2025年会计专业考试题库及答案

2025年会计专业考试题库及答案一、单项选择题1.企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用，应借记的会计科目是（）。A.交易性金融资产B.投资收益C.财务费用D.管理费用答案：B。企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用，应借记“投资收益”科目。交易性金融资产按公允价值计量，交易费用不计入资产成本，而是直接计入当期损益（投资收益）。2.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2024年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C。9月28日发出的500千克材料，先发出9月1日结存的200千克，成本为200×300=60000元；再发出9月7日购入的300千克，成本为300×310=93000元。所以发出成本=60000+93000=153000元。3.下列各项中，应计入长期待摊费用的是（）。A.生产车间固定资产日常修理B.生产车间固定资产更新改造支出C.经营租赁方式租入固定资产改良支出D.融资租赁方式租入固定资产改良支出答案：C。生产车间固定资产日常修理计入管理费用；生产车间固定资产更新改造支出，如果符合资本化条件，计入固定资产成本；融资租赁方式租入固定资产改良支出计入固定资产成本；经营租赁方式租入固定资产改良支出应计入长期待摊费用。4.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（）。A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.营业外支出答案：B。企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。5.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法答案：B。出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，而不是管理费用。使用寿命不确定的无形资产不应摊销；使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销；无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法。二、多项选择题1.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。A.处置无形资产应交的营业税B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税答案：CD。处置无形资产应交的营业税冲减处置损益；销售商品应交的增值税是价外税，不通过营业税金及附加核算；销售应税产品的资源税和销售应税消费品应交的消费税应计入营业税金及附加。2.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD。计提坏账准备，应收账款账面价值减少；收回应收账款，应收账款账面价值减少；转销坏账准备时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，应收账款账面价值不变；收回已转销的坏账，先恢复坏账准备，再收回账款，应收账款账面价值减少。3.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。A.债券投资取得的利息B.出租固定资产取得的租金C.股权投资取得的现金股利D.转让商标使用权取得的收入答案：ABCD。让渡资产使用权收入包括利息收入、租金收入、股利收入等。债券投资取得的利息、股权投资取得的现金股利属于让渡资金使用权收入；出租固定资产取得的租金、转让商标使用权取得的收入属于让渡资产使用权收入。4.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD。固定资产折旧的影响因素包括固定资产原价、预计使用寿命、预计净残值和已计提的固定资产减值准备。5.下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（）。A.原材料盘亏损失B.固定资产减值损失C.应收账款减值损失D.无形资产处置净损失答案：BC。原材料盘亏损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非常损失的部分，计入营业外支出；固定资产减值损失和应收账款减值损失应列入利润表“资产减值损失”项目；无形资产处置净损失计入营业外支出。三、判断题1.企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。（）答案：错误。企业租入包装物支付的押金应计入其他应收款，而不是其他业务成本。2.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。（）答案：正确。这是固定资产入账及折旧处理的正确规定。3.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误。企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。4.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入核算。（）答案：错误。企业出售无形资产取得的收益，计入营业外收入；出租无形资产取得的收益，计入其他业务收入。5.企业发生的销售折让，如果按规定扣减当期增值税销项税额，应用红字冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”专栏。（）答案：正确。企业发生销售折让时，如果按规定扣减当期增值税销项税额，应按折让金额冲减“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”，用红字冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”专栏。四、不定项选择题资料一：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2025年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8B.借：原材料60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.借：在途物资67.8贷：银行存款67.8D.借：原材料67.8贷：银行存款67.8答案：A。因为材料尚未收到，所以应通过“在途物资”核算，增值税是价外税，单独核算，会计分录为：借：在途物资60，应交税费——应交增值税（进项税额）7.8，贷：银行存款67.8。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料相关科目的会计处理结果正确的是（）。A.“销售费用”科目借方增加36万元B.“管理费用”科目借方增加6万元C.“销售费用”科目借方增加37.2万元D.“管理费用”科目借方增加6.2万元答案：BC。销售部门领用M材料6万千克，先发出期初的5万千克，成本为36万元，再发出1万千克，成本为60÷10=6万元，销售费用=36+6=37.2万元；行政管理部门领用M材料1万千克，成本为6万元，计入管理费用。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司委托加工业务的会计处理正确的是（）。A.发出M材料时：借：委托加工物资24贷：原材料24B.发出M材料时：借：委托加工物资24.2贷：原材料24银行存款0.2C.支付运费时：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18D.支付运费时：借：委托加工物资2.18贷：银行存款2.18答案：AC。发出M材料4万千克，成本为6×4=24万元，会计分录为：借：委托加工物资24，贷：原材料24；支付运费时，运费计入委托加工物资成本，增值税单独核算，会计分录为：借：委托加工物资2，应交税费——应交增值税（进项税额）0.18，贷：银行存款2.18。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损相关科目的会计处理结果正确的是（）。A.“营业外支出”科目借方增加6万元B.“其他应收款”科目借方增加2万元C.“管理费用”科目借方增加6万元D.“原材料”科目贷方增加6万元答案：BD。因自然灾害导致的材料毁损，计入营业外支出，可收回的保险赔偿计入其他应收款。毁损材料成本为6万元，会计分录为：借：其他应收款2，营业外支出4，贷：原材料6，所以“其他应收款”科目借方增加2万元，“原材料”科目贷方增加6万元。5.根据资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.1B.2C.3D.4答案：C。6月初M材料库存5万千克，金额为36万元，5日购入10万千克，金额60万元。发出材料：销售部门领用6万千克，行政管理部门领用1万千克，委托加工发出4万千克，毁损1万千克。剩余材料数量=5+106141=3万千克，成本=60÷10×3=18万元。可变现净值为15万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，所以应计提的存货跌价准备=18151=2万元，加上期初的1万元，总共应计提3万元。五、计算分析题1.甲公司2025年1月1日购入乙公司同日发行的3年期债券，作为债权投资核算。债券面值总额为100万元，票面年利率为6%，每年年末付息，到期还本。甲公司实际支付价款102万元，另支付相关交易费用1万元。实际利率为5%。要求：（1）编制甲公司2025年1月1日购入债券的会计分录。（2）计算甲公司2025年12月31日应确认的投资收益，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2025年12月31日债权投资的摊余成本。答案：（1）2025年1月1日购入债券的会计分录：借：债权投资——成本100——利息调整3贷：银行存款103（2）2025年12月31日应确认的投资收益=103×5%=5.15（万元）应收利息=100×6%=6（万元）借：应收利息6贷：投资收益5.15债权投资——利息调整0.85（3）2025年12月31日债权投资的摊余成本=1030.85=102.15（万元）2.乙公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2025年3月1日，乙公司与丙公司签订供货合同，向其出售一批产品，货款金额共计100万元，应收取的增值税税额为13万元。根据合同规定，丙公司在乙公司交付产品时支付30%的货款（按不含增值税的售价计算），其余货款在交付产品后3个月内付清。该批产品的成本为70万元。乙公司于3月10日将该批产品交付丙公司，丙公司验收合格。3月10日，乙公司收到丙公司支付的30%货款和增值税，并存入银行；6月10日，乙公司收到丙公司支付的其余货款和增值税，并存入银行。要求：（1）编制乙公司3月10日交付产品、收到部分货款和增值税的会计分录。（2）编制乙公司6月10日收到其余货款和增值税的会计分录。答案：（1）3月10日：交付产品时：借：应收账款89.1银行存款33.9（100×30%×1.13）贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13同时，结转成本：借：主营业务成本70贷：库存商品70（2）6月10日：借：银行存款89.1贷：应收账款89.1六、综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，所有者权益总额为5000万元，其中股本3000万元，资本公积500万元，盈余公积600万元，未分配利润900万元。2025年度甲公司发生如下经济业务：（1）1月10日，委托证券公司发行普通股200万股，每股面值1元，发行价格为每股4元，按发行收入的3%支付手续费和佣金。（2）6月20日，经股东大会批准，用资本公积转增股本400万元。（3）7月1日，向乙公司销售商品一批，该批商品售价为500万元，成本为300万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为65万元，甲公司已将商品发出，款项已收到并存入银行。该销售符合收入确认条件。（4）12月31日，全年实现利润总额800万元，其中包括国债利息收入20万元，税收滞纳金罚款10万元，企业所得税税率为25%。按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。向投资者宣告分配现金股利100万元。要求：（1）编制甲公司发行普通股的会计分录。（2）编制甲公司用资本公积转增股本的会计分录。（3）编制甲公司销售商品的会计分录。（4）计算甲公司2025年度应纳税所得额和应交所得税，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司2025年度的净利润，并编制提取盈余公积和宣告分配现金股利的会计分录。（6）计算甲公司2025年12月31日所有者权益各项目的期末余额。答案：（1）发行普通股：发行收入=200×4=800（万元）手续费和佣金=800×3%=24（万元）实际收到款项=