会计学基础教学课件373

会计学基础

Accountancy

Basic项目一认识会计学习目标1.了解会计职业、会计人员专业技术职务及会计法规体系2.明确会计概念、会计职能、会计对象3.理解会计假设与会计信息质量要求4.明确会计核算方法的内容目录任务1认知会计职业【任务描述】

本任务的目标是了解会计职业的分布领域，了解会计人员专业技术职务的种类，知晓会计法律体系。通过本任务的学习，明白会计是一种专业性非常强的职业，会计人员必须遵守职业道德规范。一、会计职业会计职业1、企业会计2、政府和非营利组织会计3、公共会计企业会计财务会计成本会计管理会计内部审计提供财务信息成本核算、控制预测、决策、评价审查、检查政府及非营利组织会计财政总预算会计行政单位会计事业单位会计

公共会计也称社会会计，是会计师事务所从事的面向全社会、企业、行政单位，提供会计、审计和咨询服务，并按规定向客户收取服务费用的会计。在会计师事务所的从业人员一般具有注册会计师资质。

二、会计人员专业技术职务

助理会计师初级会计师中级高级会计师高级三、会计法规体系

会计法规体系是指国家权力机关和行政机关制定的关于会计工作的法律、法规、规章和规范性文件及地方性法规的总称，简称会计法规。

《会计法》是《中华人民共和国会计法》的简称，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。

现行的《会计法》共七章，主要对会计工作总的原则、会计核算、公司和企业核算的特别规定、会计监督、会计机构和会计人员以及法律责任等方面作了具体的规定。会计法规体系会计法律会计行政法规国家统一会计制度我国最高层次的会计法律总会计师条例企业财务报告条例依据《会计法》规定的会计工作规范企业会计制度金融企业会计制度对会计准则的细化，是会计核算的具体标准地方会计法规《内蒙古自治区会计条例》中华人民共和国家会计法四、会计人员职业道德会计人员职业道德是会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。敬业爱岗熟悉法规

依法办事客观公正搞好服务保守秘密五、大数据时代会计人员工作重点变化增强会计人员信息处理能力拓展会计人员多元知识结构重视会计工作流程管理提高会计信息化安全性任务2理解会计发展与职能【任务描述】本任务的目标是把握会计的概念，清楚会计的特征与职能，明确会计的核算对象。通过本任务的学习，可以更好地理解会计的发展过程。

一、会计的概念及发展

1.会计的概念：

会计以货币为主要计量单位、运用一系列专门方法，综合反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作，旨在提供会计信息和提高经济效益。

2.会计发展的三个阶段古代会计：生产职能的附属工作近代会计:复式记账法推广（第一里程碑）职业会计师的出现和发展（第二里程碑）现代会计：财务会计与管理会计

二、会计的职能★基本职能：核算监督

1

核算：连续、系统、全面、综合地反映资金运动

2监督：对资金运动的控制★拓展职能

预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩三、会计对象会计的对象

是会计所反映、监督、控制的内容，具体指社会再生产过程中能以货币表现的经济活动，即资金运动或价值运动。资金投入资金循环与周转：资金随着生产经营活动的进行而不断发生变化，经过供应、生产、销售三个阶段，周而复始地循环周转。资金退出工业企业资金运动图任务3会计的基本前提与信息质量要求【任务描述】本任务的目标是明确会计基本前提的主要内容，了解会计信息质量要求。通过本任务的学习，可以更形象的认识会计对象的内容，加深对会计特征以及会计职能的认识。一、会计的基本前提

会计基本前提是指为保证会计工作的正常进行和会计信息的质量，对会计核算的范围、内容、基本程序和方法所作的基本假定。1.会计主体--指会计工作服务的特定单位，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。我们销售部呢？我们是工业商业我们是宗教团体还有政府呢？2.持续经营--会计主体的生产经营活动将无期限持续下去，在可以预见的将来不会倒闭进行结算。好好经营不要倒闭！我要赚钱！经营无止境！3.会计期间--将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。会计期间有：会计年度、半年度、季度、月度。快点算账，我已经投资快一年啦！今年大家都赚了！今年不会又亏了吧？公斤？米？台？升？辆？

4.货币计量--以货币作为主要计量尺度来计量、记录会计主体的经济活动，并假设币值不变。二、会计信息的质量要求

会计信息质量要求是对企业财务会计报告中所提供的会计信息质量的基本规范，是会计信息应具备的对使用者决策有用的基本特征。

主要包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。任务4会计核算方法与会计信息服务对象【任务描述】本任务的目标是明确会计核算方法的内容，了解会计信息的各类使用者的要求。通过本任务的学习，掌握会计核算工作的基本内容。。一、会计核算方法【会计的方法】核算与监督会计对象，完成会计任务的手段。核算方法分析方法检查方法

会计核算方法

对会计对象进行完整、连续和系统的核算和监督所应用的基本方法。

包括七个内容：

1、设置账户2、复式记账3、填制和审核凭证4、登记账簿5、成本计算6、财产清查7、编制财务会计报告等会计核算方法二、会计信息服务对象会计信息服务对象，即会计信息的使用者。

主要包括投资者、债权人、企业管理者、政府及其相关部门和社会公众等。谢谢观看会计基础学

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Basic项目二设置会计科目与账户学习目标1.掌握各类会计要素的分类及其确认条件2.掌握会计恒等式的变现形式以及各类经济业务对会计等式的影响3.了解会计科目与账户的含义和分类4.掌握账户的结构以及账户与会计科目的关系目录任务1辨析会计要素【任务描述】本任务的目标是明确会计要素的含义和分类，学会正确区分各会计要素。通过本任务的学习，可以为后续会计学习奠定必要的理论基础，同时也为学习编制会计分录打下基础。一、会计要素的概念与分类1.会计要素的概念

会计要素是对会计对象所作的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。2.会计要素的分两类，共六个要素

二、会计要素内容（一）资产

1.资产是企业过去的交易或事项形成、由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

2.资产的分类：流动资产非流动资产库存现金银行存款应收账款存货固定资产无形资产长期股权投资（原材料、半成品、产成品等）（二）负债

1.负债是过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

2.负债的分类：流动负债非流动负债短期借款应付账款应付职工薪酬应交税费长期借款应付债券长期应付款（三）所有者权益

1.所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。包括所有者对企业的投资和企业历年经营活动的积累。2.所有者权益的分类所有者权益（股东权益）实收资本资本公积盈余公积未分配利润投资积累（四）收入

1.收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、非所有者投入资本的经济利益的总流入。

2.分类：主营业务收入、其他业务收入（五）费用1.费用是企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

2.分类：按用途分生产成本、期间费用1.生产成本直接材料直接人工制造费用费用分为两种：2.期间费用管理费用销售费用财务费用1.利润是企业在一定会计期间的最终经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。2.分类：营业利润＝主营业务利润+其他业务利润-期间费用

利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出净利润＝利润总额－所得税（六）利润静态等式：

所有者权益=资产-负债动态等式：

利润＝收入－费用

任务2理解会计等式

【任务描述】本任务的目标是理解“资产=负债+所有者权益”和“收入-费用=利润”这两个会计等式的原理与特征，通过本任务的学习，可以分析企业不同经济业务的发生对会计等式的影响。。一、会计基本等式（一）资产＝负债＋所有者权益＝债权人权益＋所有者权益＝权益（二）收入-费用=利润

二、会计等式间的勾稽关系

两个等式合并：

资产=负债+所有者权益+收入-费用

或

资产+费用=负债+所有者权益+收入三、经济业务的发生对会计等式的影响经济业务：

又称会计事项，指在经济活动中使会计要素发生增减变动的交易或者事项。会计等式特征：无论发生什么样的经济业务，会计等式平衡关系恒成立。

引起会计等式变化的9种经济业务类型：

类型资产负债所有者权益

等式同侧1↑↓

有增有减2

↑↓

3

↑↓4

↑↓5

↓↑等式异侧6↑↑

同增同减7↓↓

8↑

↑9↓

↓任务3会计科目与账户【任务描述】本任务的目标是了解会计科目的含义，熟悉会计科目的分类及其具体内容，通过本任务的学习，可以做到将各种会计要素进行会计科目的划分，并清楚会计科目与账户的关系。。一、会计科目（一）会计科目的含义会计科目是为了满足会计确认、计量和报告的需要的，根据企业内部管理和外部信息的需要，对会计要素进行分类的项目，是对资金运动进行的第三层次的划分。（二）会计科目的分类

1.

按其归属的会计要素的不同，可划分为：资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、损益类科目、成本类科目和共同类六大类。2.按其提供信息的详细程度及其统驭关系的不同，可划分为：总分类科目、明细分类科目。（三）会计科目的设置

1.会计科目的设置原则

全面性原则

合法性原则

相关性原则

清晰性原则

简要实用原则2.常见会计科目（见书中表格)

二、会计账户（一）会计账户的含义与分类

1.会计账户的含义

会计账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用来全面、系统、连续的记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的工具。

2.会计账户的分类（1）账户按其经济内容不同，分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户等五类。

（2）账户按提供指标的详细程度不同，分为总分类账户和明细分类账户。（二）账户的功能及结构1.会计账户的功能账户的功能：连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动及其结果的具体信息。账户的四个金额要素关系：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

2.账户基本结构一个完整账户包括五部分：

①账户名称②日期③凭证号码④摘要⑤增加额、减少额、余额为便于教学：账户的简单结构－T形账或丁字账1期末余额＝期初余额+本期增加额－本期减少额2余额一般与增加额方向一致账户名称/会计科目左方右方期初余额：期末余额：本期发生额：本期发生额：（结账线）三、会计科目和账户的关系区别：会计科目是对会计对象的具体内容进行分类的项目；账户则不但有名称，而且有结构，能具体记录经济业务的增减变化及其结果，提供详细的数据资料。联系：会计科目是账户的设置依据，账户是会计科目的具体运用。谢谢观看会计基础学

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Basic项目三借贷记账法原理学习目标1.了解复式记账法的概念和种类2.熟悉借贷记账法的原理3.熟练编写会计分录4.能够编制试算平衡表目录任务1借贷记账法原理【任务描述】本任务的目标是了解复式记账法的含义及种类，掌握借贷记账法的记账规则及借贷记账法下账户的结构，从而掌握编制会计分录的方法。通过本任务的学习，能够熟练编制会计分录，并完成试算平衡。一、复式记账法

复式记账法：指以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一笔经济业务，都要同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。

二、借贷记账法含义及结构（一）借贷记账法的含义：以“借”、“贷”为记账符号，以“资产＝负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，对发生的每一项经济业务，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，在账户中记录项目的增减变动情况和结果的一种复式记账法。

(二）借贷记账法账户结构：

1.借贷记账法基本结构一般情况下，资产类、成本类和费用类账户，借方表示增加，贷方表示减少；

负债类、所有者权益类和收入类账户，贷方表示增加，借方表示减少。2.借贷记账法账户结构：（1）资产类、成本账户结构：借方登记资产、成本的增加额，贷方登记资产、成本的减少额，余额一般在借方。借方资产类、成本类账户贷方期初余额×××

本期增加发生额×××本期减少发生额×××

×××

×××本期借方发生额合计×××本期贷方发生额合计×××期末余额×××

（2）负债类、所有者权益类账户结构：借方登记负债和所有者权益的减少额，贷方登记负债及所有者权益的增加额，余额一般在贷方。借方负债类、所有者权益类账户贷方期初余额×××

本期减少发生额×××本期增加发生额×××

×××

×××本期借方发生额合计×××本期贷方发生额合计×××期末余额×××

（3）收入类账户结构：借方登记收入的减少额，贷方登记收入的增加额，期末一般无余额。借方收入类账户贷方本期减少发生额×××本期增加发生额×××

×××

×××本期借方发生额合计×××本期贷方发生额合计×××（4）费用类账户结构：借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额，期末一般无余额。借方费用类账户贷方本期增加发生额×××本期减少发生额×××

×××

×××本期借方发生额合计×××本期贷方发生额合计×××（三）借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则：

“有借必有贷，借贷必相等”。

即以“借”、“贷”作为记账符号，对于发生的每一笔经济业务，都要以相等的金额、相反的方向，在两个或两个以上相互联系的会计账户中进行登记。（四）借贷记账法记账规则运用举例【例3-1】20×6年2月1日，光华公司收到投资款500000元，存入银行。【例3-2】20×6年2月8日，光华公司用价值350000元库存商品抵偿所欠A公司的货款。【例3-3】20×6年2月19日，光华公司从银行提取现金300000元，准备发放工资。【例3-4】20×6年2月25日，光华公司向银行借入短期借款100000元，用以偿还所欠C公司的货款。三、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录（一）账户的对应关系

账户对应关系是指采用借贷记账法对每笔经济业务事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系；

存在对应关系的账户称为对应账户（二）会计分录1.会计分录的含义会计分录是指经济业务发生时，按照记账规则的要求，确定并列示应借应贷账户的名称及其金额的一种简明记录，简称分录。

会计分录的三要素：

应借应贷方向、对应账户的名称和应计金额。2.会计分录的分类按所涉及的账户个数，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录两种。（1）简单会计分录：一借一贷的会计分录。（2）复合会计分录：由二个以上对应账户所组成的会计分录。包括一借多贷、多借一贷和多借多贷三种类型。3.会计分录的书写格式（1）先借后贷，分行列示；借和贷要分行写，并且文字和金额的数字都应错开；在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。（2）金额相等，借贷错位；4.会计分录的举例【例3-1】借：银行存款500000

贷：实收资本500000【例3-2】借：应付账款350000

贷：库存商品350000【例3-3】借：库存现金300000

贷：银行存款300000【例3-4】借：银行存款100000

贷：短期借款100000【例3-5】光华公司20×6年10月8日购买了一台机器设备共计800000元，其中银行存款支付300000元，剩下的以应付账款的方式支付。10月20日，光华公司用银行存款支付前欠货款。（假定不考虑增值税）8日的经济业务会计分录：借：固定资产 800000

贷：银行存款 300000应付账款 50000020日的经济业务会计分录：借：应付账款 500000贷：银行存款

500000四、借贷记账法下的试算平衡（一）试算平衡的含义试算平衡：利用“资产=负债+所有者权益”的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较，来检查会计账户处理和账簿记录的正确性、完整性的一种方法。

（二）试算平衡的分类

试算平衡分为发生额试算平衡和余额试算平衡。

1.发生额试算平衡的公式：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

2.余额试算平衡的公式：全部账户的借方期初余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计＝全部账户的贷方期末余额合计

账户名称本期发生额借

方贷

方库存现金③300000银行存款①500000④100000③300000库存商品②350000应付账款②350000短期借款④100000实收资本①500000合

计12500001250000表3-2光华公司2月发生额试算平衡额账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金10000300000310000银行存款500000600000300000800000库存商品620000350000270000应付账款38000035000030000短期借款50000100000150000实收资本7000005000001200000合计113000011300001250000125000013800001380000表3-4光华公司余额试算平衡表任务2总分类账户与明细分类账户【任务描述】本任务的目标是理解总分类账户与明细分类账户的含义与作用，从而掌握总分类账户和明细分类账户的平行登记方法。一、总分类账户与明细分类账户的关系

总分类账户：又称总账账户或一级账户，是对会计要素的具体内容进行总括反映的账户，是提供各种总括分类的核算资料的账户。

明细分类账户：用来提供某一总分类账户所属较为详细经济信息的账户，用来对会计要素的具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。

总分类账户

明细分类账户控制、统驭补充、具体说明二、总分类账户与明细分类账户的平等登记

平行登记：指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所辖明细分类账户的方法。

要点：1.依据相同2.同期登记3.同向登记4.等额登记谢谢观看会计学基础

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Basic

项目四制造业企业主要经济

业务核算

学习目标1.熟悉筹集资金渠道，掌握筹集资金业务核算2.明确采购成本的构成，掌握供应过程业务的核算3.明确生产耗费的内容，掌握生产过程业务核算4.熟练掌握销售过程业务的核算5.熟练掌握财务成果汇总与分配的核算目录任务1筹资过程核算【任务描述】本任务的目标的是了解企业筹集资金的来源，明确企业资金筹集业务所涉及账户的核算内容。通过本任务的学习，能够对企业资金筹集业务进行正确的账务处理。一、筹集资金核算的主要内容资金的来源主要有两个渠道：

投资者投入资金资金来源向债权人借入资金1.投资者投入资金:

国家投入资本法人投入资本个人投入资本外商投入资本按投资主体不同货币资金投资按投资物质形态固定资产投资无形资产投资2.

向债权人借入资金:

短期借款按借款偿还期限不同长期贷款二、筹集资金核算的主要账户1.“实收资本”账户是所有者权益类账户，核算投资者投入资本的增减变动及其结存情况。二、筹集资金核算的主要账户2.“资本公积”账户是所有者权益类账户，核算企业收到投资者的超出其在注册资本(或股本)中所占份额的部分，以及其他资本公积等。二、筹集资金核算的主要账户3.“短期借款”账户是负债类账户，核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。二、筹集资金核算的主要账户4.“财务费用”账户是损益类账户，核算企业为筹集生产经营资金等资金而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。二、筹集资金核算的主要账户5.“应付利息”账户是负债类账户，核算企业因向银行或其他金融机构借入资金，按照合同约定应支付给债权人的利息。三、筹集资金核算举例（一）、投入资金【例4-1】光华公司由甲、乙、丙三方投资者组建，注册资本为300000元，三方出资比例分别为50%、30%和20%。三方投入资本分别为150000元、90000元和60000元。各投资者的款项及时到账并存入银行。

借：银行存款300000

贷：实收资本——甲150000——乙90000——丙60000三、筹集资金核算举例【例4-2】接受新股东以一项账面原价为60000元的专有技术投资，经有关部门评估,投资双方按协议约定，确认专用技术价值为45000元。

借：无形资产45000

贷：实收资本45000三、筹集资金核算举例【例4-3】公司经批准，用资本公积80000元转增资本金。

借：资本公积80000

贷：实收资本80000三、筹集资金核算举例（二）、借入资金【例4-4】光华公司202

年7月1日从银行借入期限为6个月、年利率为4.8%的借款150000元，款项已存入银行。借款到期一次还本付息。

（1）取得短期借款：

借：银行存款150000

贷：短期借款150000三、筹集资金核算举例（2）预提7月短期借款利息：

借：财务费用600

贷：应付利息600（3）到期归还短期借款本息：借：应付利息3000

财务费用600

短期借款150000

贷：银行存款153600任务2供应过程核算【任务描述】本任务的目标明确企业材料采购成本的构成，掌握供应业务所涉及账户的核算内容。通过本任务学习，能够对企业采购经济业务进行正确的账务处理。一、供应过程核算的主要内容核算内容主要是计算材料的采购成本和与供货单位发生结算往来。

买价采购成本采购费用采购过程中发生的运杂费装卸搬运费运输途中发生的合理损耗入库前的挑选整理费用等。二、供应过程核算的主要账户1.“在途物资”账户是资产类账户，核算企业采用实际采购成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付但尚未验收入库的各种物资的采购成本。二、供应过程核算的主要账户2.“原材料”账户是资产类账户，核算企业库存材料的收入、发出与结存情况。二、供应过程核算的主要账户3.“应交税费-应交增值税”账户是负债类账户，核算企业应交与实交增值税结算情况。二、供应过程核算的主要账户4.“应付账款”账户是负债类账户，核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等应支付给供应单位的款项。三、供应过程核算举例202

年5月，光华公司发生下列采购业务：【例4-5】5月4日，购入甲材料2000千克，每千克10元，买价20000元，增值税2600元。价款与税金以银行存款支付，材料尚未到达企业。

借：在途物资——甲材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600

贷：银行存款22600三、供应过程核算举例【例4-6】5月5日，用银行存款支付上述购入甲材料的运杂费280元。借：在途物资——甲材料280

贷：银行存款280三、供应过程核算举例【例4-7】5月6日，从北方公司购入乙材料1000千克，每千克30元，买价30000元，增值税3900元。价款与税金尚未支付，乙材料到达企业并验收入库。

借：原材料——乙材料30000

应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：应付账款——北方公司33900三、供应过程核算举例【例4-8】5月20日，归还北方购料款33900元。

借：应付账款——北方公司33900

贷：银行存款33900任务3生产过程核算【任务描述】本任务的目标明确生产成本与期间费用的概念，掌握生产过程业务所涉及账户的核算内容。通过本任务学习，能够对企业生产过程材料耗费、人工耗费、制造费用分配等业务进行正确的账务处理。一、生产过程核算的主要内容生产过程的完成需要产生各项耗费，包括物化劳动的耗费和活劳动的耗费，称为费用。生产成本费用期间费用管理费用财务费用销售费用直接材料直接人工制造费用二、生产过程核算的主要账户1.“生产成本”账户是成本类账户，核算企业在进行产品生产过程中所发生的各项生产成本。二、生产过程核算的主要账户2.“制造费用”账户是成本类账户，核算企业各生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。二、生产过程核算的主要账户3.“管理费用”账户是损益类账户，核算企业各行政管理部门为组织和管理生产经营所发生的管理费用。二、生产过程核算的主要账户4.“应付职工薪酬”账户是负债类账户，核算应付职工各种薪酬的计提、结算、使用等情况。二、生产过程核算的主要账户5.“累计折旧”账户是资产类账户，核算固定资产的磨损价值。它是“固定资产”账户的调整账户。二、生产过程核算的主要账户6.“其他应收款”账户是资产类账户，核算企业除应收票据、应收账款等以外的其他各种应收及暂付款项，如预借职工差旅费、预付的仓库租金等。二、生产过程核算的主要账户7.“库存商品”账户是资产类账户，核算企业生产完工并已验收入库产品的实际成本增减变动及结存情况。三、生产过程核算举例202

年12月，光华公司发生下列生产业务：（一）材料耗用

生产过程所耗用的材料，由仓库根据领料单发出材料的详细信息，编制“材料耗用汇总表”，作为编制材料耗用记账凭证的依据。

【例4-9】假设光华公司202

年12月“材料耗用汇总表”

表4-1如下：表4-1材料耗用汇总表项

目甲材料乙材料合计（元）数量（千克）金额（元）数量（千克）金额（元）一、产品生产耗用

A产品18001800020006000078000B产品15001500010003000045000二、车间一般耗用1001000

1000三、行政管理部门耗用

5015001500合

计

34000

91500125500【例4-1】借：生产成本——A产品

78000——B产品

45000

制造费用1000

管理费用1500

贷：原材料——甲材料34000

——乙材料91500三、生产过程核算举例（二）酬薪核算【例4-10】根据工资结算汇总表结算本月应付工资总额为287000元，其中：生产A产品工人工资为120000元，B产品工人工资为100000元，车间管理人员工资24000元，行政管理人员工资为43000元。

借：生产成本——A产品120000

——B产品100000

制造费用24000

管理费用43000

贷：应付职工薪酬——工资

287000三、生产过程核算举例【例4-11】委托银行发放本月职工工资287000元。

借：应付职工薪酬——工资

287000

贷：银行存款287000三、生产过程核算举例【例4-12】根据国家规定的计提标准，计算应向社会保险经办机构缴纳的职工基本养老保险费计20090元。其中：生产A产品工人基本养老保险费为8400元，B产品工人基本养老保险费为7000元，车间管理人员基本养老保险费1680元，行政管理人员基本养老保险费为3010元。借：生产成本——A产品

8400

——B产品7000

制造费用

1680

管理费用3010

贷：应付职工薪酬——社会保险费（基本养老保险）20090三、生产过程核算举例（三）固定资产折旧的核算【例4-13】企业按规定计算的固定资产折旧额共计4600元。其中，生产车间使用的厂房、机器设备应提取折旧为3500元，行政管理部门使用的房屋、车辆等提取的折旧为1100元。借：制造费用3500管理费用1100贷：累计折旧4600三、生产过程核算举例（四）差旅费核算【例4-14】采购员李彬因公出差，预借差旅费6800元。借：其他应收款——李彬

6800

贷：银行存款6800三、生产过程核算举例【例4-15】采购员李彬出差回来，报销差旅费6500元，退回现金300元。

借：管理费用

6500

库存现金300

贷：其他应收款——李彬

6800三、生产过程核算举例（五）其他费用核算【例4-16】用银行存款支付生产车间的电话费520元，水电费230元，共计750元；支付行政管理部门的电话费470元，水电费120元，共计590元。

借：制造费用750管理费用590

贷：银行存款1340三、生产过程核算举例（五）其他费用核算【例4-16】用银行存款支付生产车间的电话费520元，水电费230元，共计750元；支付行政管理部门的电话费470元，水电费120元，共计590元。

借：制造费用750管理费用590

贷：银行存款1340三、生产过程核算举例（六）制造费用的分配结转核算【例4-17】经归集本月制造费用总额为58400元，按A、B两种产品的生产工时分配结转制造费用。（A、B产品的生产工时数分别为3000工时和2000工时）

制造费用分配率：30930

（3000+2000）=6.186（元/工时）A、B产品分摊的制造费用为18558元、12372元借：生产成本——A产品

18558——B产品12372

贷：制造费用30930三、生产过程核算举例（七）结转完工产品成本核算本月完工产品成本计算如下：

本月完工产品总成本=月初在产品成本+本月发生生产成本-月末在产品成本。

【例4-18】本月“生产成本-A产品”明细分类账户归集的生产成本表4-3，月末A产品全部完工，且没有月末在产品，结转A产品本月完工产品成本。表4-3生产成本明细分类账户

账户名称：生产成本--A产品201*年凭证字号摘

要直接材料直接人工制造费用合计月日略略

期初在产品成本9000.002300.0040011700.00

1耗用材料78000.00

78000.00

2生产工人工资

120000.00

120000.00

4计提社会保险费

8400.00

8400.00

6分配制造费用

18558.0018558.00

全部生产成本87000.00130700.0018958.00236658.00借：库存商品——A产品236658

贷：生产成本——A产品236658任务4销售过程核算【任务描述】本任务的目标掌握销售过程业务所涉及账户的核算内容，能够熟练对确认销售收入实现、结转销售成本、发生销售费用等业务进行正确的账务处理。一、销售过程核算的主要内容销售过程涉及的主要核算内容：②结转售出产品成本③支付销售费用①确认产品销售收入实现④核算企业经营活动发生的相关税费二、销售过程核算的主要账户1.“主营业务收入”账户是损益类账户，核算销售商品或提供劳务等日常活动中主营业务实现的收入。二、销售过程核算的主要账户2.“主营业务成本”账户是损益类账户，核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。二、销售过程核算的主要账户3.“税金及附加”账户是损益类账户，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。二、销售过程核算的主要账户4.“销售费用”账户是损益类账户，核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费等。二、销售过程核算的主要账户5.“应交税费”账户是负债类账户，核算企业按照国家税法规定计算应向税务部门缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、资源税、城市维护建设税、所得税等。二、销售过程核算的主要账户6.“应收账款”账户是资产类账户，核算企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等，反映应收账款的增减变动及其结存情况。三、销售过程核算举例202

年12月，光华公司发生下列销售业务：【例4-19】销售给南方公司A产品300件，开具增值税专用发票上注明售价340000元，增值税44200元，货款尚未收到。该产品应交纳消费税，税率为10%。借：应收账款——南方公司

384200贷：主营业务收入——A产品

340000

应交税费——应交增值税（销项税额）

44200三、销售过程核算举例

【例4-20】核算【例4-19】A产品应交纳的消费税。

借：税金及附加34000

贷：应交税费——应交消费税34000三、销售过程核算举例

【例4-21】以银行存款支付因A产品销售而发生的展览费3500元。

借：销售费用3500

贷：银行存款3500三、销售过程核算举例

【例4-22】结转已销售A产品300件实际生产成本128000元。

借：主营业务成本——A产品128000

贷：库存商品——A产品128000任务5财务成果核算【任务描述】本任务的目标是理解利润的形成过程，知晓利润分配的顺序，掌握财务成果汇总和分配所涉及账户的核算内容。通过本任务的学习，能够熟练利润形成和分配过程业务的账务处理。一、财务成果核算的主要内容财务成果核算：财务成果的形成；财务成果的分配。

（一）财务成果的汇总财务成果的形成包含营业利润、利润总额、净利润三个部分，计算公式如下：1.营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+其他收益一、财务成果核算的主要内容财务成果核算：财务成果的形成；财务成果的分配。

（一）财务成果的汇总财务成果的形成包含三个部分：1.营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+其他收益一、财务成果核算的主要内容

2.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3.净利润=利润总额-所得税（二）财务成果的分配

净利润按照有关法规进行合理的分配，分配顺序是提取盈余公积金，再向投资者分配利润。二、财务成果核算的主要账户1.“营业外收入”账户是损益类账户，核算企业确认的与日常活动无直接关系的各项利得。二、财务成果核算的主要账户2.“营业外支出”账户是损益类账户，核算企业发生的与日常活动无直接关系的各项损失。二、财务成果核算的主要账户3.“本年利润”账户是所有者权益类账户，核算企业本年度的财务成果。二、财务成果核算的主要账户4.“所得税费用”是损益类账户，核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。二、财务成果核算的主要账户5.“利润分配”账户是所有者权益账户，核算企业财务成果的分配，反映企业利润分配的具体数额和分配后结存数额。二、财务成果核算的主要账户6.“盈余公积”账户是所有者权益账户，核算公积金的提取与使用，反映盈余公积的增减变动及结存情况。二、财务成果核算的主要账户7.“应付股利”账户是负债类账户，核算企业对投资者的利润分配情况和实际支付情况。三、财务成果核算举例

202

年12月，光华公司发生下列经济业务：【例4-23】收到购货单位由于违约支付的罚款4000元。

借：银行存款4000

贷：营业外收入4000三、财务成果核算举例

【例4-24】以银行存款向希望工程捐赠10000元。

借：营业外支出10000

贷：银行存款10000三、财务成果核算举例【例4-25】光华公司12月末损益类账户余额如下：主营业务收入340000（贷方）主营业务成本128000（借方）税金及附加

34000（借方）销售费用

3500（借方）管理费用

55700（借方）财务费用

600（借方）营业外收入

4000（贷方）营业外支出

10000（借方）

12月31日，结转本月损益类账户，并计算12月份实现的利润总额。

三、财务成果核算举例结转各项收入类账户：

借：主营业务收入340000

营业外收入

4000

贷：本年利润344000三、财务成果核算举例结转各项费用类账户：

借：本年利润231800

贷：主营业务成本128000

税金及附加

34000

销售费用

3500

管理费用55700

财务费用

600

营业外支出1000012月份实现的利润总额为：344000-231800=112200（元）三、财务成果核算举例

【例4-26】假定光华公司所得税率为25%，核算其所得税。

该公司12月份所得税计算如下：

112200

25%=28050元

借：所得税费用28050

贷：应交税费应交所得税28050三、财务成果核算举例【例4-27】将“所得税费用”余额转入“本年利润”账户，并计算净利润。

借：本年利润28050

贷：所得税费用28050

12月份实现的净利润：112200-28050=84150（元）三、财务成果核算举例【例4-28】假定光华公司以前年度无亏损，也无未分配利润，12月份净利润即为全年净利润。年终，结转“本年利润”账户。

借：本年利润84150

贷：利润分配——未分配利润84150

三、财务成果核算举例【例4-29】按国家规定，光华公司按净利润的10%提取法定盈余公积金。

借：利润分配——提取法定盈余公积金

8415

贷：盈余公积

8415

三、财务成果核算举例【例4-30】按股东大会决议分配投资者利润30000元。

借：利润分配——应付现金股利

30000

贷：应付股利

30000

三、财务成果核算举例【例4-31】将上述有关利润分配明细分类账户余额转入“利润分配——未分配利润”明细分录。

借：利润分配——未分配利润38415

贷：利润分配——提取法定盈余公积金8415

——应付现金股利30000即光华公司本年度还有45735元（84150-38415）利润尚未分配。

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Accountancy

Basic项目五填制会计凭证学习目标1.了解会计凭证的概念、作用2.掌握会计凭证的分类3.掌握原始凭证和记账凭证的填制和审核方法4.学会根据经济业务内容选择和填制相应的会计凭证5.了解传递与保管会计凭证的方式方法目录任务1认知会计凭证【任务描述】本任务的目标是明确会计凭证的概念与作用，清楚会计凭证的种类。通过本任务的学习，认知生活中的原始凭证类别和相关信息内容，熟悉各种记账凭证的用途。经济业务的处理程序填制和审核原始凭证叙述经济业务内容编制会计分录填制和审核记账凭证教学实际工作一、会计凭证概念会计凭证是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是据以登记账簿的依据。经济业务发生填制取得审核登记登记原始凭证记账凭证总账明细账记录经济业务，为记账提供依据二、会计凭证的作用明确经济责任，强化单位内部的控制发挥监督职能，控制经济的运行原始凭证会计凭证记账凭证

三、会计凭证的种类按填制程序与用途

（一）原始凭证：

即原始单据，是在经济业务发生或完成当时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明。

1.按其来源不同分类：

（一）原始凭证：

2.按其填制次数和方法不同分类：

按其填制次数和方法不同一次凭证汇总凭证累计凭证一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。汇总原始凭证是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。自制原始凭证是由本单位经办业务的部门和人员在执行或完成情况的书面证明。外来原始凭证是指在经济业务发生时，从其他单位或个人取得的凭证。外来原始凭证票样自制原始凭证票样一次凭证票样累计凭证票样汇总原始凭证票样（二）记账凭证

是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，按照经济业务事项的内容加以分类整理，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。

按其所反映的经济业务专用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。

按其所记录的经济业务是否与货币资金收付有关收款凭证转账凭证付款凭证（1）收款凭证

根据现金及银行存款收入业务的原始凭证填制，用来记录现金及银行存款收入业务的记账凭证。

（2）付款凭证

根据现金及银行存款付款业务的原始凭证填制，用来记录现金及银行存款付款业务的记账凭证。

（3）转账凭证

根据与现金、银行存款收付款业务无关的转账业务的原始凭证填制、或根据账簿记录数据填制的记账凭证，是登记相关明细账和总账的依据。

（3）转账凭证

根据与现金、银行存款收付款业务无关的转账业务的原始凭证填制、或根据账簿记录数据填制的记账凭证，是登记相关明细账和总账的依据。

通用记账凭证

用一种格式来记录所有经济业务的凭证。

小结：会计凭证分类任务2填制与审核会计凭证【任务描述】本任务的目标是明确原始凭证与记账凭证的填制要素与填制方法。通过本任务的学习，掌握原始凭证与记账凭证的填制与审核。。（一）

原始凭证基本内容1、原始凭证的名称2、原始凭证的填制日期和凭证编号3、填制单位或接受单位名称3、经济业务的内容摘要4、经济业务的实物数量、大小写金额5、经办人员签章或单位公章或业务公章一.填制与审核原始凭证原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位签章原始凭证要素图经办人员签章（二）原始凭证填制要求（三）、原始凭证的审核完整性：格式、内容和填制手续是否符合规定的要求真实性、准确性：原始凭证的数字是否真实合理、合法性：原始凭证反映的经济业务是否合理合法审核内容发现伪造公章、涂改单据、虚假冒领款项等行为，及时报告，严肃处理违反国家财经政策和制度规定的收支，应拒绝付款和报销内容不全、手续不备、数字差错以及不符合实际，退回补办或更正审核结果的处理二、填制和审核记账凭证（一）、记账凭证的基本内容（1）填制单位名称和记账凭证的名称（2）填制凭证的日期（3）凭证编号（4）经济业务摘要（5）会计科目名称和金额（6）所附原始凭证张数（7）记账备注，即已登记账簿的金额应在“记账”栏内打“√”或签章（8）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章转账凭证收款凭证付款凭证收款业务付款业务转账业务（二）、记账凭证的填制方法1、记账凭证种类的选择经济业务记账凭证的编号记账凭证名称填制凭证的日期相关人员签名盖章经济业务内容摘要所附原始凭证张数会计分录（科目、方向、金额）记账凭证要素图收款凭证的填制方法付款凭证的填制方法银行存款和现金之间相互划拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，为了避免重复记账，一般编制付款凭证而不编制收款凭证。注意转账凭证的填制方法通用记账凭证的填制方法记账凭证的填写日期一般是会计人员的填制记账凭证的当天日期，或根据经济业务的发生日期或者月末日期。现金收付－－按办理现金收付的日期填写银行付款－－按财会部门开出付款单据的日期或承付日期填写银行收款－－按银行进账单或银行受理回执的戳记日期填写月末转账－－按当月最后一天的日期填制记账凭证的编号按收款、付款和转账凭证三类分别字号编号法。如：收款凭证的编号为收字号；付款凭证的编号为付字号；转款凭证的编号为转字号按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账五类进行编号。如：现收字、现付字、银收字、银付字、转字记账凭证的编号无论哪一种编号方法，都应该按月顺序编号，即每月都从1号编起，顺序编至月末。一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。如：某企业某日发生第24笔转账业务需要填制三张转账凭证，可以编成转字第24(1/3)、24（2/3）、24（3/3）号。（三）、记账凭证的审核记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符，是否合法。记账凭证应借、应贷的会计科目是否正确，账户的对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。审核内容任务3传递与保管会计凭证【任务描述】本任务的目标是了解会计凭证的传递作用，明确会计凭证的保管要求与期限。通过本任务的学习，正确认识保管好会计凭证的重要性。一、会计凭证的传递

会计凭证的传递，是指会计凭证从其取得或填制开始，经过审核、记账、装订到归档保管的过程中，在单位内部有关部门和有关人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。

作用：及时传送会计信息，保证及时完成业务手续；及时据以