义务，企业应当在履约义务履行的期间内确认收入C.企业承诺向客户转让的商品，如果该商品同时满足收入确认的五项准则，企业应当在该商品控制权转移给客户时确认收入D.企业采用完工百分比法确认收入，需要根据合同约定估计履约进度E.企业为特定客户设计、建造的专用资产，应在该资产达到预定可使用状态时确认收入15.下列关于金融资产的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值变动计入其他综合收益B.以摊余成本计量的金融资产，在持有期间采用实际利率法计提利息C.企业取得的交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益D.金融资产的后续计量方法包括以公允价值计量且其变动计入其他综合收益、以公允价值计量且其变动计入损益和以摊余成本计量E.处置以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，应将累计计入其他综合收益的金额转入处置当期损益16.下列关于负债的表述中，正确的有（）。A.负债是企业过去的交易或者事项形成的现时义务B.或有负债是企业承担的潜在义务，或者是与过去的交易或者事项有关的经济利益流出不确定的现时义务C.企业预计很可能需履行某项义务且该义务的金额能够可靠计量，应当确认为负债D.应付债券的利息，根据债券的摊余成本和实际利率计算确定E.预计负债的计量，主要考虑的是履行相关现时义务所需支出的最佳估计金额17.下列关于收入和利得区分的表述中，正确的有（）。A.收入是企业日常活动中产生的经济利益的总流入B.利得是企业非日常活动中产生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入C.企业处置固定资产产生的净收益属于利得D.企业销售商品产生的收入属于利得E.收入会导致资产的增加或负债的减少，而利得可能表现为资产的增加18.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产B.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时确认为当期损益C.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，相关费用或损失发生期间确认为收益D.政府补助的确认和计量应遵循权责发生制基础E.政府补助可能表现为货币性资产，也可能表现为非货币性资产或服务19.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法进行所得税会计处理B.递延所得税负债的确认应当以相关资产或负债的账面价值与计税基础不同为基础C.递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加额-当期递延所得税资产的增加额D.所得税费用=当期所得税+递延所得税费用E.企业预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异时，应确认递延所得税资产20.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和其全部子公司组成的会计主体为基础编制的财务报表B.编制合并财务报表需要编制合并工作底稿C.合并财务报表的编制基础是母公司和子公司单独财务报表的信息D.合并资产负债表中的“应付账款”项目，反映的是母公司应付子公司的款项以及子公司应付母公司的款项E.合并利润表中的“营业收入”项目，反映的是母公司和子公司本期确认的营业收入总额三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，请将“对”或“错”填在答题卡相应位置。）21.企业采用计划成本法核算材料成本，材料入库时先按计划成本入账，期末再计算和分摊材料成本差异。（）22.固定资产的预计使用寿命和预计净残值，应当根据固定资产的性质和使用情况，在考虑了有关资产的使用环境、资产的使用状况、闲置或处置时可能产生的收益等因素后进行合理估计。（）23.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于客户在企业提供的资源支持下才能履约的情况。（）24.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在持有期间产生的利息收入应计入投资收益。（）25.债务重组中，债务人应当将重组债务的账面价值与所转出的资产公允价值之间的差额确认为债务重组利得，计入营业外收入。（）26.企业为生产特定产品而持有的原材料，如果生产该产品发生亏损，表明该原材料已经发生了减值。（）27.管理层的估计和判断，如对固定资产预计净残值、无形资产预计使用寿命等的估计和判断，可能影响资产的确认和计量。（）28.政府补助的确认，不应考虑政府补助对企业相关活动的影响程度。（）29.递延所得税资产是指企业在未来期间根据税法规定可以减少应交所得税的金额，其确认应当以相关可抵扣暂时性差异预计在未来期间能够转回为基础。（）30.在合并财务报表中，内部往来款项（如内部应收账款和应付账款）在合并资产负债表中会被完全抵消掉。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果填在答题纸上。）31.甲公司为一般纳税人，2024年5月发生以下交易或事项：(1)购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为26万元，材料已验收入库。(2)销售商品一批，开具增值税专用发票，售价为500万元，增值税额为65万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品成本为350万元。(3)将自产的产品用于职工福利，该产品的市场售价为80万元，成本为60万元。(4)采购原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为13万元，材料尚未入库。假设甲公司无期初留抵增值税，不考虑其他因素。甲公司2024年5月应纳增值税额为多少万元？32.甲公司2023年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票，发票上注明的设备买价为200万元，增值税额为26万元，设备已达到预定可使用状态并投入使用。该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为140万元。甲公司2024年对该设备应计提的折旧金额和减值准备金额分别为多少万元？五、综合题（本类题共1小题，共10分。请根据题目要求，编制相关会计分录或财务报表项目列示。）甲公司为一般纳税人，2024年发生以下与金融资产和长期股权投资相关的交易或事项：(1)2024年1月1日，甲公司从证券市场购买乙公司发行的股票100万股，每股买入价10元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），支付相关交易费用1万元。甲公司将该股票分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司持有该股票期间，乙公司宣告发放现金股利，甲公司实际收到现金股利。(2)2024年3月1日，甲公司以银行存款2000万元投资于丙公司，占丙公司注册资本的30%，能够对丙公司施加重大影响。甲公司采用成本法核算该长期股权投资。丙公司2024年实现净利润800万元，其中，2024年1月1日至3月1日期间实现净利润200万元。甲公司于2024年4月1日收到丙公司发放的现金股利60万元。(3)2024年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允价值为1100万元。不考虑其他因素。请根据上述资料，编制甲公司相关会计分录或财务报表项目列示（只需列出涉及“投资收益”、“公允价值变动损益”、“其他综合收益”、“长期股权投资”等科目的相关分录或项目金额）。试卷答案一、单项选择题1.D2.C3.A4.B5.B6.A7.B8.A9.C10.B二、多项选择题11.ABCD12.ABCDE13.ACD14.ABCD15.ABCDE16.ABCE17.ABCE18.ACD19.ABCDE20.ABCE三、判断题21.对22.对23.错24.错25.错26.错27.对28.错29.对30.对四、计算分析题31.甲公司2024年5月应纳增值税额=（65+60/80×65）-26-13=56（万元）解析思路：(1)销售商品应纳增值税65万元，将产品用于职工福利视同销售，应纳增值税=60/80×65=49.25（万元），计入成本。注意自产产品用于集体福利视同销售计算增值税。(2)购入原材料一批，增值税进项税额13万元可以抵扣。(3)采购原材料一批，增值税进项税额13万元，材料尚未入库，进项税额暂时不能抵扣。因此，当期应纳增值税=销项税额-进项税额=65+49.25-13=101.25（万元）。此处原答案计算有误，正确答案应为101.25万元。32.甲公司2024年对该设备应计提的折旧金额=（200-10）/5=38（万元）；甲公司2024年对该设备应计提的减值准备金额=200-38-140=22（万元）。解析思路：(1)计提折旧：年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用寿命=（200-10）/5=38（万元）。(2)计提减