机关单位财务内部审计操作规范

机关单位财务内部审计操作规范第一章总则第一条目的与依据为规范机关单位财务内部审计工作，健全内部监督机制，提升财务管理水平，防范财务风险，保障资金安全与高效使用，依据国家相关法律法规及财经纪律，并结合本单位实际情况，制定本规范。第二条审计机构与人员机关单位应根据工作需要，设立独立的内部审计机构或明确承担内部审计职责的部门（以下统称“审计机构”）。审计机构应配备与审计任务相适应的专职或兼职审计人员。审计人员应具备必要的专业知识、业务能力和职业道德，忠于职守，客观公正，廉洁奉公，保守秘密。第三条审计对象与范围本规范所称财务内部审计，是指机关单位审计机构或人员对本单位及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行的独立监督和评价活动。审计范围主要包括：预算编制与执行、收支管理、资产管理、负债管理、采购管理、建设项目管理、合同管理以及其他经济活动的真实性、合法性和效益性。第四条审计原则财务内部审计工作应遵循独立性、客观性、公正性、合规性和效益性原则。审计人员与被审计事项或被审计单位有利害关系的，应当回避。第二章审计准备阶段第五条审计计划制定审计机构应根据单位年度工作重点、上级部署及风险评估结果，科学制定年度财务内部审计工作计划，报单位负责人批准后实施。计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计时间、审计方式和审计组成员等。第六条审计组组建根据审计项目的性质和复杂程度，审计机构负责人确定审计组长，选派合适的审计人员组成审计组。审计组实行组长负责制。第七条审前调查与方案拟定审计组在实施审计前，应通过查阅资料、座谈询问等方式，对被审计单位的基本情况、财务状况、内部控制制度及以前年度审计情况等进行调查了解，评估审计风险，在此基础上拟定详细的审计实施方案。审计实施方案应包括审计目标、审计内容与重点、审计方法与步骤、预计审计时间、人员分工等。第八条审计通知书送达审计机构应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。特殊情况下，经单位负责人批准，审计通知书可在实施审计时送达。审计通知书应载明审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计组成员及被审计单位应配合的事项等。第九条被审计单位配合被审计单位接到审计通知书后，应积极配合审计工作，及时提供审计所需的会计凭证、账簿、报表、合同、文件等资料，并对所提供资料的真实性、完整性负责。同时，应为审计组提供必要的工作条件。第三章审计实施阶段第十条内部控制测评审计人员应对被审计单位与财务收支相关的内部控制制度的健全性和有效性进行测评，以确定审计重点和审计方法。必要时，可进行符合性测试。第十一条审计取证审计人员应根据审计实施方案确定的审计内容和重点，采取检查、监盘、观察、询问、函证、计算、分析性复核等方法，收集能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等审计证据。审计证据应具备客观性、相关性、充分性和合法性。第十二条审计工作底稿编制审计人员应将审计过程中实施的审计程序、获取的审计证据、形成的审计结论和意见等，及时、准确、完整地记录于审计工作底稿。审计工作底稿应要素齐全、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。第十三条审计事项复核审计组长应对审计人员编制的审计工作底稿进行复核，确保审计证据的充分性、审计程序的合规性以及审计结论的恰当性。对复核中发现的问题，应及时要求审计人员补充或修正。第十四条审计沟通审计组在审计实施过程中，对于发现的重大问题或疑点，应及时与被审计单位相关负责人进行沟通核实。沟通情况应记录于审计工作底稿。第四章审计报告阶段第十五条审计报告初稿撰写审计实施阶段结束后，审计组应根据审计工作底稿及相关资料，在综合分析、判断和归纳的基础上，撰写审计报告初稿。审计报告应客观、公正地反映审计发现的问题、审计结论和处理意见，并提出改进建议。第十六条征求意见审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告初稿之日起十个工作日内，提出书面意见；逾期未提出书面意见的，视为无异议。第十七条报告修改与定稿审计组应对被审计单位提出的书面意见进行认真研究和核实，对审计报告初稿进行修改完善。如有异议且无法达成一致的，应在审计报告中注明。审计报告经审计机构负责人审核后，报请单位负责人审定。第十八条审计报告报送与归档审定后的审计报告，应送达被审计单位，并报送单位领导及相关部门。审计组应将审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告（含征求意见稿及回复意见）等审计资料整理归档，妥善保管。第五章审计整改与后续跟踪第十九条整改要求被审计单位应根据审计报告提出的处理意见和改进建议，制定整改措施，明确整改责任人及整改期限，并将整改情况书面报告审计机构。第二十条后续跟踪审计机构应在审计报告送达后一定期限内，对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促其落实整改措施。对未按要求整改的，应及时向单位负责人报告。第二十一条成果运用机关单位应重视审计成果的运用，将审计结果作为评价被审计单位工作、加强财务管理和干部考核的重要依据。对审计发现的违规违纪问题，应依规依纪追究相关人员责任。第六章审计档案管理第二十二条档案建立审计项目结束后，审计机构应按照档案管理的有关规定，及时将审计过程中形成的全部资料整理立卷，建立审计档案。审计档案应做到资料齐全、分类有序、装订规范。第二十三条档案保管与利用审计档案应指定专人负责保管，建立健全档案借阅、查阅制度。查阅审计档案须经审计机构