2026年税务师之涉税服务实务能力提升试卷（附答案）

2026年税务师之涉税服务实务能力提升试卷（附答案）一、单项选择题（每题1.5分，共20题，合计30分）1.下列关于税务师事务所质量控制的说法，正确的是（）。A.税务师事务所的法定代表人或执行合伙人对质量控制制度的制定与监督执业负有管理责任B.税务师事务所制定质量控制制度只需考虑成本效益原则C.税务师事务所应仅针对重要业务实施质量监控D.税务师事务所的执业质量控制制度应在业务完成后建立答案：A解析：选项B，税务师事务所制定质量控制制度应考虑独立性、配合税务机关的工作、成本效益原则等多方面因素；选项C，税务师事务所应针对所有业务实施质量监控；选项D，执业质量控制制度应贯穿业务全过程，而不是在业务完成后建立。2.下列业务中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.单位将自产的货物用于集体福利B.单位将外购的水泥用于本企业职工宿舍的建设C.单位将外购的食用油用于个人消费D.单位将外购的货物用于免征增值税项目答案：A解析：选项B、C、D，外购货物用于集体福利、个人消费、免征增值税项目，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣。而单位将自产的货物用于集体福利，视同销售货物，应缴纳增值税。3.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明的增值税税额为13万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.0B.13C.87D.113答案：A解析：当期销项税额=100×13%=13（万元），当期进项税额为13万元，应纳税额=当期销项税额当期进项税额=1313=0（万元）。4.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.企业之间支付的管理费B.企业发生的合理的劳动保护支出C.企业发生的财产保险费D.企业发生的公益性捐赠支出答案：A解析：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；选项B、C可以在税前扣除；企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。5.某房地产开发企业2025年开发一栋写字楼，取得土地使用权支付的金额为2000万元，房地产开发成本为3000万元，开发费用为400万元（其中利息支出200万元，能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%。则该企业计算土地增值税时允许扣除的开发费用为（）万元。A.400B.350C.550D.750答案：B解析：允许扣除的开发费用=利息支出+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×其他房地产开发费用扣除比例=200+（2000+3000）×5%=200+250=350（万元）。6.下列关于印花税的说法，错误的是（）。A.印花税的纳税人包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种C.印花税应税凭证应在书立或领受时贴花D.对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，应补贴印花答案：D解析：对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。7.某企业2025年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业在A国设有分支机构，A国分支机构的应纳税所得额为20万元，A国税率为20%，该分支机构在A国缴纳了4万元的企业所得税。则该企业2025年度在我国应缴纳的企业所得税为（）万元。A.25B.26C.27D.28答案：B解析：境内外所得应纳税总额=（100+20）×25%=30（万元），A国分支机构境外所得抵免限额=20×25%=5（万元），在A国已缴纳4万元，可全额抵免。该企业2025年度在我国应缴纳的企业所得税=304=26（万元）。8.税务师在进行土地增值税清算时，对于分期开发的项目，正确的处理方法是（）。A.以分期项目为单位进行清算B.以整个项目为单位进行清算C.先以整个项目为单位进行清算，再按分期项目进行调整D.由税务机关确定以分期项目还是整个项目为单位进行清算答案：A解析：对于分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算。9.某企业2025年10月转让一项专利权，取得转让收入100万元，该专利权的成本为60万元，已摊销20万元。已知该企业适用的增值税税率为6%，则该企业转让专利权应缴纳的增值税为（）万元。A.6B.3.6C.2.4D.0答案：A解析：转让专利权属于销售无形资产，应缴纳增值税。应缴纳的增值税=100×6%=6（万元）。10.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.继续教育专项附加扣除，学历（学位）继续教育每月扣除400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除C.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.以上说法都正确答案：D解析：选项A、B、C关于个人所得税专项附加扣除的表述均正确。11.税务师在代理企业所得税纳税申报时，发现企业将税收滞纳金10万元计入了营业外支出，在计算应纳税所得额时未作调整。税务师应建议企业（）。A.调增应纳税所得额10万元B.调减应纳税所得额10万元C.不作调整D.调增或调减应纳税所得额由企业自行决定答案：A解析：税收滞纳金不得在企业所得税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。12.某小规模纳税人2026年1月销售货物取得含税收入10.3万元，当月购进货物取得增值税普通发票，注明的金额为5万元。该小规模纳税人当月应缴纳的增值税为（）万元。A.0.3B.0.5C.0.6D.0答案：A解析：小规模纳税人应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率=10.3÷（1+3%）×3%=0.3（万元），小规模纳税人取得增值税普通发票，进项税额不得抵扣。13.下列关于房产税的说法，正确的是（）。A.房产税的征税对象是房屋和建筑物B.房产税的计税依据是房产原值C.对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税D.房产税按年计算，分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定答案：D解析：选项A，房产税的征税对象是房产，不包括独立于房屋之外的建筑物；选项B，房产税的计税依据有房产余值和租金收入两种；选项C，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税，但对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。14.某企业2025年12月签订了一份租赁合同，租赁期限为3年，每年租金为10万元。该企业应缴纳的印花税为（）元。A.300B.600C.900D.1200答案：C解析：财产租赁合同印花税税率为1‰，应缴纳印花税=10×3×10000×1‰=300×3=900（元）。15.税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业存在多计提折旧的情况，税务师应（）。A.直接调整企业的账务处理B.建议企业调整账务处理，并调增应纳税所得额C.建议企业调整账务处理，并调减应纳税所得额D.不做处理，由企业自行调整答案：B解析：多计提折旧会导致成本费用增加，利润减少，应建议企业调整账务处理，冲减多计提的折旧，并调增应纳税所得额。16.某企业2025年发生广告费和业务宣传费100万元，当年销售（营业）收入为500万元。已知该企业适用的广告费和业务宣传费扣除比例为15%，则该企业当年允许扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A.75B.100C.150D.0答案：A解析：广告费和业务宣传费扣除限额=500×15%=75（万元），实际发生100万元，超过扣除限额，当年允许扣除的广告费和业务宣传费为75万元。17.下列关于资源税的说法，正确的是（）。A.资源税的纳税人是在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人B.资源税实行从价计征和从量计征两种方式C.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%D.以上说法都正确答案：D解析：选项A、B、C关于资源税的表述均正确。18.某企业2025年12月因管理不善丢失一批原材料，该批原材料的成本为10万元，增值税进项税额为1.3万元。经批准后，该企业将损失计入营业外支出。则该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的损失金额为（）万元。A.10B.11.3C.8.7D.0答案：B解析：因管理不善造成的存货损失，其进项税额不得抵扣，应作进项税额转出。允许扣除的损失金额=10+1.3=11.3（万元）。19.税务师在代理纳税申报时，发现企业的纳税申报数据与财务报表数据不一致，税务师应（）。A.按照纳税申报数据进行申报B.按照财务报表数据进行申报C.查明原因，根据实际情况进行调整后申报D.由企业自行决定按照哪个数据进行申报答案：C解析：当纳税申报数据与财务报表数据不一致时，税务师应查明原因，根据实际情况进行调整后申报，以保证申报数据的准确性。20.某企业为增值税一般纳税人，2026年2月销售自己使用过的固定资产，该固定资产于2009年1月购入，原值为10万元，已提折旧4万元。该企业销售该固定资产取得含税收入5.15万元。已知该企业适用的增值税征收率为3%，减按2%征收。则该企业销售该固定资产应缴纳的增值税为（）万元。A.0.1B.0.15C.0.2D.0.25答案：A解析：一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。该固定资产于2009年1月购入，应按照适用税率征收增值税。应缴纳的增值税=5.15÷（1+13%）×13%=0.59（万元），题目中按简易办法计算，应缴纳的增值税=5.15÷（1+3%）×2%=0.1（万元）。二、多项选择题（每题2分，共10题，合计20分）1.下列属于税务师事务所质量控制制度要素的有（）。A.质量控制的组织结构与领导责任B.职业道德规范C.业务承接与保持D.人力资源管理E.业务工作底稿答案：ABCDE解析：税务师事务所质量控制制度要素包括质量控制的组织结构与领导责任、职业道德规范、业务承接与保持、人力资源管理、业务约定书、业务计划、业务执行、业务质量监控、业务工作底稿、记录与归档等。2.下列行为中，属于增值税混合销售行为的有（）。A.某商场销售空调并提供安装服务B.某酒店提供住宿服务并销售烟酒饮料C.某建筑公司提供建筑服务的同时销售自产的建筑材料D.某汽车修理厂提供汽车修理服务并销售汽车配件E.某餐饮企业提供餐饮服务并销售外卖食品答案：ABDE解析：选项C，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。3.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的有（）。A.企业发生的合理的工资、薪金支出B.企业依照规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分D.企业缴纳的增值税E.企业缴纳的房产税答案：ABCE解析：企业缴纳的增值税不得在企业所得税前扣除；选项A、B、C、E可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。4.下列关于土地增值税的说法，正确的有（）。A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的开发费用包括利息支出和其他房地产开发费用D.对个人销售住房暂免征收土地增值税E.土地增值税的清算单位以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算答案：ABCDE解析：以上关于土地增值税的说法均正确。5.下列关于印花税的说法，正确的有（）。A.印花税的征税范围包括合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照等B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种C.对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本，免征印花税D.印花税应税凭证应在书立或领受时贴花E.同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花答案：ABCDE解析：以上关于印花税的说法均正确。6.下列关于个人所得税的说法，正确的有（）。A.个人所得税的纳税人包括居民个人和非居民个人B.居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照规定缴纳个人所得税C.非居民个人从中国境内取得的所得，依照规定缴纳个人所得税D.个人所得税的税率有综合所得适用税率、经营所得适用税率、利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得适用税率等E.个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等答案：ABCDE解析：以上关于个人所得税的说法均正确。7.税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，应关注的事项有（）。A.收入的确认是否正确B.成本费用的扣除是否符合规定C.资产的税务处理是否正确D.税收优惠政策的适用是否正确E.企业的会计核算是否规范答案：ABCDE解析：税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，应关注收入的确认、成本费用的扣除、资产的税务处理、税收优惠政策的适用以及企业的会计核算等方面是否正确、规范。8.下列关于资源税的说法，正确的有（）。A.资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等B.资源税实行从价计征和从量计征两种方式C.对从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税D.资源税的纳税义务发生时间为纳税人销售应税产品的当日E.资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳答案：ABCDE解析：以上关于资源税的说法均正确。9.下列关于房产税的说法，正确的有（）。A.房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区B.房产税的计税依据有房产余值和租金收入两种C.对个人所有非营业用的房产，免征房产税D.房产税按年计算，分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定E.房产税的纳税地点为房产所在地答案：ABCDE解析：以上关于房产税的说法均正确。10.税务师在代理纳税申报时，应遵循的原则有（）。A.依法纳税原则B.准确申报原则C.及时申报原则D.保密原则E.自愿委托原则答案：ABCD解析：税务师在代理纳税申报时，应遵循依法纳税原则、准确申报原则、及时申报原则和保密原则。自愿委托原则是税务代理的基本原则，但不是代理纳税申报时应遵循的原则。三、简答题（每题8分，共3题，合计24分）1.简述税务师事务所质量控制的目标和要素。答案：税务师事务所质量控制的目标包括：（1）按照法律法规、中国注册税务师职业道德规范以及执业准则的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服务；（2）向委托人出具的业务报告客观真实；（3）向委托人提供业务服务过程和结果符合业务约定书的要求。税务师事务所质量控制的要素包括：（1）质量控制的组织结构与领导责任；（2）职业道德规范；（3）业务承接与保持；（4）人力资源管理；（5）业务约定书；（6）业务计划；（7）业务执行；（8）业务质量监控；（9）业务工作底稿；（10）记录与归档。2.简述增值税视同销售行为的类型。答案：增值税视同销售行为主要包括以下几种类型：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人；（9）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；（10）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；（11）财政部和国家税务总局规定的其他情形。3.简述企业所得税税前扣除项目的原则。答案：企业所得税税前扣除项目应遵循以下原则：（1）权责发生制原则。即企业应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。（2）配比原则。企业发生的费用应当与收入配比扣除。除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。（3）相关性原则。企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入直接相关。（4）确定性原则。即企业可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。（5）合理性原则。企业发生的费用应符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。四、综合分析题（每题23分，共2题，合计46分）1.某房地产开发企业2025年发生如下业务：（1）取得土地使用权，支付土地出让金2000万元，缴纳相关税费100万元。（2）房地产开发成本为3000万元，其中包括前期工程费200万元、建筑安装工程费2000万元、基础设施费500万元、公共配套设施费300万元。（3）房地产开发费用为400万元，其中利息支出200万元（能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），其他房地产开发费用扣除比例为5%。（4）该企业将开发的房地产全部销售，取得销售收入8000万元。（5）该企业转让房地产时缴纳的印花税为4万元，城市维护建设税为28万元，教育费附加为12万元。要求：计算该企业应缴纳的土地增值税。答案：（1）确定转让房地产的收入：转让房地产的收入为8000万元。（2）确定扣除项目金额：①取得土地使用权所支付的金额=2000+100=2100（万元）②房地产开发成本为3000万元。③房地产开发费用：允许扣除的开发费用=200+（2100+3000）×5%=200+255=455（万元）④与转让房地产有关的税金=28+12=40（万元）（印花税在房地产开发企业计算土地增值税时不得扣除）⑤加计扣除=（2100+3000）×20%=1020（万元）扣除项目金额合计=2100+3000+455+40+1020=6615（万元）（3）计算增值额：增值额=80006615=1385（万元）（4）计算增值率：增值率=1385÷6615×100%≈20.94%（5）确定适用税率和速算扣除系数：增值率未超过50%，适用税率为30%，速算扣除系数为0。（6）计算应缴纳的土地增值税：应缴纳的土地增值税=1385×30%=415.5（万元）2.某企业为增值税一般纳税人，2025年度生产经营情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元，发生产品销售成本3000万元。（2）发生销售费用800万元，其中广