2026年税务审计税务风险识别知识考察试题及答案

2026年税务审计税务风险识别知识考察试题及答案一、单项选择题（每题5分，共25分）1.金税四期税务审计中，以下不属于金税四期核心风险识别维度的是（）A.发票全生命周期轨迹监控B.企业资金流与业务流闭环比对C.依托“以票控税”实现税源管控D.纳税人税费信息“一户式”智能归集参考答案：C解析：金税四期以“以数治税”为核心逻辑，实现税费信息全量智能归集，将发票全轨迹、资金与业务比对作为核心识别手段，“以票控税”是金税三期的核心征管逻辑，不属于金税四期核心维度。2.某餐饮企业为增值税一般纳税人，2025年取得符合条件的免征增值税餐饮收入680万元，其中符合规定的免征增值税收入对应的进项税额12万元，已全额从销项税额中抵扣，该企业该项业务应调整的增值税应纳税额为（）A.调增0万元B.调增12万元C.调增6.8万元D.调增7.2万元参考答案：B解析：根据增值税暂行条例规定，免征增值税项目对应的进项税额不得从销项税额中抵扣，该企业将不得抵扣的进项税额全额抵扣，应当全额调增应纳税额12万元。3.税务审计中，识别企业隐瞒销售收入风险，通常不会优先选择以下哪项比对指标（）A.企业水电能耗变动率与销售收入变动率比对B.企业开票金额与申报收入比对C.企业营业费用变动率与预收账款变动率比对D.企业存货周转天数与应收账款周转率比对参考答案：C解析：水电能耗变动与销售收入变动存在明确的正向相关性，是核查隐瞒收入的常用指标；开票金额与申报收入比对是金税四期最直接的核查方式；存货周转、应收账款周转指标可以反向验证收入确认的真实性；营业费用与预收账款的变动比对逻辑关联度较低，不会作为优先识别指标。4.根据现行企业所得税政策，企业在接受税务审计时，以下哪项支出取得合规发票后可直接税前扣除（）A.企业为退休高管缴纳的补充养老保险费B.企业因逾期缴纳增值税产生的税收滞纳金C.企业向银行支付的逾期贷款罚息D.企业计提的未实际发放的员工年终奖参考答案：C解析：企业只为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，可在限额内扣除，退休人员不属于任职受雇的在职员工，A错误；税收滞纳金不得税前扣除，B错误；银行罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政性罚款滞纳金，可税前扣除，C正确；计提未实际发放的工资薪金不得税前扣除，D错误。5.税务机关对某股权投资合伙企业开展税务审计，该企业选择按单一投资基金核算，下列说法正确的是（）A.合伙企业发生的管理费、托管费等费用可以在核算个人合伙人所得时扣除B.个人合伙人从该基金取得的股权转让所得，按20%税率计算缴纳个人所得税C.单一投资基金核算方式一经选择，3年内不得变更D.个人合伙人取得的股息红利所得，并入经营所得缴纳个人所得税参考答案：B解析：按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税，单一基金核算下，基金的管理费、托管费等费用不得扣除，核算方式一经选择，5年内不得变更，因此A、C、D错误，B正确。二、多项选择题（每题6分，共24分）1.金税四期背景下，税务审计识别虚开增值税专用发票风险的常见特征包括（）A.开票后短期内大量作废发票B.企业进销品名、数量严重不匹配C.小规模纳税人季度开票金额接近增值税免征额临界点D.企业走逃失联后上下游企业交易资金存在明显回流E.出口企业货物报关单出口数量与企业进项发票数量差异率超过10%参考答案：ABDE解析：小规模纳税人季度开票金额接近免征额临界点是常见的合规税收筹划安排，本身不构成虚开风险特征，其余选项均为虚开增值税发票的典型风险特征，因此选择ABDE。2.下列各项中，属于房地产开发企业土地增值税清算常见税务风险点的有（）A.将开发阶段应当计入财务费用的利息支出全部计入开发成本B.把公共配套设施建成后产权属于全体业主所有的部分，成本费用作为扣除项目扣除C.多个开发项目共同发生的土地成本未按可售建筑面积合理分摊D.将未计入房价的代收费用作为扣除项目扣除E.提前扣除已开具发票但未实际发生的拆迁补偿费参考答案：ACDE解析：公共配套设施建成后产权归全体业主所有的，其成本费用可以扣除，不属于风险点，其余选项均为土地增值税清算常见的违规扣除风险，因此选择ACDE。3.税务审计中识别企业关联交易转让定价风险，常用的合规调整方法包括（）A.可比非受控价格法B.利润分割法C.交易净利润法D.成本加成法E.净资产核定法参考答案：ABCD解析：净资产核定法是股权转让个人所得税核定应纳税所得额的方法，不属于转让定价调整方法，其余选项均为关联交易转让定价的常用调整方法，因此选择ABCD。4.下列属于增值税期末留抵退税政策执行中常见的税务风险有（）A.不符合留抵退税条件通过违规进项税额转出造假获得退税资格B.隐匿销售收入减少期末留抵退税基数对应的销售额C.已经享受增值税即征即退政策后违规申请存量留抵退税D.违规计算进项构成比例多计算留抵退税额E.已退还的留抵退税对应的进项税额未转出，后续继续抵扣参考答案：ABCDE解析：以上五项均为留抵退税审核中常见的违规风险点，全部正确。三、判断题（每题3分，共12分）1.企业将自产货物用于职工福利，未做视同销售确认企业所得税收入，税务审计中应当认定为存在少缴企业所得税风险。参考答案：√解析：根据企业所得税法实施条例规定，自产货物用于职工福利，资产所有权属发生改变，应当视同销售确认收入，未确认收入属于少缴税款风险。2.税务审计中发现企业取得异常增值税扣税凭证已经抵扣进项税额，无论业务是否真实合规，都应当直接要求企业转出进项税额补缴税款。参考答案：×解析：纳税人取得异常凭证，若业务真实合法，已经补开、换开符合规定的发票的，仍然可以按规定抵扣进项税额，不得直接要求转出补缴税款。3.高新技术企业资格有效期内，企业当年研发费用占同期销售收入总额的比例达不到要求的，只要资格未到期，就不需要补缴已经享受的高新技术企业税收优惠税款。参考答案：×解析：高新技术企业资格有效期内，企业需每年符合高新技术企业的条件要求，当年条件不达标，不得享受15%的优惠税率，应当补缴税款。4.企业取得的各类财政性补贴，全部都应当计入企业所得税应纳税所得额缴纳企业所得税。参考答案：×解析：企业取得的财政性补贴符合不征税收入条件的，可以作为不征税收入，不计入应纳税所得额。四、案例分析题（本题39分）某软件科技有限责任公司，成立于2020年，增值税一般纳税人，主要从事应用软件定制开发，2023-2025年享受高新技术企业15%企业所得税税率优惠，2025年自行申报营业收入1200万元，利润总额85万元，缴纳企业所得税12.75万元，缴纳增值税32万元，税务机关对其开展2025年度税务审计，发现以下涉税事项：1.2025年企业账面列支职工福利费120万元，其中列支在职职工福利费85万元，列支退休返聘人员的节日福利费12万元，列支职工因公出差购买的人身意外伤害保险费8万元，列支企业组织全体职工团建旅游的费用15万元，企业当年发生的工资薪金总额为500万元，全部符合税前扣除要求，2025年企业所得税汇算清缴时未就职工福利费做纳税调整。2.2025年企业收到市科技局拨付的研发专项补贴资金100万元，企业将其计入营业外收入，该补贴符合不征税收入的确认条件，企业未将该笔补贴计入应纳税所得额申报，对应用于研发活动的支出80万元已经计入当年研发费用，且享受了100%加计扣除的企业所得税优惠。3.2025年企业将闲置的一层办公用房对外出租，合同约定当年一次性收取全年不含税租金20万元，企业将该笔收入挂在其他应付款科目，未确认收入，对应出租房产的房产税已经正常申报缴纳。4.2025年末企业符合增量留抵退税和存量留抵退税政策条件，已经申请并实际取得存量留抵退税款60万元，企业收到退税款后，未做任何增值税进项税额转出处理。要求：逐项分析上述事项存在的税务风险，计算该企业应当补缴的企业所得税和增值税金额。参考答案：（1）事项1风险分析：根据企业所得税政策，职工福利费按实际发生额不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，退休返聘人员的福利费、职工因公出差的意外险、职工旅游团建支出都属于合理职工福利费范畴，可计入职工福利费扣除。本题中，职工福利费税前扣除限额=500×14%=70万元，实际发生职工福利费120万元，超过扣除限额50万元，企业未做纳税调整，存在少缴企业所得税风险，应调增应纳税所得额50万元。（2）事项2风险分析：符合条件的不征税收入不计入应纳税所得额，但不征税收入对应的支出不得在税前扣除，也不得享受加计扣除优惠。本题中，企业将100万元不征税收入未计入应纳税所得额，符合政策规定，但对应80万元支出违规在税前扣除，同时违规加计扣除80万元，合计应调增应纳税所得额=80（支出调整）+80（加计扣除调整）-100（不征税收入调减）=60万元，存在少缴企业所得税风险。（3）事项3风险分析：企业取得的租金收入应当按规定确认增值税销项税额和企业所得税应税收入，企业将租金挂账其他应付款未确认收入，存在少缴增值税和企业所得税风险。本题中，不含税租金收入20万元，应确认增值税销项税额=20×9%=1.8万元，同时应调增企业所得税应纳税所得额20万元。（4）事项4风险分析：企业取得留抵退税款后，应当相应调减期末留抵税额，做进项税额转出处理，企业未做转出处理，留抵税额虚增，后续抵扣会造成少缴增值税风险，本题中取得留抵退税款60