2026年中职会计应付职工薪酬核算知识试题及答案

2026年中职会计应付职工薪酬核算知识试题及答案1.单项选择题(1)下列各项中，不属于职工薪酬核算范围的是（）A.为职工缴纳的基本养老保险B.为职工报销因公差旅费C.支付给职工的技能培训费D.发放给职工家属的节日福利(2)企业从应付职工工资中代扣职工个人所得税，应贷记的会计科目是（）A.应付职工薪酬B.应交税费——应交个人所得税C.银行存款D.其他应收款(3)应由生产车间直接生产产品的工人负担的职工薪酬，应当计入（）A.管理费用B.生产成本C.制造费用D.营业外支出(4)企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工，应当确认的应付职工薪酬入账金额是（）A.产品的生产成本B.产品的公允价值C.产品的公允价值加增值税销项税额D.产品的账面价值加增值税进项税额(5)下列各项中，属于职工薪酬中离职后福利的是（）A.职工福利费B.医疗保险费C.养老保险费D.辞退福利(6)企业对累积带薪缺勤进行处理，当职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应当做的处理是（）A.不需要进行处理，实际缺勤时再确认B.确认与累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬C.直接计入当期损益，不确认应付职工薪酬D.将相关金额计入资本公积(7)下列项目中，不属于短期薪酬核算内容的是（）A.职工工资B.辞退福利C.职工福利费D.工伤保险费(8)企业开出现金支票从银行提取现金备发职工工资，下列会计处理正确的是（）A.借：应付职工薪酬贷：银行存款B.借：库存现金贷：银行存款；借：应付职工薪酬贷：库存现金C.借：银行存款贷：库存现金D.借：管理费用贷：库存现金(9)某企业本月应付职工薪酬总额为500000元，代扣职工个人所得税8000元，代扣职工个人承担的房租2000元，实际发放工资时，计入“应付职工薪酬”科目借方的金额是（）A.500000元B.490000元C.480000元D.10000元(10)企业研发无形资产，研究阶段研发人员的职工薪酬应当计入（）A.无形资产成本B.当期损益C.长期待摊费用D.营业外支出2.多项选择题(1)下列各项中，属于应付职工薪酬核算范围的有（）A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.职工福利费C.社会保险费D.辞退福利(2)下列关于非货币性职工薪酬的会计处理，表述正确的有（）A.企业将自有房屋无偿提供给管理人员使用，应当将每期计提的折旧计入管理费用，同时确认应付职工薪酬B.企业将租赁住房无偿提供给生产工人使用，应当将每期应付的租金计入生产成本，同时确认应付职工薪酬C.企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工，应当按照产品的公允价值和相关税费计量应付职工薪酬D.企业以外购商品作为非货币性福利发放给职工，应当按照商品的公允价值和相关税费计量应付职工薪酬(3)下列各项中，属于职工薪酬中短期薪酬的有（）A.带薪缺勤B.利润分享计划C.住房公积金D.生育保险费(4)下列关于应付职工薪酬核算的表述，正确的有（）A.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间，确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬B.累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转至下期的带薪缺勤C.企业向职工提供辞退福利，应当在企业不能单方面撤回解除劳动关系计划提供的辞退福利时，确认应付职工薪酬D.企业发生的辞退福利，全部计入当期管理费用(5)企业月末分配职工薪酬，可能借记的会计科目有（）A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.销售费用3.判断题(1)职工出差报销的火车票和住宿费，属于职工薪酬的核算范围。（）(2)企业代扣代缴的职工个人所得税，应当通过“其他应付款”科目核算。（）(3)企业以自产产品发放给职工作为福利，应当视同销售确认主营业务收入，同时结转主营业务成本。（）(4)所有职工薪酬都应当计入产品生产成本。（）(5)短期带薪缺勤根据权利是否可以结转下期，分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤。（）4.实务操作题甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，属于中型制造企业，2025年12月发生如下职工薪酬相关业务：(1)月末编制工资分配表，本月应付职工工资总额为800000元，其中产品生产工人工资400000元，车间管理人员工资150000元，行政管理人员工资120000元，专设销售机构人员工资80000元，在建工程人员工资50000元。要求编制分配工资的会计分录。(2)甲公司按工资总额的12%计提基本养老保险费（离职后福利），按工资总额的10%计提基本医疗保险费。要求编制计提社会保险费的会计分录。(3)甲公司将100件自产A产品作为节日福利发放给全体职工，A产品每件市场售价1000元，单位成本600元，公司共有生产工人80人，行政管理人员20人。要求编制确认福利、发放福利、结转成本的相关会计分录。(4)本月发放工资，代扣职工个人所得税12000元，代扣职工个人承担的社会保险费28000元，剩余工资通过银行转账发放至职工工资卡。要求编制发放工资、代扣款项的会计分录。参考答案及解析：一、单项选择题1.B解析：职工薪酬是企业为获得职工提供服务给予的各类报酬和相关支出，职工因公差旅费属于企业实报实销的经营费用，不属于职工薪酬核算范围，因此本题选B。2.B解析：代扣个人所得税的分录为借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”，因此贷方科目为应交税费，本题选B。3.B解析：直接生产产品的生产工人薪酬属于直接生产费用，直接计入生产成本科目，车间管理人员薪酬计入制造费用，行政管理人员薪酬计入管理费用，本题选B。4.C解析：企业以自产产品发放非货币性福利，视同销售，需要按照产品公允价值加上对应的增值税销项税额确认应付职工薪酬金额，本题选C。5.C解析：离职后福利是企业为获得职工提供服务，在职工退休后提供的报酬和福利，养老保险、失业保险属于典型的离职后福利，医疗保险属于短期薪酬，辞退福利是单独的职工薪酬类别，本题选C。6.B解析：累积带薪缺勤的权利可以结转下期，职工提供服务增加未来带薪权利时，企业需要确认对应的应付职工薪酬，计入相关成本费用，非累积带薪缺勤才在实际缺勤时确认，本题选B。7.B解析：短期薪酬是年度报告结束后12个月内需要支付的职工薪酬，辞退福利不属于短期薪酬，属于独立的职工薪酬类别，本题选B。8.B解析：提取现金备发工资需要分两步处理，先提取现金：借记库存现金，贷记银行存款；实际发放：借记应付职工薪酬，贷记库存现金，本题选B。9.A解析：实际发放工资时，需要冲减全额的应付职工薪酬总额，代扣款项分别计入对应贷方科目，因此借方金额为应付工资总额500000元，本题选A。10.B解析：无形资产研究阶段的所有支出都不符合资本化条件，因此研究阶段研发人员的薪酬计入管理费用，即当期损益，开发阶段符合资本化条件的才计入无形资产成本，本题选B。二、多项选择题1.ABCD解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他长期职工福利四个类别，选项ABC属于短期薪酬，D属于辞退福利，全部属于应付职工薪酬核算范围，本题全选。2.ABCD解析：四个选项表述均正确，自有资产无偿提供给职工使用按折旧确认费用，租赁资产按租金确认费用，自产和外购商品发放福利都按公允价值加税费计量应付职工薪酬，本题全选。3.ABCD解析：短期薪酬包括职工工资、职工福利费、医疗保险工伤保险生育保险、住房公积金、带薪缺勤、利润分享计划等，四个选项都属于短期薪酬，本题全选。4.ABCD解析：四个选项表述均正确，非累积带薪缺勤权利不能结转，因此实际缺勤时确认，累积带薪缺勤权利可以结转，辞退福利在企业不能撤回计划时确认，且全部计入当期管理费用，本题全选。5.ABCD解析：不同部门职工薪酬对应不同借方科目，生产工人薪酬借记生产成本，车间管理人员借记制造费用，行政人员借记管理费用，销售人员借记销售费用，四个科目都可能借记，本题全选。三、判断题1.×解析：职工出差报销的差旅费属于企业经营费用，不属于职工薪酬核算范围，不通过应付职工薪酬科目核算，因此本题错误。2.×解析：企业代扣代缴的职工个人所得税，应当通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算，不通过其他应付款核算，因此本题错误。3.√解析：企业以自产产品发放职工福利，增值税视同销售，需要确认主营业务收入，同时结转对应的主营业务成本，处理正确，因此本题正确。4.×解析：行政管理人员薪酬计入管理费用，销售人员薪酬计入销售费用，在建工程人员薪酬计入在建工程，并非所有职工薪酬都计入产品生产成本，因此本题错误。5.√解析：短期带薪缺勤按权利是否可以结转下期，分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤，分类正确，因此本题正确。四、实务操作题(1)分配工资会计分录：借：生产成本——基本生产成本400000制造费用150000管理费用120000销售费用80000在建工程50000贷：应付职工薪酬——工资800000(2)计提社会保险费会计分录：基本养老保险总额：800000×12%=96000元，医疗保险总额：800000×10%=80000元，按受益分配后分录为：借：生产成本——基本生产成本88000(400000×22%)制造费用33000(150000×22%)管理费用26400(120000×22%)销售费用17600(80000×22%)在建工程11000(50000×22%)贷：应付职工薪酬——离职后福利——基本养老保险费96000应付职工薪酬——短期薪酬——医疗保险费80000(3)非货币性福利相关分录：①确认应付职工薪酬：总福利金额=100×1000×(1+13%)=113000元借：生产成本90400(80×1000×1.13)管理费用22600(20×1000×1.13)贷：应付职工薪酬——非货币性福利113000②发放福利确认收入：借：应付职工薪酬——非货币性福利