(2025年)应付职工薪酬构成试题及答案

(2025年)应付职工薪酬构成试题及答案一、单项选择题1.企业从应付职工薪酬中扣还的个人所得税，贷记的会计科目是（）。A.其他应收款B.应交税费——应交个人所得税C.银行存款D.其他应付款答案：B解析：企业从应付职工薪酬中扣还的个人所得税，应贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。2.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。A.住房公积金B.工会经费和职工教育经费C.职工因工出差的差旅费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿答案：C解析：职工因工出差的差旅费计入管理费用等科目，不属于职工薪酬的核算内容。住房公积金、工会经费和职工教育经费、因解除与职工的劳动关系给予的补偿都属于职工薪酬核算范围。3.企业为高管租赁公寓免费使用，租赁费按月以银行存款支付。应编制的会计分录是（）。A.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目答案：C解析：企业为高管租赁公寓免费使用，属于非货币性福利。确认时，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；支付租赁费时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。4.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的（），计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。A.生产成本B.可变现净值C.账面价值D.公允价值答案：D解析：企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。5.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是（）。A.管理费用B.财务费用C.营业外支出D.销售费用答案：A解析：企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿而发生的职工薪酬，应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。6.下列各项中，不属于短期薪酬的是（）。A.职工工资B.职工福利费C.利润分享计划D.离职后福利答案：D解析：离职后福利不属于短期薪酬，短期薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划等。7.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的（）。A.短期薪酬B.离职后福利C.辞退福利D.其他长期职工福利答案：B解析：企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于离职后福利。8.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的（）确认为负债，并计入当期损益。A.短期薪酬B.辞退福利C.离职后福利D.其他长期职工福利答案：A解析：企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益。辞退福利应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。离职后福利按照设定提存计划和设定受益计划分别进行会计处理。其他长期职工福利也有其特定的会计处理原则。9.某企业以银行存款支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理正确的是（）。A.借：其他业务成本2000贷：银行存款2000B.借：营业外支出2000贷：银行存款2000C.借：管理费用2000贷：银行存款2000D.借：应付职工薪酬——职工福利费2000贷：银行存款2000答案：D解析：企业以银行存款支付行政管理人员生活困难补助属于职工福利费，应通过“应付职工薪酬——职工福利费”科目核算，会计分录为：借：应付职工薪酬——职工福利费2000，贷：银行存款2000。10.企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（）。A.应付职工薪酬B.管理费用C.其他应收款D.其他应付款答案：A解析：企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“其他应收款”科目。二、多项选择题1.下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（）。A.支付的工会经费B.支付的职工教育经费C.为职工支付的住房公积金D.为职工无偿提供的医疗保健服务答案：ABCD解析：应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿等。支付的工会经费、职工教育经费、为职工支付的住房公积金以及为职工无偿提供的医疗保健服务都属于应付职工薪酬的核算内容。2.下列各项中，属于短期薪酬的有（）。A.职工工资B.医疗保险费C.辞退福利D.津贴和补贴答案：ABD解析：短期薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划等。辞退福利不属于短期薪酬。3.下列各项中，应通过“应付职工薪酬——非货币性福利”科目核算的有（）。A.企业为职工免费提供医疗保健服务B.企业为职工代垫医药费C.企业以自产的产品作为福利发放给职工D.企业为高级管理人员提供公寓免费使用答案：ACD解析：企业为职工代垫医药费通过“其他应收款”科目核算。企业为职工免费提供医疗保健服务、以自产的产品作为福利发放给职工、为高级管理人员提供公寓免费使用都属于非货币性福利，应通过“应付职工薪酬——非货币性福利”科目核算。4.下列关于职工薪酬的处理中，说法正确的有（）。A.职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部支付的职工薪酬D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬答案：ACD解析：企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划，辞退福利不这样分类，选项B错误。职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量；短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部支付的职工薪酬；在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，选项A、C、D正确。5.下列各项中，属于离职后福利的有（）。A.设定提存计划B.设定受益计划C.长期利润分享计划D.辞退福利答案：AB解析：离职后福利包括设定提存计划和设定受益计划。长期利润分享计划属于其他长期职工福利，辞退福利不属于离职后福利。6.企业在计量应付职工薪酬时，应当注意是否国家有相关的明确计提标准加以区别处理，下列项目中，国家（或企业年金计划）统一规定了计提基础和计提比例的有（）。A.工会经费B.住房公积金C.非货币性福利D.职工教育经费答案：ABD解析：国家（或企业年金计划）统一规定了计提基础和计提比例的有工会经费、职工教育经费、住房公积金等。非货币性福利没有统一规定的计提基础和计提比例。7.下列各项中，应计入相关资产成本的有（）。A.企业进口原材料缴纳的进口关税B.企业商务用车缴纳的车船税C.小规模纳税人购买商品支付的增值税D.企业为职工缴纳的养老保险答案：AC解析：企业进口原材料缴纳的进口关税应计入原材料成本；小规模纳税人购买商品支付的增值税不能抵扣，应计入商品成本。企业商务用车缴纳的车船税计入税金及附加；企业为职工缴纳的养老保险，根据受益对象分别计入相关资产成本或当期损益。8.下列关于应付职工薪酬的表述中，正确的有（）。A.职工薪酬包括企业为职工在职期间和离职后提供的货币性薪酬和非货币性福利B.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债C.企业在研发阶段发生的职工薪酬，均应当计入自行开发无形资产的成本D.以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额答案：ABD解析：企业在研发阶段发生的职工薪酬，不符合资本化条件的计入当期损益，符合资本化条件的才计入自行开发无形资产的成本，选项C错误。职工薪酬包括企业为职工在职期间和离职后提供的货币性薪酬和非货币性福利；企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债；以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，选项A、B、D正确。9.下列各项中，属于职工薪酬中“职工”范畴的有（）。A.与企业订立劳动合同的全职职工B.企业通过中介公司雇佣的保洁员C.与企业订立劳动合同的临时职工D.企业正式任命并聘请的独立董事答案：ABCD解析：职工是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。所以选项A、B、C、D都属于职工薪酬中“职工”的范畴。10.下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述正确的有（）。A.按产品的账面价值确认主营业务成本B.按产品的公允价值确认主营业务收入C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬答案：ABD解析：企业以自产产品作为福利发放给职工，应按产品的公允价值确认主营业务收入，按产品的账面价值结转主营业务成本，按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬，选项A、B、D正确，选项C错误。三、判断题1.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）答案：√解析：企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，都属于离职后福利，离职后福利属于职工薪酬的范畴。2.企业将自产的产品作为非货币性福利发放给职工，应当按照该产品的账面价值确定计入成本费用的金额。（）答案：×解析：企业将自产的产品作为非货币性福利发放给职工，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定计入成本费用的金额。3.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。（）答案：√解析：企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并按照受益对象计入当期损益或相关资产成本。4.辞退福利应按受益对象分别计入成本费用。（）答案：×解析：辞退福利全部计入管理费用，不按受益对象分别计入成本费用。5.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。（）答案：√解析：企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。6.短期带薪缺勤，是指职工虽然缺勤但企业仍向其支付报酬的安排，包括年休假、病假、婚假、产假、丧假、探亲假等。（）答案：√解析：短期带薪缺勤，是指职工虽然缺勤但企业仍向其支付报酬的安排，包括年休假、病假、婚假、产假、丧假、探亲假等。7.企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相关负债，计入当期损益或相关资产成本。（）答案：√解析：企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并按照受益对象确认相关负债，计入当期损益或相关资产成本。8.企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入，同时结转相关成本。（）答案：√解析：企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工，视同销售，应确认主营业务收入，同时结转相关成本。9.企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。（）答案：√解析：企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬的范畴。10.企业因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。（）答案：√解析：企业因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。四、不定项选择题甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，每月月初发放上月工资，2025年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2025年12月发生职工薪酬业务如下：（1）5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代交的职工个人所得税1.5万元，代扣为职工垫付的房租0.5万元，实际发放职工薪酬31万元。（2）31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元，实际生产成本为40万元。（3）31日，本月各部门工资计算结果如下表：部门金额（万元）车间生产部门30车间管理部门8行政管理部门12销售部门7研发部门（符合资本化条件）5假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%，住房公积金的计提比例为工资总额的10%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于企业发放上月职工薪酬的会计处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬33贷：银行存款31其他应收款0.5应交税费——应交个人所得税1.5B.借：应付职工薪酬31贷：银行存款31C.借：应付职工薪酬33贷：银行存款33D.借：应付职工薪酬31其他应收款0.5应交税费——应交个人所得税1.5贷：银行存款33答案：A解析：结算上月应付职工薪酬，应冲减“应付职工薪酬”科目余额，同时将代扣代交的个人所得税计入“应交税费——应交个人所得税”科目，代扣为职工垫付的房租冲减“其他应收款”科目，实际发放职工薪酬通过“银行存款”科目核算，会计分录为：借：应付职工薪酬33，贷：银行存款31，其他应收款0.5，应交税费——应交个人所得税1.5，选项A正确。2.根据资料（2），下列各项中，企业发放非货币性福利会计处理结果正确的是（）。A.发放非货币性福利时，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目56.5万元B.发放非货币性福利时确认收入，贷记“主营业务收入”科目50万元C.确认非货币性福利时，借记“生产成本”科目56.5万元D.发放非货币性福利时结转成本，借记“主营业务成本”科目40万元答案：ABCD解析：企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工，应按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬，增值税销项税额=50×13%=6.5（万元），应付职工薪酬=50+6.5=56.5（万元），确认非货币性福利时，借记“生产成本”科目56.5万元，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目56.5万元；发放非货币性福利时，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目56.5万元，贷记“主营业务收入”科目50万元，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目6.5万元，同时按产品的账面价值结转主营业务成本，借记“主营业务成本”科目40万元，贷记“库存商品”科目40万元，选项A、B、C、D均正确。3.根据资料（3），