会计综合实训（上篇共上中下3篇）

会计综合实训

教学指导*1会计综合实训

教学指导一家企业12月会计业务的处理，最终提交：三本会计凭证两个日记账一本总账若干明细账会计报表报表分析*2会计综合实训

教学指导1.关于账务处理程序2.关于记账凭证3.关于原始凭证4.关于T型账科目汇总表总账5.关于会计凭证的装订6.关于账簿的登记7.关于最新会计报表8.关于减税降费政策*31

关于账务处理程序*4*5三种账务处理程序

*6科目汇总表账务处理程序图示①②③④会计报表转账记账凭证付款记账凭证收款记账凭证原始凭证或原始凭证汇总表总账现金日记账银行存款日记账明细账明细账明细账科目汇总表⑤⑥⑦⑥通用记账凭证T型账⑥⑥主要特点是定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账。*7科目汇总表账务处理程序2

关于记账凭证*8手工书写记账凭证时，注意数字书写技巧：贴底线书写；倾斜度大约45度；大小要大约占行高的1/2，留出一次更正机会。手工书写记账凭证、注意文字书写技巧：贴底线书写；工整，最好用宋体或楷体；字号小，高度占行高的1/2（留出一次更正机会）。手工登记账簿时，数字书写与编制记账凭证相同：贴底线书写；倾斜度大约45度；大小要大约占行高的1/2，留出一次更正机会。手工书写账簿也要贴底线书写；工整，最好用宋体或楷体；字号小，高度占行高的1/2（留出一次更正机会）。4、7、9略出底线；4不封口。手工编制记账凭证、登记账簿时，数字书写技巧：贴底线书写；倾斜度大约45度；不能连笔书写；字号占行高的1/2，留出一次更正机会。2、3的书写方法也要注意这种写法令2不宜改成3令3不宜改成86、8、9封口要严。通用记账凭证的选择与编制凭证格式：单金额栏与双金额栏编制方法：平行式与错位式*12

双金额栏式通用记账凭证销售产品款存银行怎样编制双金额栏式通用记账凭证？销售产品款存银行银行存款主营业务收入婴儿车主营业务收入儿童多功能车应交税费应交增值税795520024000004640000915200￥79552002020252贰任延冬

￥7955200单金额式通用记账凭证借方科目栏贷方科目栏金额栏（2）怎样编制单金额栏式通用记账凭证？平行式销售产品款存银行银行存款主营业务收入婴儿车主营业务收入儿童多功能车应交税费应交增值税24000004640000915200￥79552002012252贰任延冬银行存款银行存款登记银行存款存款账簿时登记合计金额其余正常登记登记银行存款存款账簿时登记合计金额其余正常登记怎样编制单金额栏式通用记账凭证？

错位式销售产品款存银行银行存款主营业务收入婴儿车主营业务收入儿童多功能车应交税费应交增值税24000004640000915200￥79552002020252贰任延冬7955200业务比较简单，采取平行式编制方法*20202021提现金库存现金150000￥150000壹1银行存款任延冬业务比较简单，采取平行式编制方法业务比较复杂采取错位式编制方法

一张凭证编写不下编号采用分号法附单据张数写在第一张41又2分之1张合计金额栏划注通栏销线41½第41号凭证分2张，这是第1张业务比较复杂采取错位式编制方法

一张编写不下凭证编号采用分号法412/2

第41号凭证分2张，这是第2张附单据张数附在41½号凭证合计金额栏中的数字是借方发生额合计，也是贷方发生额合计，但是千万不要借贷加在一起3

关于原始凭证*26*27大部分原始凭证自带数据根据原始凭证直接编制记账凭证*28月末原始凭证数据从哪里来？分配辅助车间成本？结转制造费用？结转生产成本？结转主营业务成本？计算营业税金及附加？结转损益类账户？计算所得税？计提坏账准备？结转全年净利润？分配利润？需要先登记有关账簿，在获取数据，填写在空白原始凭证中！*29月末原始凭证数据从哪里来？学习考试都是已知条件。在实际工作中，这些数据都是从明细账中来!根据记账凭证逐日逐笔登记或原始凭证登记各种明细账！*30*31月末自制原始凭证需要根据账簿记录

经过计算才能填列数据

举例：结转损益类账户*32原始凭证粘贴正常尺寸：上齐（下3mm）左齐超大尺寸：折叠后4边齐*33直接粘贴在所属记账凭证后面原始凭证粘贴的第一种基本方法记账凭证正面第一步在原始凭证正面左侧边缘涂胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水第二步将记账凭证左侧边缘粘贴在原始凭证上胶水胶水胶水胶水胶水胶水后面看

原始凭证边缘小于记账凭证右侧对齐

上边对齐原始凭证向下3mm左右确保美观不磨损粘贴原始凭证应该达到的标准无论采用哪种方法，原始凭证粘贴一般要求达到“四边齐、表面平、无凹凸、书本型”的标准。解释：原始凭证粘贴在记账凭证后面，上下左右四边整齐，没有明显凹凸情况，表面平整，凭证分类排序、排列美观、数量金额清晰可见。粘贴时，只需粘牢原始凭证的左侧边缘部分，不要将背面全部贴实，有褶皱的凭证要摊开、压平，有破损的凭证要进行粘贴或修补。多张原始凭证的粘贴A.在原始凭证粘贴用纸上将原始凭证正面朝上按照由上到下、从左至右、均匀排列、呈阶梯状，将胶水涂抹在票据左侧背面，依次粘贴。B.原始凭证大小不一，在粘贴原始凭证时应按照小票在下、大票在上的顺序粘贴。C.原始凭证应按照其项目进行分类整理，如报销的差旅费，车票、机票等同类凭证集中排列一起。D.如果票据较多，不要将集中在粘贴纸中间，以免造成中间厚四周薄、凸凹不平现象；每张发票均应直接粘贴在原始凭证粘贴用纸上，而不能发票粘在发票上，以免日后脱落丢失；如果原始凭证较多可使用多张原始凭证粘贴用纸。小票在下

由上到下

从至左右

合理分类呈阶梯状

均匀排列多张车票仅为演示粘贴方法

请忽略数据的真实性胶水胶水所有票据只粘贴左侧边缘部分金额等重要信息不能粘住每张票据之间能够翻看小票在下大票在上胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水小票在下，大票在上；由上到下，从左至右；均匀排列，呈阶梯状；分类整理，依次粘贴；贴满票据的原始凭证粘贴用纸最终左侧边缘涂胶水，粘贴在记账凭证后面。四边对齐，平整美观，从表面看不到原始凭证的边缘，有利于保护保全原始凭证。报销差旅费最终出差旅费报销单粘贴在最上面差旅费中车票、住宿费发票、借款凭证等共计6张，在原始凭证粘贴用纸上附单据处写6张，但是这张差旅费报销单连同其所附的6张原始凭证粘贴在一起，在记账凭证附单据张数时只算1张逐层粘贴好的原始凭证

最后粘贴在记账凭证的后面胶水胶水胶水胶水胶水胶水差旅费中车票、住宿费发票、借款凭证等共计6张，在原始凭证粘贴用纸上附单据处写6张，但是这张差旅费报销单连同其所附的6张原始凭证粘贴在一起，在记账凭证附单据张数时只算1张超长超大原始凭证的剪口与粘贴原始凭证长度宽度超过记账凭证，需要专业剪口之后折叠，折叠之后再粘贴。剪口或折叠必须保证原始凭证内容完整性，方便以后登记账簿或迎接上级查账时翻阅。超长超大原始凭证的剪口与粘贴宽度折叠成与记账凭证或原始凭证粘贴用纸宽度基本一致折叠位置剪口3厘米剪口处向右侧折叠

右侧超过记账凭证长度部分向左侧折叠剪口处再向上折叠折叠后上下左右对齐

原始凭证四周略微小于原始凭证粘贴用纸超长超大原始凭证的剪口与粘贴超大凭证专业剪口折叠之后，即使装订，依然方便登记明细账或日后查账。超长超大原始凭证的剪口与粘贴登记明细账或者查账阅读之后还可以按照原方法折叠整齐。这样处理方便保管，并且美观规范。4

记账凭证

T型账

科目汇总表

总账*52记账凭证（200张）T型账（大格笔记本10张）科目汇总表（10张）总账*5312日26日31日三次T型账

三个科目汇总表（分别是38、39、40）

登记三次总账*54根据记账凭证设置T型账并逐笔登记只写每一张凭证的编号最后求和*55根据T型合计数填制记账凭证汇总表（也叫科目汇总表）*56*57*58根据科目汇总表登记总账5

关于会计凭证

的装订*59首先准备装订工具会计凭证装订主要工具会计凭证封皮全自动小型热熔财务装订机锥子或电钻（没有装订机时需要）装订线绳（没有装订机时需要）装订包角纸（包角法需要）胶水或胶棒票夹（长尾夹）第一种会计凭证封皮

封面和封底一体适合包边法装订用封面封面与封底是一体的

第一种会计凭证封皮

封面和封底一体适合包边法装订用封底第二种会计凭证封皮

封面和封底分离式适合包角法装订用封面封底第二种会计凭证封皮

封面和封底分离式适合包角法装订用全自动小型热熔财务装订机没有全自动装订机需要准备锥子或电钻

给会计凭证打孔线绳、胶水或胶棒

没有全自动装订机时需要准备线绳装订凭证用装订包角纸（包角法需要）准备票夹（长尾夹）固定会计凭证

确保凭证打孔不跑偏四周整整齐齐

为确保装订整齐打孔时固定会计凭证

要使用票夹（长尾夹）其次整理会计凭证在使用通用记账凭证条件下首先检查原始凭证是否齐全牢固其次按照序号依次排列第三对齐会计凭证采用通用记账凭证按照凭证右上角的序号依次排列

该企业12月26日-31日第3次汇总凭证号码从84号到149号采用科目汇总表核算方式

依次排列会计凭证

再把科目汇总表排在第1张会计凭证之上整理过程中注意事项

增值税专用发票抵扣联不要附在记账凭证后面

需要单独保管单独装订留待抵扣或备查增值税专用发票抵扣联平时单独保管增值税专用发票抵扣联月末单独装订增值税专用发票抵扣联月末单独装订第三装订会计凭证包角法包边法装订方法包角法装订会计凭证包住左上角包角法装订会计凭证第1步给会计凭证加上封皮第1步

在整理好的会计凭证上下分别放凭证封面和封底第1步

在整理好的会计凭证上下分别放凭证封面和封底第2步

将包角纸放在凭证封面左上角对齐后固定虚线左上方打孔插入铆管位置第3步

在包角纸折痕位置用装订机打孔插入铆管热熔固定第4步

热熔铆管固定凭证后将凭证包角纸

沿折叠线向左上角折叠向左上角折叠第4步

铆管固定凭证后将凭证包角纸

沿折叠线向左上角折叠向左上角折叠折叠后凭证正面的铆管被封闭在里面胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水第5步

将凭证翻到后面将包角两端分别涂胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水第6步

将包角两端分别折叠到凭证封底并粘贴牢固胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水第6步

将包角两端分别折叠到凭证封底并粘贴牢固第6步

将包角两端分别折叠到凭证封底并粘贴牢固折叠粘贴后反面铆管也被封闭在里面装订后凭证牢固不易散落或被抽换凭证即使存在错账也不能抽换可以错账更正第7步

整理凭证捏实包角确保凭证棱角分明严实整齐注意：包角法装订原始凭证粘贴要上齐左齐以免装订后原始凭证脱落第7步

整理凭证捏实包角确保凭证棱角分明严实整齐第7步

整理凭证捏实包角确保凭证棱角分明严实整齐第8步填写会计凭证封面信息3011149包角法南方使用比较多适合用友记账凭证的装订记账凭证240*140mm凭证封皮250*140mm（需要封面封底包角）包边法装订会计凭证包住左边包边法北方使用比较多适合传统记账凭证的装订记账凭证230*110mm凭证封皮530*110mm包边法装订会计凭证第1步会计凭证依次排列整齐采用科目汇总表核算方式，先将会计凭证依次排列，科目汇总表排在最前面。如果业务少，T型账可以排在科目汇总表下面；如果业务多，

T型账需要单独装订单独保管。第2步

折叠会计凭证装订封皮包边法使用封面和封底一体的会计凭证封皮

辽宁省财政厅监制的封皮有2个版本可用按照会计凭证长度折叠凭证封皮

封面朝上大小与凭证一致封底从左侧向右侧折叠这样折叠的目的是将装订线或铆管密封在凭证封皮内装订打孔的位置装订打孔的位置第3步

将凭证封面放在会计凭证上面对齐后打孔装订打孔的位置第3步

将凭证封面放在会计凭证上面对齐后打孔第3步

将凭证封面放在会计凭证上面对齐后

打孔插入铆管热熔固定第4步

在铆管左侧涂胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水第5步凭证封底向左侧折叠

左边粘贴牢固封面显露出来封底折叠到左侧左边粘贴后凭证正面的铆管被封闭在里面第6步

在会计凭证背面已经固定好的铆管上下左右涂胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水第7步

将会计凭证封皮的封底从右侧向左侧折叠并粘贴牢固胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水封底粘牢后凭证反面的铆管被封闭在里面左边全部包住后凭证牢固不易散落或被抽换凭证即使存在错账也不能抽换可以错账更正包边法装订会计凭证如果没有全自动财务装订机需要用锥子或电钻打孔穿线采用三孔一线装订法三孔一线装订法在装订线的位置均匀打三个孔三孔一线装订法穿线三孔一线装订法穿线三孔一线装订法穿线三孔一线装订法最后一根线的两头都穿过背面中间孔拉紧后打死结后均匀涂胶水粘住会计凭证封皮的封底三孔一线装订法最后一根线的两头都穿过背面中间孔拉紧后打死结后均匀涂胶水粘住会计凭证封皮的封底三孔一线也适合装订其他经济档案

如活页式明细账等第1步均匀打3孔第2步中间穿线2端线在正面环形线在后面第3步2端线分别穿过上下孔第4步2端线与环形线交叉后打死结

2019

12146121121231384630年抚顺环宇机械厂学生姓名指导教师姓名第8步

填写封面信息

2019

1247931213122632394730年抚顺环宇机械厂学生指导教师第8步

填写封面信息

2019

12941481213122633405430年抚顺环宇机械厂学生指导教师第8步

填写封面信息包边法装订会计凭证成品当年的会计凭证由财务部门专人保管当年的会计凭证由财务部门专人保管每年年初财务部门要将上年度会计凭证

移交到档案管理部门妥善保管30年每年年初财务部门要将上年度会计凭证

移交到档案管理部门妥善保管30年每年年初财务部门要将上年度会计凭证

移交到档案管理部门妥善保管30年6

关于账簿的登记*130怎样登记日记账逐日逐笔登记登记日记账日清月结怎样登记现金日记账？登记现金日记账要做到逐日逐笔登记，日清月结。每日业务终了，必须结出当天余额(不必每笔业务都要结出余额，每日结出余额即可，即“日清”)，并与库存现金实存数相核对。每月终了，要将其月末余额与现金总账的月末余额相核对，即“月结”。2019年12月31日

保险柜中现金2000元2019年12月31日现金日记账余额也是2000元

将余额结转下年结转下年盖章或红色笔书写人民币2020年1月1日将旧账簿余额结转至新账簿202011上年结转200000只有人民币业务，“人民币”可以省略人民币盖“上年结转”章或红色笔书写“上年结转”上年期末余额2000，直接抄写在余额栏2000，千万别抄写在借方。因为借方贷方用来登记发生额有可能在2019年年末就把上年余额结转到新账簿，新账簿依然要写2020年1月1日与现金有关的第1笔业务

报销办公费113元67报销办公费管理费用11300188700根据记账凭证在现金日记账贷方登记113元

表示减少，因为当日只有这一笔业务，所以直接结出余额每月初写一次月份即可；日期、票号与记账凭证一致对方科目是与库存现金相反的会计科目；多个科目只写金额最大的一个摘要简明扼要；基本与记账凭证一致。登记的方向是贷方，与记账凭证一致；登记的金额是记账凭证的价税合计数日记账每日清出余额即可；因为本日只有一笔业务，所以，登记后立即结出余额。这是第一种“日清”方式。数字书写工整不能连笔倾斜45度高度占行高1/24/7/9可以略出底线文字要贴底线书写工整规范美观高度占行高的1/2出纳登记完毕，要在库存现金科目右上角划对号

登记明细账后在明细科目右上角划对号

避免重复登记或漏登记√√√√如果一个人登记全部账簿记账后在记账符号栏划对号

如果不划对号也可以在签字栏中签名或盖章

表示记账完毕避免重复登记或漏登记√√根据科目汇总表（记账凭证汇总表）登记总账后在科目汇总表最后一列写上“页码”或盖记账人的名章，防止重复登记或漏登记2026/6/23140余下根据记账凭证中与现金有关的业务

逐日逐笔登记每日清出余额12日有4笔业务，手工记账时只写1次12日，余下可以打”符号表示同上12日登记4笔业务，前3笔不必结出余额，第4笔结出余额即可，即“日清”10日也是1笔业务，登记后直接结出余额月末需要计算借贷双方本月发生额合计，然后在本月合计下面划通栏红线月末完了在摘要栏盖“本月合计”章或者红笔书写“本月合计”最后一笔业务登记后日清的余额2032元，就是月末余额，没有必要在本月合计行再写一遍。下月登记时，这个月额就是下月月初余额本月合计数分别是4792元和4760元。手工登记现金日记账样例本月合计下划通栏红线表示“月结”逐日逐笔登记日清月结第二种日清的方式

每天计算借贷双方发生额之和后结出余额尽管本日发生额只有一笔，也要求和，然后结出余额。每天计算借贷双方发生额之和后结出余额的

日清方式比较适合货币资金业务发生频繁的单位12日余额=1687+2492-1545=263412日借方合计=800+1692=2492元12日贷方合计=545+1000=1545元本月所有借方“本日合计”相加就是借方本月合计的金额4792元，与第一种日清的结果是一致的。最后一天清出的余额2032元就是月末余额，不用在本月合计行的余额栏再写一遍本月所有借方“本日合计”相加就是借方本月合计的金额4760元，与第一种日清的结果是一致的。月末现金日记账要与总账核对总账月末余额也是2032元总账本月合计数分别是4792元和4760元，与日记账完全一致。保险柜中月末剩余现金2032元

经过账实核对确定账实相符怎样登记银行存款日记账？银行存款日记账登记方法也是逐日逐笔登记，日清月结。日清的方式和现金日记账一样，可以根据实际情况加以选择。怎样登记银行存款日记账？对于结算凭证编号栏中“结算凭证种类”，应根据收付款凭证所附的银行结算凭证登记。如可简写为：“现支”(现金支票)“转支”(转账支票)“电汇”(电汇凭证)“现存”(现金存款单)“进账单”(转账存款的进账单)“委收”(委托银行收款)……与现金日记账登记方法一样，需要根据记账凭证中与银行存款有关的凭证逐日逐笔登记，每日完了结出余额。与现金日记账不同的是，银行存款日记账需要填写收款或付款凭证的种类及号码（后4位）。过次页是把第一页借方合计数、贷方合计数及余额写在日记账最后一行。承前页是把第1页过次页行的借方合计数、贷方合计数及余额写在第2页第1行。怎样登记银行存款日记账？每月月末，要将银行存款日记账月末余额与银行存款总账的月末余额相核对。月末，银行存款日记账与总账核对，账账相符月末，银行存款日记账余额与银行存款总账余额都是2069551.05元，两者借贷方发生额合计亦相等，经过账账核对，达到账账相符。借方合计数一致贷方合计数一致余额一致关于明细账的登记根据记账凭证或原始凭证登记逐日逐笔登记笔笔结出余额（重要债权债务财产物资）月末结出余额（成本类损益类）有余额要结转下年*1567

关于会计报表

和报表分析*157会计报表最新会计报表：《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）/zhengcefabu/201905/t20190510_3254992.htm资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表*158报表数据来自于账簿！！！根据记账凭证逐日逐笔登记日记账！根据记账凭证逐日逐笔登记明细账！根据科目汇总表登记总账！科目汇总表是根据T型账！T型账是根据记账凭证设置并登记的！*159报表分析报表分析数据来自于报表！！！*1608

关于2019年的减税降费*161近年与会计有关的改革2016年全面营改增落地现代服务业增值税6%运输服务业增值税11%……2018年5月1日降低税率制造业商业等17%的增值税降至16%运输业11%的增值税降至10%现代服务业增值税依然6%……2019年，会计报表有变化！个人所得税有新的变化！*162近年与会计有关的改革2019年减税降费：1、制造业等行业增值税税率降至13%，将交通运输业增值税税率降至9%，现代服务业依然是6%。取得火车票、飞机票等可以抵扣增值税。2019年3月29日公告：从2019年4月1日开始执行新政策。*163近年与会计有关的改革2、明显降低企业社保缴费负担。企业负担的养老保险降至16%。医疗保险费与生育保险费合一，5险1金变成4险1金。2019年4月15日通知：从2019年5月1日起开始执行。3、将固定资产加速折旧优惠政策扩大至全部制造业领域。2019年4月23日公告：从2019年1月1日起执行！4.2019年1月1日起降低个税和个税抵扣办法实施！会计综合实训全面体现的减税降费政策新规。*164寄语同学们：认真做好会计综合实训全面提高自己的会计工作能力和职业素养为迎接会计工作的挑战奠定坚实基础为国家经济建设做出应有的贡献*165*166怎样粘贴原始凭证？怎样折叠超长超大原始凭证？1.原始凭证及其重要性1.原始凭证及其重要性原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证。原始凭证是一切会计工作的起点，一定要妥善保管好。按照财政部《会计基础工作规范》规定，会计机构和会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。最终，原始凭证需要粘贴在记账凭证后面装订成册妥善保管30年。2.原始凭证粘贴的基本方法2.原始凭证粘贴的基本方法原始凭证种类比较多，大小各异，有的原始凭证还有附件，那么该如何粘贴呢？基本方法有两种：一种方法是直接粘贴在所属记账凭证的后面；另外一种是先粘贴在“原始凭证粘贴用纸”上面，再粘贴在所属记账凭证的后面。直接粘贴在所属记账凭证后面原始凭证粘贴的第一种基本方法记账凭证正面第一步在原始凭证正面左侧边缘涂胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水第二步将记账凭证左侧边缘粘贴在原始凭证上胶水胶水胶水胶水胶水胶水后面看

原始凭证边缘小于记账凭证右侧对齐

上边对齐原始凭证向下3mm左右确保美观不磨损先粘贴在原始凭证粘贴用纸上

再粘贴在所属记账凭证后面原始凭证粘贴的第二种基本方法原始凭证粘贴用纸样式原始凭证粘贴用纸

原始凭证粘贴单原始凭证粘贴用纸

原始单据粘贴单原始凭证粘贴用纸

辽宁省财政厅监制项目齐全尺寸略小于记账凭证原始凭证正面第一步在原始凭证粘贴用纸上填写信息

粘贴原始凭证之前需要填写相关信息202011211000.00王小莉第二步在原始凭证粘贴用纸左侧边缘涂胶水

将原始凭证粘贴在原始凭证粘贴用纸左侧边缘胶水胶水胶水胶水胶水胶水第三步在粘贴好的原始凭证左侧边缘再涂胶水将记账凭证粘贴在上面胶水胶水胶水胶水胶水胶水差旅费中车票、住宿费发票、借款凭证等共计6张，在原始凭证粘贴用纸上附单据处写6张，但是这张差旅费报销单连同其所附的6张原始凭证粘贴在一起，在记账凭证附单据张数时只算1张3.粘贴原始凭证应该达到的标准3.粘贴原始凭证应该达到的标准无论采用哪种方法，原始凭证粘贴一般要求达到“四边齐、表面平、无凹凸、书本型”的标准。解释：原始凭证粘贴在记账凭证后面，上下左右四边整齐，没有明显凹凸情况，表面平整，凭证分类排序、排列美观、数量金额清晰可见。粘贴时，只需粘牢原始凭证的左侧边缘部分，不要将背面全部贴实，有褶皱的凭证要摊开、压平，有破损的凭证要进行粘贴或修补。4.原始凭证粘贴的具体方法——以使用原始凭证粘贴用纸为例4.原始凭证粘贴的具体方法因为原始凭证种类比较多，大小各异，有的原始凭证还有附件，针对不同情况，以下以使用原始凭证粘贴用纸为例，说明原始凭证粘贴的具体方法：（1）多张原始凭证的粘贴A.在原始凭证粘贴用纸上将原始凭证正面朝上按照由上到下、从左至右、均匀排列、呈阶梯状，将胶水涂抹在票据左侧背面，依次粘贴。B.原始凭证大小不一，在粘贴原始凭证时应按照小票在下、大票在上的顺序粘贴。C.原始凭证应按照其项目进行分类整理，如报销的差旅费，车票、机票等同类凭证集中排列一起。D.如果票据较多，不要将集中在粘贴纸中间，以免造成中间厚四周薄、凸凹不平现象；每张发票均应直接粘贴在原始凭证粘贴用纸上，而不能发票粘在发票上，以免日后脱落丢失；如果原始凭证较多可使用多张原始凭证粘贴用纸。小票在下

由上到下

从至左右

合理分类呈阶梯状

均匀排列多张车票仅为演示粘贴方法

请忽略数据的真实性胶水胶水所有票据只粘贴左侧边缘部分金额等重要信息不能粘住每张票据之间能够翻看小票在下大票在上胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水小票在下，大票在上；由上到下，从左至右；均匀排列，呈阶梯状；分类整理，依次粘贴；贴满票据的原始凭证粘贴用纸最终左侧边缘涂胶水，粘贴在记账凭证后面。四边对齐，平整美观，从表面看不到原始凭证的边缘，有利于保护保全原始凭证。报销差旅费最终出差旅费报销单粘贴在最上面差旅费中车票、住宿费发票、借款凭证等共计6张，在原始凭证粘贴用纸上附单据处写6张，但是这张差旅费报销单连同其所附的6张原始凭证粘贴在一起，在记账凭证附单据张数时只算1张逐层粘贴好的原始凭证

最后粘贴在记账凭证的后面胶水胶水胶水胶水胶水胶水差旅费中车票、住宿费发票、借款凭证等共计6张，在原始凭证粘贴用纸上附单据处写6张，但是这张差旅费报销单连同其所附的6张原始凭证粘贴在一起，在记账凭证附单据张数时只算1张（2）超长超大原始凭证的剪口与粘贴原始凭证长度宽度超过记账凭证，需要专业剪口之后折叠，折叠之后再粘贴。剪口或折叠必须保证原始凭证内容完整性，方便以后登记账簿或迎接上级查账时翻阅。（2）超长超大原始凭证的剪口与粘贴宽度折叠成与记账凭证或原始凭证粘贴用纸宽度基本一致折叠位置剪口3厘米剪口处向右侧折叠

右侧超过记账凭证长度部分向左侧折叠剪口处再向上折叠折叠后上下左右对齐

原始凭证四周略微小于原始凭证粘贴用纸原始凭证左侧对齐粘贴在原始凭证

粘贴用纸上再粘贴在记账凭证后面胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水胶水一笔业务多张记账凭证原始凭证粘贴在第一张记账凭证后面一笔业务多张记账凭证原始凭证粘贴在第一张记账凭证后面记账凭证多张原始凭证粘贴在第一张不附原始凭证的记账凭证附单据张数不能空白需要写上见“931/2”号凭证（2）超长超大原始凭证的剪口与粘贴超大凭证专业剪口折叠之后，即使装订，依然方便登记明细账或日后查账。（2）超长超大原始凭证的剪口与粘贴登记明细账或者查账阅读之后还可以按照原方法折叠整齐。这样处理方便保管，并且美观规范。5.需要特殊保管的原始凭证5.需要特殊保管的原始凭证（1）同一笔业务原始凭证数量过多对于数量过多的原始凭证，比如，大型企业每个月的领料单可能非常多，不便于粘贴在记账凭证后面，可以单独装订保管。但需要在装订后的会计凭证封面上注明该业务所属记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。5.需要特殊保管的原始凭证（2）文件类原始凭证各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。怎样填制通用记账凭证？1.通用记账凭证及其格式1.通用记账凭证及其格式通用记账凭证是适合于所有经济业务的格式统一的记账凭证。通用记账凭证，简称为“记账凭证”或“记账凭单”。通用记账凭证集收款、付款和转账凭证功能于一身，通用于收款、付款和转账等各种类型的经济业务。目前，大部分企事业单位使用通用记账凭证。1.通用记账凭证及其格式如前所述，通用记账凭证是格式统一的记账凭证。但是在实际工作中，通用记账凭证在不同地区格式略有不同。通用记账凭证有单金额栏、双金额栏等不同格式。虽然因为格式不同导致填制方法略有不同，但是功能还是相同的。双金额式通用记账凭证双金额栏式通用记账凭证1单科目栏借方金额栏贷方金额栏收字\付字\转字的“字”不应该印在通用凭证的上面附单据张数在右侧双金额栏式通用记账凭证1因为“字”原本是在使用专用记账凭证条件下，需要填写“收”或“付”或“转”字，不应该印在通用凭证的上面。双金额栏式通用记账凭证2“过页”是什么？没有合计栏这也是一种双金额栏式的通用记账凭证。美中不足的是“过页”的表达不够准确，应该是“过账”或“记账符号”，记账完毕在相应位置划对号；下方没有合计栏也不够专业；右上角也不该印有“字”这个专用记账凭证该有的产物。不建议选择这种通用记账凭证。双金额栏式通用记账凭证3双金额栏式通用记账凭证4附单据张数在下方大多数版本6-7行，这个版本有10行，并且有合计栏这也是一种双金额栏式的通用记账凭证。下图双金额栏式通用记账凭证中的科目栏有10行，大多数版本6-7行，行数多的记账凭证特别适合分录中涉及会计科目比较多的情况。

双金额栏式通用记账凭证5

辽宁省财政厅监制要素齐全单金额式通用记账凭证单金额栏式通用记账凭证1单金额栏式通用记账凭证2

这款式比较特殊单金额栏式通用记账凭证2

这种格式比较特殊一贷多借这就是借方科目栏单金额栏式通用记账凭证2

这种格式比较特殊一借多贷这就是贷方科目栏

单金额式通用记账凭证3

辽宁省财政厅监制要素齐全借方科目栏贷方科目栏金额栏2.怎样编制通用记账凭证？2.怎样编制通用记账凭证？因为通用记账凭证分为双金额栏和单金额栏两种格式，在编制方法上略有差别。（1）怎样编制双金额栏式通用记账凭证？（2）怎样编制单金额栏式通用记账凭证？（1）怎样编制双金额栏式通用记账凭证？采用双金额栏的通用记账凭证，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在一张凭证内，借方科目在前，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”和“贷方金额”栏内，借贷要相等。其格式及填制方法与双金额栏的转账记账凭证基本相同。

销售产品款存银行（2）怎样编制双金额栏式通用记账凭证？销售产品款存银行银行存款主营业务收入婴儿车主营业务收入儿童多功能车应交税费应交增值税795520024000004640000915200￥79552002020252贰任延冬

￥7955200（2）怎样编制单金额栏式通用记账凭证？采用单金额栏的通用记账凭证，借方科目在左侧，贷方科目在右侧，将各会计科目的金额都记在“金额栏”，金额不分借贷，借贷方向依靠会计科目的位置判断。其格式及填制方法与单金额栏的转账记账凭证基本相同。

（2）怎样编制单金额栏式通用记账凭证？平行式销售产品款存银行银行存款主营业务收入婴儿车主营业务收入儿童多功能车应交税费应交增值税24000004640000915200￥79552002020252贰任延冬银行存款银行存款登记银行存款存款账簿时登记合计金额其余正常登记登记银行存款存款账簿时登记合计金额其余正常登记（2）怎样编制单金额栏式通用记账凭证？

错位式销售产品款存银行银行存款主营业务收入婴儿车主营业务收入儿童多功能车应交税费应交增值税24000004640000915200￥79552002020252贰任延冬79552003.通用记账凭证与专用记账凭证相比较与专用记账凭证相比较

通用记账凭证有其优点销售产品，用现金代垫运费，收到商业汇票一张，分录如下：借：应收票据贷：主营业务收入

应交税费

库存现金如果采用通用记账凭证，只需要编制一张记账凭证即可。应收票据登记合计数“180215.00”与专用记账凭证相比较

通用记账凭证有其优点同样业务，如果采用专用记账凭证，需要编制一张付款记账凭证，再编制一张转账记账凭证。记账凭证需要2张，登记应收票据账簿，需要分两次登记。付款记账凭证：借：应收票据-沈阳中兴545

贷：库存现金545转账记账凭证：借：应收票据-沈阳中兴

贷：主营业务……4.通用记账凭证平行式与错位式的选择业务比较简单，采取平行式编制方法*238202021提现金库存现金150000￥150000壹1银行存款任延冬业务比较简单，采取平行式编制方法业务比较复杂，采取错位式编制方法一张凭证编写不下，编号采用分号法附单据张数写在第一张41又2分之1张合计金额栏划注通栏销线41½第41号凭证分2张，这是第1张业务比较复杂，采取错位式编制方法一张编写不下，凭证编号采用分号法412/2

第41号凭证分2张，这是第2张附单据张数附在41½号凭证合计金额栏中的数字是借方发生额合计，也是贷方发生额合计，但是千万不要借贷加在一起比较单金额栏和双金额栏式通用记账凭证比较平行式和错位式的编制方法比较单金额栏和双金额栏，比较单金额栏的平行式和错位式：你更喜欢哪一个呢？各有利弊，可以按照自己喜好选择。单金额栏和双金额栏，推荐使用单金额栏。平行式和错位式的编制方法，推荐平行式。如果借贷双方业务复杂，推荐错位式。5.如何审核记账凭证？记账凭证填制完毕，需要审核，审核的主要内容如下(１)记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的张数与记账凭证中填列的附件张数是否相符，所附原始凭证记录的经济业务内容与记账凭证内容是否相符，二者金额合计是否相等。(２)记账凭证中所应用的会计科目是否正确，必要的二级或明细科目是否齐全，科目对应关系是否清楚。(３)记账凭证中的借、贷方金额合计是否相等，一级科目金额是否与其所属的明细科目金额合计数相等。

记账凭证填制完毕，需要审核，审核的主要内容如下(４)记账凭证中的摘要填写是否清楚，是否科学地归纳了经济业务的实际内容。(５)记账凭证中有关项目是否填列齐全，有关手续是否完备,有关人员是否签字或盖章。在审核过程中，如果发现记账凭证填制有错误，或者不符合要求，则需要由填制人员重新填制。如果凭证已装订，并登记账簿，必须按规定的方法进行错账更正，只有经过审核无误的记账凭证,才可以据以登记入账。

审核记账凭证库存现金审核记账凭证空白金额栏没有划注销线第三行主营业务收入不能空白审核记账凭证上面金额不能加封人民币符号空白金额栏需要划注销线缺少必要的明细科目6.记账凭证的选择专用记账凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证库存现金和银行存款增加业务库存现金和银行存款减少的业务提现金的业务存现金的业务与库存现金和银行存款无关的业务通用记账凭证全部经济业务记账凭证6.记账凭证选择记账凭证有专用记账凭证和通用记账凭证两种。各单位可以选择专用记账凭证，也可以选择通用记账凭证，根据本单位会计工作需要决定。通常，确定采用某种记账凭证之后，不应该随意更换，尤其不允许在一个会计年度内任意更换。怎样启用账簿？怎样保管账簿？一、怎样启用账簿？1、启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称等信息。账簿封面是硬纸包装，不能填写有关信息。有关信息需要在“账簿启用登记表”中填写。“账簿启用登记表”又称“账簿扉页”。“账簿扉页”，简称“扉页”。2026/6/23256账簿封面2026/6/23257账簿扉页2026/6/232581、启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称等信息。在扉页填写以下信息：单位名称：会计主体单位全称。加盖单位公章。注意：不是财务专用章。2026/6/23259抚顺好宝贝童车厂在实际工作中单位公章在填写好全部信息之后加盖2026/6/232602、填写账簿名称、启用日期、账簿页数等信息账簿名称：有一些订本账有明确的名称，填写在账簿使用登记表中。比如：银行存款日记账、现金日记账、本年利润明细账、生产成本明细账、总账等账簿，登记确定的会计业务，在扉页中填写的账簿名称也是唯一的。2026/6/232612、填写账簿名称、启用日期、账簿页数等信息如果没有明确的账簿名称，需要根据账簿登记需要填写。比如：有数量金额明细账。数量金额明细账可以登记原材料、周转材料、库存商品明细账。业务多，可以一本登记一种，分别填写明细账的名称。业务少，可以一本登记多种，分别填写不同明细账的名称。类似情况还包括：多栏明细账、三栏明细账等。比如，三栏明细账可以登记很多科目的明细账，业务少，可以使用一本三栏明细账登记全部业务，业务多，可以分门别类登记，如往来明细账，或债权明细账、债务明细账、其他类别明细账。上述这些情况需要在扉页账簿名称栏中写清楚。2026/6/23262抚顺好宝贝童车厂现金日记账1

12002019112026/6/23263抚顺好宝贝童车厂银行存款日记账1

22002019112026/6/23264抚顺好宝贝童车厂总账1

32002019112026/6/23265抚顺好宝贝童车厂往来明细账1

42002019112026/6/23266抚顺好宝贝童车厂三栏明细账1

52002019112026/6/23267抚顺好宝贝童车厂原材料周转材料明细账1

62002019112026/6/23268抚顺好宝贝童车厂生产成本明细账1

72002019112026/6/232693、填写记账人员和会计机构负责人、会计主

管人员姓名，并加盖名章。以银行存款日记账为例。

2026/6/23270抚顺好宝贝童车厂银行存款日记账1

2200201911王小莉张斯2026/6/23271有的账簿需要单位负责人签字盖章填写账簿扉页样例2018年5月1日起减免除资金账簿以外的其他经营账簿印花税2026/6/232724、填写账户目录。账簿扉页填写后，还需要填写扉页背面的“账户目录”。按照“会计科目表”中的科目排列顺序填写“账户目录”。启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号，但是，需要根据登记每个账户的业务量等因素适当预留账页。总账按会计科目设立账户，明细账原则上按会计制度规定的明细科目分别设立账户。以总账为例。

2026/6/23273扉页背面的账户目录（记录序号、账目科目、页码等信息）日记账无需