2025年薪税师考试题库及答案

2025年薪税师考试题库及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.居民个人综合所得的个人所得税减除费用标准为每年（）A.50000元B.60000元C.72000元D.96000元答案：B解析：根据个人所得税法规定，居民个人综合所得的减除费用标准为每年6万元，折合每月5000元。2.2025年我国个人所得税3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的标准为每个婴幼儿每月（）A.1000元B.1500元C.2000元D.3000元答案：C解析：根据2023年出台的个人所得税专项附加扣除调整政策，3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除标准均已提标，其中3岁以下婴幼儿照护扣除标准为每个婴幼儿每月2000元，政策长期有效。3.城镇职工社会保险缴费基数的上下限核定标准为（）A.当地上年度城镇非私营单位就业人员平均工资的60%-300%B.当地上年度全口径城镇单位就业人员平均工资的60%-300%C.当地上年度城镇私营单位就业人员平均工资的60%-300%D.当地最低工资标准至当地上年度社会平均工资的300%答案：B解析：我国社保缴费基数统一以上年度全口径城镇单位就业人员平均工资的60%为下限、300%为上限核定。4.2025年符合条件的企业可享受残保金免征优惠，该优惠的适用条件为企业在职职工人数在（）以下A.20人B.30人C.50人D.100人答案：B解析：财政部2023年发布的残保金优惠政策明确，2023年1月1日至2027年12月31日，在职职工人数30人以下的企业免征残保金，2025年处于政策有效期内。5.居民个人取得综合所得的汇算清缴申报期限为（）A.取得所得的当年12月31日前B.取得所得的次年1月1日至3月31日C.取得所得的次年3月1日至6月30日D.取得所得的次年5月31日前答案：C解析：居民个人综合所得汇算清缴期限为次年3月1日至6月30日，经营所得汇算清缴期限为次年3月31日前，企业所得税汇算清缴期限为次年5月31日前。6.2025年居民个人取得全年一次性奖金，关于计税方式的说法正确的是（）A.必须并入综合所得计税B.必须单独计税C.可以选择单独计税，也可以选择并入综合所得计税D.超过10万元的部分必须并入综合所得计税答案：C解析：全年一次性奖金单独计税政策有效期延长至2027年12月31日，2025年居民个人取得全年一次性奖金可自主选择计税方式。7.职工离职后取得的竞业限制经济补偿，应按照（）项目计征个人所得税A.劳务报酬所得B.工资、薪金所得C.偶然所得D.财产转让所得答案：B解析：根据个税政策规定，个人取得的竞业限制经济补偿，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，由支付单位预扣预缴。8.我国企业职工基本养老保险的单位缴费比例统一为（）A.8%B.12%C.16%D.20%答案：C解析：2019年社保费率下调后，企业职工基本养老保险单位缴费比例统一为16%，个人缴费比例为8%。9.住房公积金缴费基数的上限为（）A.当地上年度全口径城镇单位就业人员月平均工资的2倍B.当地上年度全口径城镇单位就业人员月平均工资的3倍C.当地上年度城镇非私营单位就业人员月平均工资的3倍D.当地最低工资标准的3倍答案：B解析：住房公积金缴费基数上限为当地上年度职工月平均工资的3倍，缴费比例区间为5%-12%。10.个人所得税住房贷款利息专项附加扣除的最长扣除期限为（）A.120个月B.240个月C.300个月D.贷款实际期限答案：B解析：住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月，即20年。11.非居民个人取得工资薪金所得，每月减除费用标准为（）A.3500元B.5000元C.6000元D.8000元答案：B解析：非居民个人的工资薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。12.企业年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的（）以内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除A.2%B.4%C.6%D.8%答案：B解析：企业年金个人缴费扣除上限为本人缴费工资计税基数的4%，单位缴费部分在计入个人账户时暂不缴纳个税。13.劳务派遣人员的工资由劳务派遣单位按月足额发放的，其个人所得税扣缴义务人为（）A.用工单位B.劳务派遣单位C.劳动者自行申报D.用工单位和劳务派遣单位均为扣缴义务人答案：B解析：个人所得税法规定，向个人支付所得的单位或个人为扣缴义务人，劳务派遣单位为工资支付主体，因此为扣缴义务人。14.下列所得中，免征个人所得税的是（）A.季度奖金B.企业发放的年终加薪C.省级人民政府颁发的科技创新奖金D.股权转让所得答案：C解析：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。15.下列支出中，不属于职工福利费列支范围的是（）A.职工食堂经费补贴B.职工防暑降温费C.职工困难补贴D.职工出差的差旅费津贴答案：D解析：差旅费津贴不属于职工福利费范畴，不计入工资总额，也不征收个人所得税。16.城镇职工基本医疗保险的单位缴费比例一般为职工工资总额的（）A.2%B.6%C.8%D.10%答案：B解析：城镇职工基本医疗保险单位缴费比例一般为6%左右，个人缴费比例为2%，生育保险已与职工基本医疗保险合并征收，缴费比例包含在单位医保缴费比例中。17.个人发生的下列支出中，可以在个人所得税税前扣除的是（）A.普通商业健康保险保费B.符合规定的税收递延型商业养老保险保费C.个人购买的重疾险保费D.个人购买的意外险保费答案：B解析：只有符合规定的税优健康险、税收递延型商业养老保险、企业年金/职业年金等政策明确的养老健康类保险支出可以在个税税前扣除，普通商业保险不得扣除。18.全国统一要求的用人单位安排残疾人就业的最低比例为不低于本单位在职职工总数的（）A.1%B.1.5%C.2%D.2.5%答案：B解析：全国统一的残疾人就业安置最低比例为1.5%，部分地区可根据本地实际情况适当上调。19.下列薪酬项目中，不计入社保缴费基数的是（）A.绩效奖金B.高温津贴C.独生子女补贴D.年终加薪答案：C解析：独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助等不属于工资总额范畴，不计入社保缴费基数。20.企业发生的职工教育经费支出，企业所得税税前扣除的标准为不超过工资薪金总额的（），超过部分准予结转以后年度扣除A.2%B.8%C.14%D.12%答案：B解析：职工福利费扣除限额为工资总额的14%，工会经费扣除限额为2%，职工教育经费扣除限额为8%。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）A.3岁以下婴幼儿照护B.子女教育C.继续教育D.大病医疗E.住房租金F.赡养老人答案：ABCDEF解析：我国现行个税专项附加扣除共7项，除上述6项外还包括住房贷款利息，配偶父母的赡养支出不属于扣除范围。2.居民个人综合所得的组成范围包括（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.经营所得答案：ABCD解析：居民个人综合所得仅包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四类所得，经营所得、利息股息红利所得、财产转让所得等均属于分类所得，不纳入综合所得计税。3.下列保险支出中，可以在个人所得税税前扣除的有（）A.基本养老保险B.基本医疗保险C.失业保险D.符合规定的税优健康险E.符合规定的税收递延型商业养老保险答案：ABCDE解析：个人缴纳的“三险一金”（基本养老、基本医疗、失业保险、住房公积金）可税前扣除，符合规定的税优健康险、税收递延型商业养老保险、企业年金/职业年金也可按规定标准扣除。4.下列项目中，属于国家统计局规定的工资总额组成部分的有（）A.计时工资B.计件工资C.奖金D.津贴和补贴E.加班加点工资F.特殊情况下支付的工资答案：ABCDEF解析：国家统计局《关于工资总额组成的规定》明确工资总额由上述6部分构成，是社保、公积金、个税、残保金的基数核定依据。5.下列补贴津贴中，无需缴纳个人所得税的有（）A.独生子女补贴B.托儿补助费C.差旅费津贴D.误餐补助E.按国家统一规定发放的政府特殊津贴答案：ABCDE解析：上述项目均不属于工资薪金性质的补贴津贴，不征收个人所得税。6.下列关于残保金的说法，正确的有（）A.2025年在职职工人数30人以下的企业，免征残保金B.用人单位安排残疾人就业达不到规定比例的，应当缴纳残保金C.残保金按年计算，可按月或按季申报缴纳D.用人单位跨地区招用残疾人的，不计入本单位安排的残疾人就业人数答案：ABC解析：用人单位跨地区招用残疾人的，应当计入本单位安排的残疾人就业人数，D选项错误。7.下列关于全年一次性奖金计税规则的说法，正确的有（）A.2025年居民个人取得全年一次性奖金，可以选择单独计税，也可以选择并入综合所得计税B.单独计税时，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数C.单独计税的计税方法，一个纳税年度内只能使用一次D.非居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择单独计税答案：ABC解析：全年一次性奖金单独计税政策仅适用于居民个人，非居民个人取得的奖金按非居民个人所得规则计税，D选项错误。8.下列关于社会保险缴费的说法，正确的有（）A.职工基本养老保险由用人单位和职工共同缴费B.职工基本医疗保险由用人单位和职工共同缴费C.工伤保险由用人单位缴费，职工无需缴费D.失业保险由用人单位和职工共同缴费E.生育保险由用人单位缴费，职工无需缴费答案：ABCDE解析：上述均为我国社会保险的法定缴费规则，生育保险与职工基本医疗保险合并征收后，缴费责任仍由用人单位承担。9.下列关于个税专项附加扣除的说法，正确的有（）A.大病医疗支出只能在年度汇算清缴时扣除，预扣预缴阶段不得扣除B.子女教育扣除可以选择由父母一方全额扣除，也可以选择由双方分别按50%扣除C.住房贷款利息和住房租金专项附加扣除不得同时享受D.赡养老人扣除中，纳税人为独生子女的，按照每月3000元的标准定额扣除答案：ABCD解析：上述说法均符合个税专项附加扣除的政策规定。10.下列薪酬核算的说法，正确的有（）A.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本B.离职后福利分为设定提存计划和设定受益计划两类C.企业为职工缴纳的住房公积金属于短期薪酬范畴D.辞退福利预期在年度报告期结束后12个月内完全支付的，适用短期薪酬的相关规定答案：ABCD解析：上述说法均符合企业会计准则第9号——职工薪酬的相关规定。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.居民个人取得劳务报酬所得，预扣预缴时收入额不超过4000元的，减除费用按800元计算；收入额超过4000元的，减除费用按20%计算。（）答案：√解析：劳务报酬所得预扣预缴阶段的费用扣除规则与年度汇算阶段一致，但预扣预缴适用三级超额累进预扣率，年度汇算纳入综合所得适用七级超额累进税率。2.个税赡养老人专项附加扣除的主体包括负有赡养义务的孙子女、外孙子女（祖父母、外祖父母的子女均已去世的情形）。（）答案：√解析：赡养老人扣除的主体包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女，以及祖父母、外祖父母的子女均已去世的负有赡养义务的孙子女、外孙子女。3.企业职工基本养老保险个人账户可以提前支取，记账利率不得低于银行定期存款利率，免征利息税。（）答案：×解析：职工基本养老保险个人账户不得提前支取，仅在职工达到法定退休年龄、出国定居、去世等情形下可支取或继承。4.个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，国务院规定实行全额扣除的从其规定。（）答案：√解析：上述为个税公益捐赠扣除的一般性规则，向红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所等的捐赠可全额扣除。5.非居民个人取得综合所得，需要办理年度汇算清缴。（）答案：×解析：非居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，按月或按次代扣代缴个税，无需办理年度汇算清缴。6.住房公积金的单位和职工缴费比例均不得低于5%，不得高于12%。（）答案：√解析：我国住房公积金缴费比例的法定区间为5%-12%，具体比例由企业和职工自主选择。7.个人取得的上市公司股息红利，持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税。（）答案：√解析：上市公司股息红利差别化个税政策规定，持股期限超过1年的暂免征税，持股期限在1个月至1年的减按50%计入应纳税所得额，持股期限不足1个月的全额计税。8.用人单位可以与劳动者约定，将社会保险费随工资发放给劳动者，由劳动者自行缴纳社保。（）答案：×解析：社会保险是法定强制缴纳的，用人单位和劳动者不得通过约定免除单位的社保缴费义务，该类约定无效。9.企业发生的合理工资薪金支出，准予在企业所得税税前据实扣除。（）答案：√解析：合理的工资薪金支出可据实扣除，职工福利费、工会经费、职工教育经费等按限额扣除。10.个税专项附加扣除中，同一学历继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。（）答案：√解析：学历继续教育的扣除期限为学历教育期间，最长不超过48个月，职业资格继续教育在取得证书当年定额扣除3600元。四、简答题（本类题共2小题，每小题10分，共20分）1.简述居民个人综合所得年度汇算清缴时需要办理退税或补税的常见情形。答案：一、需要办理退税的情形：（1）年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；（2）年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时未申报扣除或未足额扣除的；（3）因年中就业、退职、部分月份无收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”专项扣除、专项附加扣除、企业年金等扣除项目扣除不充分的；（4）无任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各类税前扣除的；（5）取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的；（6）预缴税款时未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠（如残疾人减征个税优惠）的；（7）有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，预缴税款时未办理扣除的。二、需要办理补税的情形：（1）在两个及以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了每月5000元的减除费用；（2）除工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得收入加总后适用的年税率高于预扣预缴率的；（3）预扣预缴时扣除了不符合规定的项目，或扣除金额超过法定标准，年度合并计税时调减扣除额导致应纳税所得额增加的；（4）取得综合所得，扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款，需要补充申报收入的。2.简述企业薪税合规的核心要点。答案：（1）薪酬核算合规：严格按照国家统计局工资总额口径核算职工薪酬，确保社保、公积金、个税、残保金的缴费/计税基数准确，不得漏报、瞒报工资总额项目；（2）申报缴纳合规：按照法定的期限、费率/税率足额申报缴纳各类薪税相关税费，不得逾期申报、少缴漏缴；（3）扣除项目合规：个税专项附加扣除、企业所得税税前扣除的各类薪酬相关支出，需留存合法有效凭证，确保扣除依据真实、合规；（4）用工关系合规：根据实际用工形式（全日制、非全日制、劳务派遣、灵活用工等）准确界定薪酬支付义务、个税扣缴义务、社保缴纳义务，不得通过混淆用工形式逃避法定缴费义务；（5）优惠政策适用合规：准确适用各类薪税优惠政策（如残保金免征政策、个税减免政策、稳岗返还政策等），不得虚构条件骗取优惠；（6）档案管理合规：妥善留存工资发放凭证、个税申报记录、社保缴费凭证、专项附加扣除资料等相关档案，留存期限符合法律法规要求。五、综合案例题（本类题共1小题，共20分）某互联网公司2024年经营及职工薪酬相关情况如下：1.在职职工共120人，全年实际发放工资总额1800万元，其中包含：全年一次性奖金合计300万元，独生子女补贴合计8万元，差旅费津贴合计15万元，按国家统一规定发放的政府特殊津贴合计12万元。2.当地2023年全口径城镇单位就业人员月平均工资为6000元，当地残疾人就业安置比例要求为1.5%，该公司2024年未安排残疾人就业。3.公司职工张某2024年每月取得工资薪金18000元，个人每月负担三险一金3200元，每月享受子女教育专项附加扣除1000元、赡养老人专项附加扣除1000元、住房贷款利息专项附加扣除1000元，无其他扣除项目。2024年12月张某取得全年一次性奖金120000元，张某选择全年一次性奖金单独计税。已知：残保金计征时，用人单位在职职工年平均工资超过当地上年度全口径城镇单位就业人员平均工资2倍的，按2倍封顶计征；全年一次性奖金