2026年税务师职业资格考试税法对比试题及答案

2026年税务师职业资格考试税法对比试题及答案某生产企业为增值税一般纳税人，2025年10月将自产的高档化妆品用于抵偿债务，该企业同类高档化妆品平均不含税售价为120万元，最高不含税售价为140万元，成本为80万元，已知高档化妆品消费税税率为15%，该企业上述业务应缴纳的增值税和消费税合计为（）万元。A.31.2B.34.2C.35.4D.37.8位于县城的某工业企业2025年9月经税务机关核查，上月申报准予抵扣的增值税进项税额中，有18万元属于购进虚开的增值税专用发票抵扣的进项，税务机关对其作出补缴增值税、加收滞纳金和罚款的处理，该企业实际补缴增值税18万元，罚款9万元，加收滞纳金1.2万元，该企业应补缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计为（）万元。A.1.08B.1.45C.1.52D.2.18下列关于企业所得税和个人所得税经营所得税前扣除的表述，错误的是（）。A.企业发生的合理的工资薪金支出，企业所得税准予全额扣除，个人独资企业投资者的工资薪金，个人所得税不得税前扣除B.企业发生的职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，合伙企业从业人员的职工福利费，扣除标准同企业所得税C.企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，个人独资企业投资者本人及家庭的生活费用，不超过当年销售（营业）收入的5‰可以扣除D.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，除符合规定的外不得扣除，个体工商户业主本人购买的符合条件的商业健康保险，个人所得税准予每年2400元限额扣除下列关于增值税和消费税征税环节的对比表述，正确的有（）。A.增值税对货物普遍征收，在生产、批发、零售、进口等多环节征收，消费税对列举消费品征收，多数应税消费品在生产（进口）环节单环节征收B.超豪华小汽车，增值税在生产和零售环节都征收，消费税也在生产（进口）和零售环节双环节征收C.卷烟，增值税在生产、批发、零售环节征收，消费税在生产和批发环节双环节征收D.金银首饰，增值税只在零售环节征收，消费税也只在零售环节征收E.进口应税消费品，进口环节海关代征增值税和消费税，两者征税基数一般相同下列关于土地增值税和房产税征税范围的对比，表述正确的有（）。A.两者征税范围都不包括农村的房产B.土地增值税对转让国有土地使用权征税，房产税对企业拥有的国有土地使用权征税C.出让国有土地使用权，土地增值税不征税，房产税也不征税D.个人出租居住用房，不征土地增值税，也不征房产税E.房地产开发企业建造的商品房，出售前不征房产税，出售发生权属转移应征土地增值税某居民企业2025年度生产经营情况如下：（1）销售货物取得不含税销售收入5000万元，发生销售成本1800万元，缴纳增值税300万元，税金及附加50万元；（2）转让一项技术所有权，取得技术转让所得700万元；（3）发生销售费用1200万元，其中广告费800万元，业务宣传费200万元；发生管理费用600万元，其中业务招待费80万元，新产品研究开发费100万元；发生财务费用100万元，其中含向关联方企业借款利息80万元，借款本金1000万元，金融机构同期同类贷款利率为7%，关联方对该企业的权益性投资额为400万元；（4）计入成本费用的实际发放合理工资薪金400万元，实际发生职工工会经费8万元，职工福利费70万元，职工教育经费30万元；（5）营业外支出120万元，其中通过公益性社会组织向受灾地区捐款100万元，直接向某校捐款10万元，缴纳税收滞纳金8万元。要求：计算该企业2025年应缴纳的企业所得税，并结合个人所得税相关规定，说明如果该企业是个人独资企业，上述扣除项目的核心差异。1.答案：C详细解析：增值税和消费税计税依据核心差异为，换取生产资料、抵偿债务、投资入股的视同销售业务，增值税按照同类货物平均售价计算销项税额，消费税按照同类货物最高售价计算，因此增值税销项税额=120×13%=15.6万元，消费税=140×15%=21万元，两项合计=15.6+21=35.4万元，选项C正确。若混淆计税依据错用平均售价计算消费税，会得到33.6万元，无对应选项；错用最高售价计算增值税会得到39.2万元，也无对应正确选项。2.答案：A详细解析：城市维护建设税、教育费附加的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额，加收的滞纳金和税务行政处罚罚款，不属于两税本身，不作为附加税费的计税依据。该企业位于县城，城建税适用税率5%，加上教育费附加3%、地方教育附加2%，合计附加征收率为10%，因此应补缴的三项附加合计=18×10%=1.08万元，选项A正确。若错误将罚款和滞纳金计入计税依据，会得到（18+9+1.2）×10%=2.82，若错用7%的城建税税率，会得到18×(7%+3%+2%)=2.16，均不符合要求。3.答案：C详细解析：选项C错误，个人独资企业投资者本人及其家庭发生的生活费用与生产经营费用混在一起且难以划分的，全部生活费用不得在个人所得税税前扣除，不存在按5‰限额扣除的规则，这是企业所得税与经营所得个人所得税扣除规则的核心差异之一。选项A表述正确，企业所得税中合理工资薪金准予全额扣除，个人独资企业投资者的工资薪金不得税前扣除，仅可每年扣除6万元的基本减除费用，符合政策；选项B表述正确，合伙企业从业人员的职工福利费扣除标准与企业所得税一致，为不超过工资薪金总额14%；选项D表述正确，符合商业健康保险个人所得税扣除政策，因此本题选C。4.答案：ABC详细解析：选项D错误，增值税是多环节征税，金银首饰从生产出厂到批发、零售每个流转环节都要征收增值税，仅消费税实行单环节征收，在零售环节缴纳；选项E错误，只有从价计征消费税的进口应税消费品，增值税和消费税计税基数相同，复合计征或从量计征的应税消费品，消费税计税基数是进口数量，与增值税计税基数不同，因此DE错误。选项A符合增值税与消费税的基本征收规则，正确；选项B超豪华小汽车实行双环节征收消费税，每个流转环节都征收增值税，表述正确；选项C卷烟实行生产加批发双环节征收消费税，增值税每个流转环节都征收，表述正确，本题选ABC。5.答案：ACE详细解析：选项B错误，房产税的征税对象是房屋，不对国有土地使用权单独征税，从价计征房产税的计税依据虽然包含土地价值，但征税对象仍是房产，表述错误；选项D错误，个人出租居住用房，不涉及权属转移因此不征土地增值税，但需要征收房产税，目前政策仅减按4%税率征收，不是不征税，因此BD错误。选项A，土地增值税不涉及农村房产，房产税征税范围不包括农村，表述正确；选项C，出让国有土地使用权不属于土地增值税征税范围，也未发生房产持有或转移，不征收房产税，表述正确；选项E，房地产开发企业建造的商品房，出售前未自用出租的不征收房产税，出售后发生权属转移需要征收土地增值税，表述正确，本题选ACE。6.解答：（1）计算企业所得税应纳税额：①会计利润总额=5000-1800-50+700-1200-600-100-120=1830万元②纳税调整：技术转让所得优惠：一个纳税年度内居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过部分减半征收，因此应调减应纳税所得额=500+(700-500)×50%=600万元广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15%=750万元，实际发生额=800+200=1000万元，调增应纳税所得额=1000-750=250万元业务招待费扣除限额：1=5000×5‰=25万元，限额2=80×60%=48万元，准予扣除25万元，调增=80-25=55万元；新产品研发费用加计扣除100%，调减应纳税所得额=100×100%=100万元关联方借款利息扣除：工业企业债资比为2:1，准予扣除的借款本金最高为400×2=800万元，利息扣除限额=800×7%=56万元，实际发生80万元，调增应纳税所得额=80-56=24万元三项经费调整：工会经费扣除限额=400×2%=8万元，实际发生8万元无需调整；职工福利费扣除限额=400×14%=56万元，实际发生70万元，调增=14万元；职工教育经费扣除限额=400×8%=32万元，实际发生30万元无需调整，合计调增14万元营业外支出调整：公益性捐赠扣除限额=1830×12%=219.6万元，实际捐赠100万元小于限额无需调整；直接捐赠10万元和税收滞纳金8万元不得扣除，合计调增18万元③调整后应纳税所得额=1830-600+250+55-100+24+14+18=1491万元④应缴纳企业所得税=1491×25%=372.75万元（2）若该企业为个人独资企业，不缴纳企业所得税，仅按经营所得缴纳个人所得税，核心扣除差异如下：第一，技术转让所得无500万元免征减半的企业所得税优惠，全部所得计入经营所得应纳税所得额计税；第二，个人独资企业投资者可每年扣除6万元基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除，若投资者工资已经计入成本费用，需要先调增工资，再扣除基本减除费用，企业所得税中投资者分红不作为工资