2026年工会经费会计处理测验试题及答案

2026年工会经费会计处理测验试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.2026年企业计提工会经费的法定基数为（）A.扣除社保、公积金后的应发工资总额B.扣除个税后的实发工资总额C.全部职工税前工资总额，含计时工资、计件工资、奖金、津贴补贴、加班加点工资及特殊情况下支付的工资D.全部职工的应发工资扣除职工福利费后的金额2.企业会计准则下，计提工会经费的借方科目应按照（）确认归属A.全部计入管理费用B.职工所属部门对应计入相关成本、费用科目C.全部计入营业外支出D.直接计入应付职工薪酬借方3.除全总另有规定的行业外，企业计提的工会经费中，上缴上级工会的常规比例为计提总额的（）A.30%B.40%C.50%D.60%4.2026年延续实施的小微企业工会经费优惠政策为（）A.减半征收工会经费B.免征工会经费，无需计提上缴C.全额返还已上缴的工会经费D.工会经费支出可按150%加计在企业所得税税前扣除5.单独核算的基层工会账户收到上级工会返还的留成工会经费时，贷方应计入的会计科目是（）A.其他收入B.上级补助收入C.拨缴经费收入D.其他应付款6.未单独设立工会专用账户的小微企业，收到税务机关返还的工会经费时，贷方应计入的一级会计科目是（）A.其他收益B.营业外收入C.应付职工薪酬D.资本公积7.工会组织开展一线职工岗位技能提升培训产生的支出，在工会会计核算中应计入（）A.职工活动支出-职工教育支出B.业务支出C.行政支出D.资本性支出8.企业计提工会经费时，借方不可能出现的会计科目是（）A.生产成本B.销售费用C.在建工程D.财务费用9.2026年税务机关代征工会经费模式下，企业上缴工会经费后用于企业所得税税前扣除的合法凭证为（）A.企业内部工会经费计提表B.税务机关开具的工会经费完税凭证C.企业付款银行回单D.企业内部付款审批单10.下列各项中，不属于工会经费合法开支范围的是（）A.职工法定节日慰问品支出B.工会办公设备采购支出C.企业对外公益性捐赠支出D.职工劳动模范疗养支出单项选择题答案：1.C2.B3.B4.C5.C6.C7.A8.D9.B10.C二、多项选择题（每题4分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于工会经费计提基数“全部职工工资总额”组成部分的有（）A.季节性用工的劳动报酬B.临时用工的劳动报酬C.职工全年一次性奖金D.职工独生子女补贴E.按月发放的职工上下班交通补贴2.下列关于工会经费会计处理的说法，符合2026年现行规定的有（）A.企业计提的工会经费可全额在企业所得税税前扣除B.工会经费支出必须取得合法合规的原始凭证方可入账C.工会发放给职工的困难补助，凭职工本人签收的内部凭证即可入账，无需提供发票D.收到上级工会返还的工会经费需按规定缴纳增值税E.单独核算的基层工会应执行《工会会计制度》3.下列各项支出中，属于工会经费合法列支范围的有（）A.工会开展职工文艺汇演的场地租赁支出B.专职工会工作人员的工资薪酬支出C.工会组织职工春秋游的门票、餐饮支出D.企业年度年会的场地布置、奖品支出E.工会订阅职工学习类报刊杂志的支出4.下列关于2026年工会经费优惠政策的说法，错误的有（）A.所有规模的企业均可享受工会经费全额返还政策B.符合条件的小微企业无需计提上缴工会经费，直接免缴C.返还的工会经费可由企业自主用于发放职工年终奖金D.已建立工会组织的个体工商户，需按规定计提上缴工会经费E.返还至工会账户的经费属于应税收入，需按规定缴纳企业所得税5.企业申报工会经费企业所得税税前扣除时，下列各项可作为合法扣除凭证的有（）A.基层工会开具的《工会经费收入专用收据》B.税务机关代征工会经费时开具的完税凭证C.企业内部编制的工会经费计提分配表D.上级工会出具的工会经费收缴凭证E.企业支付工会经费的银行转账回单多项选择题答案：1.ABC2.BCE3.ABCE4.ABCE5.ABD三、判断题（每题2分，共20分）1.企业只要依法建立了工会组织，就应当按照全部职工工资总额的2%计提工会经费。（）2.未建立工会组织的企业不需要计提缴纳工会筹备金。（）3.返还至企业工会专用账户的经费，可由企业行政部门统筹用于弥补办公经费不足。（）4.工会给在职职工发放的中秋节月饼等节日慰问品支出，应计入职工活动支出-文体活动支出。（）5.2026年符合条件的小微企业收到的全额返还工会经费，无需缴纳企业所得税。（）6.企业当年计提的工会经费超过工资总额2%的部分，可结转以后3个纳税年度扣除。（）7.工会给兼职工会委员发放的工作补贴，属于工会经费的合法开支范围。（）8.企业将自产货物作为工会福利发放给职工的，无需视同销售缴纳增值税。（）9.单独核算的基层工会可自主选择采用收付实现制或权责发生制作为会计核算基础。（）10.基层工会当年工会经费结余可结转下一年度继续使用。（）判断题答案：1.√2.×3.×4.×5.√6.×7.√8.×9.×10.√四、实务处理题（每题20分，共40分）1.甲公司为制造业小微企业，2026年全年全部职工工资总额为2000万元，其中生产车间生产工人工资800万元，车间管理人员工资200万元，行政管理人员工资600万元，销售部门人员工资400万元。甲公司已建立基层工会，按2%比例计提工会经费，全额上缴至税务机关代征账户，后按当地小微企业工会经费全额返还政策收到全部返还资金，其中60%直接拨付至工会专用账户，40%拨付至企业基本存款账户，用于未单独核算的零星工会开支。要求：按照企业会计准则及工会会计制度规定，编制甲公司2026年计提、上缴、收到返还工会经费的全部会计分录，金额单位以万元列示。实务题1参考答案：（1）计提工会经费借：生产成本16（800×2%）制造费用4（200×2%）管理费用12（600×2%）销售费用8（400×2%）贷：应付职工薪酬——工会经费40（2）上缴工会经费借：应付职工薪酬——工会经费40贷：银行存款40（3）收到返还工会经费①企业基本户收到返还的16万元：借：银行存款16贷：应付职工薪酬——工会经费16②工会专用账户收到返还的24万元（工会账套核算）：借：银行存款24贷：拨缴经费收入242.乙工会为某企业单独核算的基层工会，执行《工会会计制度》，2026年发生如下经济业务：（1）3月12日，购买五一劳动节职工慰问品，取得增值税普通发票注明金额12000元，款项通过工会账户转账支付，慰问品当日全部发放给在职职工。（2）5月22日，支付工会组织的职工趣味运动会场地租赁费3000元、外聘裁判劳务费2000元，均取得合法合规支出凭证，款项通过银行存款支付。（3）12月31日，当年工会累计实现拨缴经费收入86000元，累计发生职工活动支出52000元、业务支出9000元、行政支出7000元，按规定结转当年收支。要求：编制乙工会上述业务的全部会计分录，金额单位以元列示。实务题2参考答案：（1）购买并发放职工慰问品借：职工活动支出——职工