2025年薪税师(二级)专业能力考试真题及答案

2025年薪税师(二级)专业能力考试练习题及答案一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号），3岁以下婴幼儿照护、子女教育、独生子女赡养老人专项附加扣除的月度标准分别为（）A.1000元、1000元、2000元B.1500元、1500元、2000元C.2000元、2000元、3000元D.2000元、2000元、2000元2.某省2024年全口径城镇单位就业人员月平均工资为6000元，根据社会保险缴费基数核定规则，该省2025年职工基本养老保险个人缴费基数的下限为（）元/月A.3000B.3600C.4800D.60003.根据《财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（财政部公告2023年第8号），在职职工人数在（）人以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金，政策执行至2027年12月31日。A.10B.20C.30D.504.个人所得税综合所得年度汇算清缴的法定办理时间为取得所得次年的（）A.1月1日至3月31日B.3月1日至6月30日C.1月1日至6月30日D.3月1日至5月31日5.根据《劳动合同法》规定，竞业限制的最长期限不得超过（）A.1年B.2年C.3年D.5年6.企业年金的单位和个人缴费合计不得超过本单位职工工资总额的（）A.8%B.10%C.12%D.16%7.根据《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第30号），全年一次性奖金单独计税政策的执行截止时间为（）A.2025年12月31日B.2026年12月31日C.2027年12月31日D.暂无截止时间8.居民个人取得劳务报酬所得，每次收入4000元以上的，预扣预缴阶段减除费用的比例为（）A.10%B.20%C.30%D.40%9.企业发生的职工福利费支出，企业所得税税前准予扣除的最高比例为不超过工资薪金总额的（）A.8%B.12%C.14%D.2.5%10.下列社会保险项目中，无需职工个人缴纳保费的是（）A.基本养老保险B.基本医疗保险C.工伤保险D.失业保险11.个人所得税住房贷款利息专项附加扣除的最长期限为（）个月A.120B.240C.300D.36012.非全日制用工的劳动报酬结算支付周期最长不得超过（）日A.7B.15C.30D.6013.企业裁减人员时，下列人员中属于法定优先留用范围的是（）A.刚入职的高学历人员B.与本单位订立无固定期限劳动合同的人员C.即将退休的人员D.孕期女职工14.个人转让自用达（）年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税A.2B.3C.5D.1015.用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，社会保险费征收机构的追溯期一般为（）年，有证据证明单位故意逃避缴费的不受该期限限制A.1B.2C.3D.516.某企业2024年在职职工人数100人，年平均工资8万元，实际安置残疾人就业比例为1%，当地规定的残疾人就业安置比例为1.5%，该企业2024年应缴纳的残疾人就业保障金为（）元A.20000B.40000C.60000D.8000017.根据《财政部税务总局关于延续实施个人所得税综合所得汇算清缴有关政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第32号），居民个人年度综合所得收入不超过（）万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴，政策执行至2027年12月31日A.6B.12C.20D.3018.职工累计工作已满10年不满20年的，法定带薪年休假天数为（）天A.5B.10C.15D.2019.企业发生的职工教育经费支出，企业所得税税前准予扣除的最高比例为不超过工资薪金总额的（），超过部分准予结转以后纳税年度扣除A.2.5%B.5%C.8%D.12%20.居民个人缴纳的个人养老金，个人所得税税前扣除的年度最高限额为（）元A.10000B.12000C.15000D.20000单项选择题答案及解析1.答案：C。解析：2023年起，3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除标准由每个子女每月1000元提高至2000元，独生子女赡养老人专项附加扣除标准由每月2000元提高至3000元。2.答案：B。解析：职工基本养老保险缴费基数下限为全口径城镇单位就业人员月平均工资的60%，600060%=3600元。3.答案：C。解析：2023-2027年，在职职工30人以下的企业免征残保金。4.答案：B。解析：综合所得汇算清缴时间为次年3月1日至6月30日。5.答案：B。解析：竞业限制期限不得超过2年。6.答案：C。解析：企业年金单位缴费不超过8%，个人缴费不超过4%，合计不超过12%。7.答案：C。解析：全年一次性奖金单独计税政策延续至2027年12月31日。8.答案：B。解析：劳务报酬所得每次收入4000元以上的，预扣预缴阶段减除20%的费用。9.答案：C。解析：职工福利费企业所得税税前扣除比例为工资薪金总额的14%。10.答案：C。解析：工伤保险由用人单位全额缴纳，职工个人无需缴费。11.答案：B。解析：住房贷款利息专项附加扣除最长不超过240个月。12.答案：B。解析：非全日制用工报酬结算周期最长不超过15日。13.答案：B。解析：优先留用人员包括：订立较长期限固定期限劳动合同的、订立无固定期限劳动合同的、家庭无其他就业人员有需要扶养的老人或未成年人的。14.答案：C。解析：个人转让满5年唯一家庭住房免征个税。15.答案：B。解析：社保缴费稽核的一般追溯期为2年。16.答案：B。解析：残保金=100(1.5%-1%)80000=40000元。17.答案：B。解析：免于汇算的条件为年度综合所得收入不超过12万元，或补税金额不超过400元。18.答案：B。解析：累计工作满10年不满20年的，年休假10天。19.答案：C。解析：职工教育经费税前扣除比例为工资薪金总额的8%。20.答案：B。解析：个人养老金年度个税扣除限额为12000元。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）A.3岁以下婴幼儿照护B.子女教育C.大病医疗D.住房装修贷款利息E.赡养老人2.下列社会保险项目中，职工个人需要承担缴费义务的有（）A.基本养老保险B.基本医疗保险C.失业保险D.工伤保险E.生育保险3.下列支出中，属于职工福利费核算范围的有（）A.职工防暑降温费B.职工丧葬补助费C.职工异地安家费D.职工劳动保护费E.职工食堂经费补贴4.下列个人所得中，属于综合所得计税范围的有（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产租赁所得5.企业裁减人员时，应当优先留用的人员包括（）A.与本单位订立较长期限的固定期限劳动合同的人员B.与本单位订立无固定期限劳动合同的人员C.家庭无其他就业人员，有需要扶养的老人或者未成年人的人员D.入职不满1年的高学历技术人员E.即将退休的高龄人员6.下列个人所得中，免征个人所得税的有（）A.国债利息收入B.军人的转业费C.退休工资D.保险赔款E.全年一次性奖金7.下列关于竞业限制的说法中，符合法律规定的有（）A.竞业限制的人员限于用人单位的高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员B.竞业限制期限最长不得超过2年C.用人单位应当在竞业限制期限内按月给予劳动者经济补偿D.竞业限制违约金的金额可以由用人单位任意约定，不受上限限制E.劳动者违反竞业限制约定支付违约金后，无需再履行竞业限制义务8.下列单位中，属于社会保险费征缴范围的有（）A.城镇私营企业B.事业单位C.社会团体D.民办非企业单位E.个体工商户（无雇工）9.下列关于全年一次性奖金单独计税的说法中，正确的有（）A.居民个人可以选择将全年一次性奖金并入综合所得计税，也可以选择单独计税B.单独计税时，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，查找月度税率表计算应纳税额C.一个纳税年度内，对每一个纳税人，单独计税办法只能适用一次D.全年一次性奖金单独计税政策暂无截止时间E.央企负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励不适用单独计税政策10.薪税合规的核心风险点包括（）A.社保缴费基数与实际工资不符B.个人所得税未全员全额扣缴申报C.工资发放未通过银行公户，采用现金账外发放D.残保金申报人数、工资总额与个税申报数据不一致E.员工考勤制度不完善多项选择题答案及解析1.答案：ABCE。解析：专项附加扣除包括7项：3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人，住房装修贷款利息不属于扣除范围。2.答案：ABC。解析：工伤保险、生育保险由单位全额缴纳，职工个人不缴费。3.答案：ABCE。解析：职工劳动保护费属于单独的成本费用项目，不属于职工福利费范围。4.答案：ABCD。解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项，财产租赁所得属于分类所得。5.答案：ABC。解析：DE不属于法定优先留用范围。6.答案：ABCD。解析：全年一次性奖金不属于免税所得，需按规定缴纳个税。7.答案：ABC。解析：竞业限制违约金不得过分高于实际损失，劳动者支付违约金后仍需履行竞业限制义务，DE错误。8.答案：ABCD。解析：无雇工的个体工商户可以自愿参加社保，不属于强制征缴范围。9.答案：ABC。解析：单独计税政策执行至2027年12月31日，央企负责人绩效薪金延期兑现收入适用单独计税政策，DE错误。10.答案：ABCD。解析：员工考勤制度不属于薪税合规的核心风险点。三、案例分析题（共3题，每题分别为20分、15分、15分，共50分）案例1（20分）居民个人张三为甲科技公司财务人员，2024年收支情况如下：1.每月取得工资薪金收入18000元，每月个人负担的三险一金合计3200元，每月享受专项附加扣除合计4000元（独生子女赡养老人3000元、子女教育1000元，无其他专项附加扣除）；2.当年取得全年一次性奖金120000元，张三选择适用单独计税政策；3.当年为乙公司提供财务咨询服务，取得劳务报酬所得30000元；4.当年在财经期刊发表专业文章，取得稿酬所得10000元；5.无其他收入、扣除及减免税项目。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算张三2024年工资薪金所得累计预扣预缴的个人所得税税额；（2）计算张三全年一次性奖金应缴纳的个人所得税税额；（3）计算张三劳务报酬、稿酬所得合计预扣预缴的个人所得税税额；（4）计算张三2024年综合所得年度汇算清缴应补（退）的个人所得税税额。案例1答案及解析（1）工资薪金累计预扣预缴个税：累计预扣预缴应纳税所得额=（18000-5000-3200-4000）12=580012=69600元适用综合所得预扣率表，税率10%，速算扣除数2520预扣预缴税额=6960010%-2520=4440元（5分）（2）全年一次性奖金个税：120000/12=10000元，适用月度税率表税率10%，速算扣除数210应纳税额=12000010%-210=11790元（5分）（3）劳务报酬、稿酬预扣预缴个税：劳务报酬预扣预缴应纳税所得额=30000(1-20%)=24000元，适用预扣率30%，速算扣除数2000劳务报酬预扣预缴税额=2400030%-2000=5200元稿酬预扣预缴应纳税所得额=10000(1-20%)70%=5600元，适用预扣率20%稿酬预扣预缴税额=560020%=1120元合计预扣预缴税额=5200+1120=6320元（5分）（4）综合所得汇算清缴应退税额：综合所得应纳税所得额=1800012+30000(1-20%)+10000(1-20%)70%-60000-320012-400012=216000+24000+5600-60000-38400-48000=99200元综合所得应纳税额=9920010%-2520=7400元已预扣预缴税额=4440+6320=10760元应退税额=10760-7400=3360元（5分）案例2（15分）乙公司为广州市一家制造业企业，2024年在职职工人数200人，全年实际发放工资薪金总额2400万元，当年申报的社保缴费基数总额为1800元，单位社保缴费比例合计为24%（基本养老14%、医疗5.5%、失业0.5%、工伤1%、生育3%）。为降低成本，乙公司存在两项操作：①按照广州市社保缴费基数下限为基层员工缴纳社保；②对15名技术人员的工资，每月发放70%为账面工资，剩余30%要求员工凭交通费、餐饮费发票报销领取，未纳入个税扣缴申报基数。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）列举乙公司存在的3项核心薪税合规风险；（2）计算乙公司2024年少缴纳的社保费金额；（3）提出3项针对性合规整改建议。案例2答案及解析（1）核心合规风险：①社保合规风险：未按照员工实际工资总额申报社保缴费基数，违反《社会保险法》规定，面临社保稽核、补缴社保费、按日加收万分之五滞纳金、处欠缴数额1-3倍罚款的风险；②个税合规风险：通过发票报销方式隐匿工资收入，未履行全员全额个税扣缴义务，面临税务机关追缴税款、滞纳金，处应扣未扣税款50%以上3倍以下罚款的风险；③劳动合规风险：未足额以货币形式发放工资，违反《工资支付暂行条例》，面临劳动监察处罚、员工主张补发工资并支付经济补偿金的风险。（6分）（2）少缴社保费金额=（2400万元-1800万元）24%=144万元（4分）（3）整改建议：①逐步过渡社保缴费基数：制定1-2年的过渡方案，第一年将社保缴费基数提升至实际工资的80%，第二年实现全额申报，避免一次性调整带来的成本冲击；②规范工资发放流程：取消发票抵工资的操作，所有工资性收入全部纳入个税扣缴申报基数，合规利用年终奖单独计税、个人养老金、职工福利费等政策降低员工个税负担；③建立薪税数据比对机制：每月核对个税申报工资总额、社保缴费基数总额、企业所得税税前扣除工资总额，确保三项数据逻辑一致，避免数据异常引发监管预警。（5分）案例3（15分）丙公司为苏州市一家服务型企业，2025年计划招聘50名基层客服人员，预计人均月工资8000元，企业希望在合法合规的前提下，降低企业人力成本，同时提高员工实际到手收入。要求