2026年审计中级考试真题解析：专业知识模拟试卷

2026年审计中级考试真题解析：专业知识模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。）1.根据审计准则，注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.可接受的审计风险B.审计重要性C.审计证据D.审计质量标准2.在审计过程中，注册会计师计划实施进一步审计程序以应对评估的认定层次重大错报风险，下列各项中，属于控制测试的是（）。A.测试销售交易记录的完整性B.测试应收账款账龄分析表的准确性C.验证固定资产抵押情况D.对银行存款实施函证程序3.当存在特别风险但内部控制设计合理且已执行时，注册会计师计划实施实质性程序。在这种情况下，注册会计师通常认为进一步审计程序主要是（）。A.控制测试B.实质性分析程序C.细节测试D.重新执行4.注册会计师在审计中发现被审计单位管理层故意隐瞒了某项重大舞弊，对此，注册会计师应当（）。A.拒绝接受委托B.担任该客户的鉴证业务提供保证程度更高的服务C.继续执行审计程序，但无需在审计报告中反映D.在审计报告中增加强调事项段予以说明5.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿通常不需要具备永久性C.审计工作底稿的复核是审计质量控制的重要环节D.审计工作底稿的归档期限自审计报告日起对集团审计业务为三年，对非集团审计业务为五年6.在对被审计单位内部控制进行初步评价时，注册会计师认为内部控制设计的目的是为了减轻特定认定的错报风险。该认定是（）。A.货币资金B.实收资本C.应付职工薪酬D.收入7.采用概率比例抽样方法选取样本时，如果总体规模较小，则样本规模（）。A.会显著增加B.会显著减少C.可能增加也可能减少D.保持不变8.在审计应收账款时，注册会计师采用账龄分析法估计坏账准备。这种方法主要运用的是（）。A.统计抽样技术B.假设检验C.回归分析D.质量控制方法9.下列关于管理层声明书的表述中，正确的是（）。A.管理层声明书能够提供充分、适当的审计证据，以支持审计报告中的所有审计意见B.如果管理层拒绝提供声明书，注册会计师应视为审计范围受到严重限制C.管理层声明书是外部证据D.注册会计师应当就所有审计发现向管理层获取声明书10.注册会计师计划测试采购与付款循环中采购订单的授权控制，最适合采用的风险评估程序是（）。A.询问采购部门人员B.检查采购订单样本C.重新执行采购订单的审批程序D.审查采购预算的执行情况二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。多选、少选、错选、未选均不得分。）11.注册会计师在审计计划阶段需要评估的错报风险包括（）。A.被审计单位内部控制设计的风险B.被审计单位内部控制执行的风险C.审计程序未能发现错报的风险D.被审计单位管理层诚信的风险12.下列关于审计证据特征的表述中，正确的有（）。A.审计证据应具有相关性B.审计证据应能通过合理程序获取C.审计证据的充分性取决于其适当性D.审计证据的适当性取决于其相关性13.在审计抽样中，样本项目存在错报时，可能会影响样本结果的有（）。A.可容忍错报B.可信赖程度C.错报的严重程度D.总体项目数量14.注册会计师在执行审计程序时可能遇到有意识的或无意识的错误，下列各项中，属于无意识错误的有（）。A.计算错误B.未能发现应发现的错报C.获取了不相关的审计证据D.故意操纵审计程序结果15.在审计销售与收款循环时，注册会计师可能执行的风险评估程序包括（）。A.检查销售合同和发货单B.询问销售与收款流程的参与人员C.分析销售趋势和账龄结构D.测试销售发票的开具过程16.下列关于固定资产审计的表述中，正确的有（）。A.注册会计师需要检查固定资产的权属证明B.注册会计师需要测试固定资产减值准备的计提是否充分、合理C.固定资产的折旧政策属于被审计单位的会计估计D.注册会计师需要对固定资产的抵押、担保情况实施函证程序17.在审计现金流量表时，注册会计师需要关注的主要风险通常包括（）。A.管理层凌驾于现金收支控制之上的风险B.现金收支分类错误的风险C.利润操纵导致现金流虚增的风险D.外币现金折算错误的风险18.下列关于关联方交易的表述中，正确的有（）。A.关联方交易可能存在导致舞弊的风险B.所有关联方交易都需要在财务报表中披露C.注册会计师需要识别所有关联方D.关联方交易可能无法在财务报表中充分披露19.在审计报告日之后，注册会计师发现被审计单位存在期后事项，根据期后事项的性质和情况，可能需要（）。A.修改审计报告B.出具无法表示意见的审计报告C.出具保留意见的审计报告D.发布审计报告补充说明20.注册会计师在审计过程中需要保持职业怀疑态度，这要求注册会计师应当（）。A.质疑审计证据的充分性和适当性B.对引起疑虑的情形保持警觉C.谨慎评价审计证据D.不应受到被审计单位或第三方压力的影响三、简答题（本类题共4小题，每小题5分，共20分。）21.简述注册会计师如何确定审计重要性水平。22.在审计过程中，注册会计师如何识别和评估被审计单位的舞弊风险？23.请简述审计工作底稿复核的主要内容。24.注册会计师在执行存货监盘程序时，通常需要关注哪些主要事项？四、综合题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题15分，共25分。）25.甲公司是一家制造业上市公司，主要从事A产品的生产和销售。X注册会计师负责对甲公司2025年财务报表进行审计。在审计过程中，X注册会计师注意到以下事项：（1）甲公司采用永续盘存制核算存货，期末对存货进行实地盘点。2025年12月31日，甲公司管理层通知X注册会计师，由于仓库管理混乱，部分存货（价值100万元）在盘点前已被其他公司借走，但甲公司未在账面上予以记录。（2）甲公司采用完工百分比法确认收入。2025年12月，甲公司签订了一份大型建造合同，预计总收入1000万元，预计总成本800万元。截至2025年12月31日，合同完工进度为30%，甲公司确认收入300万元，结转成本240万元。（3）甲公司对一项价值200万元的固定资产计提了30万元的减值准备。X注册会计师在审计时点市场行情上升，预计该固定资产可收回金额为250万元。要求：针对上述事项（1）（2）（3），X注册会计师应当如何处理？简要说明理由。26.乙公司是一家零售企业，主要销售服装和鞋类产品。Y注册会计师负责对乙公司2025年财务报表进行审计。在风险评估阶段，Y注册会计师关注到以下情况：（1）乙公司销售流程较为复杂，涉及多个销售渠道（线上、线下），且销售折扣和返利政策多样。（2）乙公司采用标准成本法核算存货，实际成本与标准成本的差异计入当期损益。（3）乙公司内部控制较为薄弱，销售和收款职能未完全分离。要求：针对上述情况（1）（2）（3），Y注册会计师在审计计划阶段通常需要执行哪些主要的风险评估程序？简要说明这些程序的目的。试卷答案一、单项选择题1.B2.A3.C4.A5.B6.D7.A8.C9.B10.B二、多项选择题11.ABCD12.ABC13.ABCD14.AC15.ABCD16.ABCD17.ABCD18.AD19.AC20.ABCD三、简答题21.确定审计重要性水平需要考虑错报的金额和性质，以及错报对财务报表使用者决策的影响。注册会计师通常从财务报表使用者角度出发，结合被审计单位的实际情况，初步确定一个可接受的重要性水平（通常设置为财务报表绝对金额和相对金额的两倍），并考虑错报的性质，如舞弊导致的错报通常认为性质更严重。然后，根据审计风险和具体项目的重要性水平，确定可容忍错报，并规划进一步审计程序。22.识别舞弊风险需要注册会计师保持职业怀疑，通过询问、分析程序、观察、检查等风险评估程序，了解被审计单位的治理结构、组织文化、管理层和员工行为等。特别关注可能导致舞弊的动机或压力（如业绩压力、财务困境），机会（如复杂的交易、薄弱的内部控制），以及借口（如高管的道德观）。评估舞弊风险时，需要考虑舞弊对财务报表可能产生的影响，特别是对重大认定的影响。23.审计工作底稿复核的主要内容包括：复核人是否获取了充分、适当的审计证据；审计程序是否按照计划执行；审计证据是否支持审计结论；工作底稿的记录是否清晰、完整，索引和交叉索引是否正确；计算是否准确；复核人是否已获取充分、适当的解释，并确信已获取所有相关信息；复核人是否已注明重大事项，以及重大事项是否已得到解决或得到满意的解释；复核人是否已获取需要分派给其他注册会计师复核的工作底稿。24.存货监盘程序时，注册会计师通常需要关注：监盘环境是否安全，盘点人员是否具备相应权限；被审计单位是否已做好盘点准备，存货是否已适当整理和标识；监盘过程是否系统、有序；是否对所有应盘点的存货进行了盘点，包括在途存货、委托代管存货等；是否对存货的数量和状况进行了检查，如检查有无损坏、变质等；是否记录了盘点结果，并形成相应的审计工作底稿；是否需要重新盘点或实施其他审计程序。四、综合题25.（1）X注册会计师应当将此事项视为一个期后事项，并评估其是否需要调整2025年财务报表。由于该事项发生在审计报告日之后，但属于期前发生的、对2025年财务报表有重大影响的事项。X注册会计师应当提请甲公司管理层调整2025年财务报表，或根据管理层调整情况出具恰当的审计报告。如果管理层拒绝调整，X注册会计师可能需要出具保留意见或否定意见的审计报告，具体取决于错报的严重程度。理由：期后事项可能影响期前财务报表，注册会计师有责任识别重大期后事项并予以反映或披露。（2）X注册会计师需要评估甲公司收入确认政策的恰当性以及收入确认的准确性。甲公司采用完工百分比法确认收入，需要评估其是否符合收入确认准则。30%的完工进度是否合理需要结合合同条款、工程进度、成本投入等因素进行判断。X注册会计师可能需要实施以下程序：检查合同条款，了解收入确认政策；实地考察工程进度，评估完工进度估计的合理性；重新计算收入确认金额，与甲公司管理层确认的金额进行比较；检查与收入确认相关的内部控制；选择部分收入确认进行细节测试。理由：收入确认是关键审计领域，完工百分比法下收入确认的准确性直接影响财务报表的公允性。（3）X注册会计师需要评估甲公司固定资产减值准备的计提是否充分、合理。虽然甲公司计提了30万元的减值准备，但市场行情上升，预计可收回金额为250万元，高于账面价值（200万元+30万元=230万元）。X注册会计师应当认为甲公司计提的减值准备不足，需要提请管理层全额计提减值准备，或根据管理层调整情况出具恰当的审计报告。理由：资产减值测试应基于可收回金额，当可收回金额高于账面价值时，已计提的减值准备应予以转回或调整。26.（1）针对销售渠道和复杂的折扣返利政策，Y注册会计师通常需要执行以下风险评估程序：询问销售和收款部门人员了解销售流程、政策及执行情况；检查销售合同、订单、发票和收款记录，评估收入确认和分类的完整性及准确性风险；分析销售数据，识别异常模式（如集中销售、异常折扣）；测试销售和收款交易的审批程序，评估销售折扣和返利政策的执行是否合规。目的：了解销售和收款流程，识别潜在的错误和舞弊风险，评估内部控制设计的有效性。（2）针对标准成本法下存货成本差异的核算，Y注册会计师通常需要执行以下风险评估程序：获取并了解标准成本制定和更新的政策；选择样本存货，追溯其成本构成，比较实际成本与标准成本的差异；分析成本差异的趋势和原因，评估成本差