《公立医院财务管理（中职）：唐山市第二医院收支预算编制实务》教学设计

《公立医院财务管理（中职）：唐山市第二医院收支预算编制实务》教学设计一、课程基本信息【基础】课程名称：公立医院收支预算编制实务【基础】授课课题：以唐山市第二医院为蓝本的年度收支预算安排深度解析【基础】授课学科：财经商贸类专业（财务管理/会计方向）【基础】授课学段：中等职业学校（中职）三年级（或高职一年级）【基础】课时安排：2课时（90分钟）【基础】授课对象：中职三年级会计事务专业或卫生财会专业学生（已修基础会计、企业财务会计，对行政事业单位会计有初步了解）【基础】教材参考：《医院财务管理》（人民卫生出版社）、《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》解读二、教学背景与设计理念（一）教材分析（深度处理）本课题属于“医院财务管理”核心模块中的难点与重点。传统教材往往侧重于理论阐述，如预算的定义、原则、编制方法（增量预算法、零基预算法等），但缺乏与具体医疗业务场景的深度融合。本设计将打破常规，以真实的医院案例——“唐山市第二医院”（假设为一家以骨科为特色的三级医院）为蓝本，将抽象的财务数据与具体的医疗服务量、学科建设、设备购置、人员经费等业务计划有机结合，深度解析收支预算背后的业务逻辑。这不仅是财务数据的罗列，更是医院战略在资源配置上的数字化体现。（二）学情分析（深度处理）授课对象为中职三年级学生，他们已具备基础的会计核算能力，熟悉借贷记账法，但对预算管理这种管理会计工具尚感陌生。他们思维活跃，动手能力强，对未来的工作岗位（如医院收费员、财务助理、出纳等）充满好奇，但缺乏对医院整体运营流程和财务管理体系的宏观认识。因此，教学设计必须避免枯燥的理论灌输，要站在“准职业人”的角度，通过模拟财务科科长的角色，引导他们去思考“钱从哪里来，花到哪里去，怎么花更有效”。（三）设计理念（课改理念）本设计深谙“三教”（教师、教材、教法）改革精神，坚持“以学生为中心，以就业为导向”，采用“任务驱动法”和“案例教学法”。将真实的医院财务数据脱敏处理后作为教学案例，让学生在“做中学，学中做”。教学过程模拟医院财务预算编制的实际流程：从解读医院年度工作计划，到预测门诊量、住院量，再到测算各项收入和支出，最终形成预算报表并进行平衡分析【非常重要】。通过跨学科视野的融入（如医保政策、临床路径、DRG/DIP付费改革），引导学生理解财务数据背后的业务实质，真正实现业财融合。三、教学目标根据《国家职业教育改革实施方案》和财务管理课程标准，结合中职学生认知特点，设定以下三维教学目标：（一）知识与技能目标【基础】理解公立医院收支预算的基本概念、构成要素及编制原则；掌握零基预算法与增量预算法在医疗业务支出编制中的应用；能够根据模拟业务资料，编制唐山市第二医院简单的医疗收入预算表和医疗支出预算表；能进行简单的收支平衡分析和预算草案的初步审核。（二）过程与方法目标【重要】通过小组合作探究，模拟预算编制会议，体验预算编制全过程；运用Excel工具，建立预算数据模型，实现业务量向财务数据的转换；通过对唐山市第二医院往期数据的分析，学会运用趋势预测法和因素分析法预测未来收支。（三）情感态度与价值观目标树立“无预算不支出”的财经法纪观念和严谨细致的职业作风；培养成本控制意识和资源优化配置的管理思维；增强对国家医改政策（特别是公立医院高质量发展要求）的理解和认同，培养爱岗敬业、廉洁自律的职业操守。四、教学重点与难点（一）教学重点【高频考点】医疗收入预算的编制方法（特别是按病种、按项目结合的方式）；医疗业务活动支出预算的构成（人员经费、卫生材料费、药品费的测算逻辑）；预算收支平衡表的勾稽关系。（二）教学难点【难点】如何将业务计划（如预计手术台数、门诊人次）转化为财务数据（如手术收入、检查收入）；在DRG/DIP医保支付方式改革背景下，如何应对医保收入的预算不确定性；卫生材料消耗与医疗服务量的配比关系。五、教学方法与准备（一）教学方法案例教学法、任务驱动法、小组讨论法、演示法。（二）教学准备教师准备：制作多媒体课件（PPT），内含唐山市第二医院的背景介绍（科室设置、床位数、重点学科）、近三年模拟财务数据、本年度业务发展计划（假设）；编制学生导学案；设计小组任务卡；准备预算编制模拟数据包（Excel表格）。学生准备：复习《政府会计制度》中关于收入、费用的核算内容；预习教材中“预算管理”章节；课前通过医院官网了解现代医院管理的基本模式。六、教学过程（【核心环节】占绝大篇幅）本部分共90分钟，分为三个阶段：课前探研（导学）、课中实施（75分钟）、课后拓展。课中实施详细拆解如下：（一）导入新课：创设情境，任务驱动（5分钟）教师活动：播放一段唐山市第二医院（或类似三甲医院）繁忙而有序的门诊、手术室短视频。随后，教师以“医院财务科科长”的身份向学生发布任务：“同学们，大家好！医院马上就要编制下一年度的财务收支预算了。院长要求我们财务科在月底拿出草案。今天，我们科室（班级）的全体成员（各小组）要齐心协力，根据医院明年的工作计划，编制出一份科学、合理的收支预算。这将直接关系到明年各科室的设备采购、人才引进和奖金发放。大家有没有信心完成？”学生活动：观看视频，聆听任务，进入“财务人员”角色，明确本节课的核心任务。设计意图：通过真实情境创设和任务驱动，瞬间点燃学生的学习兴趣和职业责任感。明确本课的核心产出——一份收支预算草案。（二）授新课环节：任务驱动，层层递进（65分钟）本环节共设计三个递进式的学习任务，分别对应预算编制的核心步骤。1.任务一：解读战略，明确方向——预算编制的前置准备（15分钟）任务目标：学会从医院年度工作计划中提取预算编制依据。核心活动：（1）分组研讨，解读工作计划（5分钟）教师下发“唐山市第二医院202X年度业务发展计划（草案）”材料。材料内容【示例】：“总体目标：实现医院高质量发展，通过三甲复审。业务指标：预计全年门急诊量增长5%，达到120万人次；出院人数增长8%，达到6万人次；手术例数增长10%，其中三四级手术占比提升至65%。学科建设：新组建‘骨科微创诊疗中心’，拟购置一台价值2000万元的3.0T核磁共振设备；引进高层次学科带头人2名。质量安全：将药占比控制在28%以内，耗占比控制在20%以内，平均住院日缩短至8.5天。”各小组阅读材料，讨论回答：【问题1】明年的业务增长点在哪里？【问题2】哪些计划会对收入和支出产生重大影响？（引导学生找出：门诊量增长影响收入，新设备购置产生折旧和耗材支出，引进人才增加人员经费，控费指标影响支出结构）。（2）小组汇报与教师点评（5分钟）小组代表发言，分享讨论结果。教师点评并总结：预算是业务计划的数量化和货币化表现。编制预算，首先要看懂业务。没有业务支撑的预算是空中楼阁。（3）核心概念精讲：预算编制起点（5分钟）教师结合学生发言，系统讲解【重点】：公立医院预算编制的起点是“业务量预测”。没有准确的业务量预测，就没有准确的收入预算。同时，【难点】引入医保支付方式改革的影响：“同学们，现在的医保支付不再是简单的按项目付费了，更多的是DRG（按疾病诊断相关分组）或DIP（按病种分值）付费。也就是说，医保给医院的钱，很大程度上取决于我们收治了什么样的病人、用了什么样的治疗路径。所以，在做收入预算时，不能只看人头数，还要看病种结构。”【热点】设计意图：让学生明白“业财融合”的真正含义，财务人员不仅要懂算账，还要懂业务、懂政策。将医保DRG/DIP改革这一行业热点融入课堂，提升课程的前瞻性和深度。2.任务二：业财融合，精打细算——核心收支预算编制（40分钟）这是本课的重中之重【非常重要】。分为收入预算编制和支出预算编制两个子任务。（1）子任务一：编制医疗收入预算（15分钟）教师引导：收入是医院的血脉。唐山市第二医院的医疗收入主要包括门诊收入和住院收入。请各小组根据任务一中的业务计划，结合提供的近三年收入数据，测算下一年度的医疗收入。数据包发放：教师提供“唐山市第二医院近三年收入结构表”（模拟脱敏数据）。单位：万元项目 去年实际 前年实际 大前年实际 平均增长率 明年预测依据 明年预测值门诊收入 50000 48000 46000 4.2% 门诊量增长5%，次均门诊费用预计增长2% ？其中：挂号收入 1000 950 900 — — （因取消药品加成、医事服务费改革，此部分占比很小，简化处理）检查收入 15000 14500 14000 — 随门诊量增长 ？药品收入 14000 13500 13000 — 药占比控制在28%以内，需反向测算 ？住院收入 90000 85000 80000 6% 出院人数增长8%，次均住院费用需控制在？ ？其中：手术收入 30000 28000 26000 — 手术例数增长10% ？耗材收入 25000 24000 23000 — 耗占比控制在20%以内 ？药品收入 18000 17500 17000 — 药占比28% ？检查收入 12000 11500 11000 — 随出院人数增长 ？总收入 140000 133000 126000 —— —— ？小组活动：小组内分工协作，利用Excel表格进行计算。关键计算点：【基础】门诊收入测算：需考虑门诊量增长率和次均门诊费用增长率两个因素。公式：预计门诊收入=上年门诊收入×（1+门诊量增长率）×（1+次均费用增长率）。【难点】药品和耗材收入的测算：不能简单套用增长率。必须结合政策指标进行“倒逼测算”。例如：预计住院药品收入=预计住院总收入×目标药占比（28%）。这需要先大致估算出住院总收入，再反推药品收入的合理区间。【难点】医保收入的不确定性：教师提示：“别忘了，我们的收入有很大一部分来自医保。明年医保局给我们的总额预付额度是多少？DIP分值单价会有变化吗？这些因素也要考虑。”学生陷入沉思，教师引导：“在不确定的情况下，我们可以参考医保局的初步沟通意见，或者依据上年实际医保结算率进行保守估计。”这让学生体会到预算编制的灵活性和前瞻性。小组汇报与互评（5分钟）：随机抽取一组展示其测算结果和过程。其他组进行质疑和补充。教师在过程中巡回指导，及时发现共性问题。教师精讲与示范（5分钟）：教师演示标准的Excel测算模板，重点讲解如何利用“单变量求解”功能，根据目标药占比反推药品收入。同时，强调【高频考点】：“医疗收入预算必须与医院的诊疗科目、床位数、病床周转次数等医疗指标紧密挂钩，这是医院区别于一般企业的显著特征。”（2）子任务二：编制医疗业务支出预算（15分钟）教师引导：“钱赚进来了，怎么花？支出预算直接关系到医院能否可持续发展。医院的支出五花八门，最主要的是四大块：人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费。我们重点解决前三个。”数据包发放：教师提供“唐山市第二医院近三年支出结构表”及“下一年度人员增配计划”。单位：万元项目 去年实际 前年实际 明年编制要点（任务驱动） 明年预测值一、医疗业务成本 135000 130000其中：1.人员经费 45000 43000 引进学科带头人2人，年薪100万/人；全院普调工资5%；新增新入职人员30人，人均年薪12万。如何测算？2.卫生材料费 35000 34000 耗占比目标20%，如何与收入预算联动测算？3.药品费 25000 24000 药占比目标28%，如何测算？4.固定资产折旧新增2000万设备，折旧年限6年，残值率5%，年折旧额增加多少？5.其他费用 22000 21000 按5%增长？二、财政项目补助支出 —— —— —— 略三、科教项目支出 —— —— —— 略总支出 135000 130000 —— ？小组活动：继续小组合作，完成支出预算的测算。关键计算点：【重要】人员经费测算：这是最复杂的一块。教师引导：“不能简单乘一个百分比。要区分‘保底’和‘增量’。保底部分是现有人员的工资福利按政策增长；增量部分是新进人员的全额经费。还有一块是变动的绩效工资，它跟业务收入挂钩。”学生需要根据“人员增配计划”和“普调工资”政策，逐项累加计算。【重要】卫生材料费和药品费测算：再次强调“业财融合”。教师引导：“卫生材料（如钢板、螺钉）和药品的消耗，与手术量、门诊量直接相关。虽然我们有控费指标（耗占比20%、药占比28%），但在编制支出预算时，我们还需要用‘作业成本法’的思路去复核。比如，预计明年骨科手术增加1000台，那么骨科耗材的采购预算就应该相应增加。这个数据要与临床科室沟通确认。我们的预算不能只是财务科闭门造车。”这实际上是在引导学生理解【难点】：支出预算既要符合总体控制目标，也要有业务量的逻辑支撑，实现“自下而上”与“自上而下”的结合。【基础】固定资产折旧测算：新增设备2000万，按平均年限法，年折旧额=2000×（15%）/6≈317万。学生计算得出。小组汇报与教师点评（5分钟）：检查各小组是否掌握了“分项累加”和“比例倒推”两种方法。教师总结：“编制支出预算，不仅要算得准，还要算得细、算得合理。要做到‘每一笔钱都有依据’。”（3）任务三：综合平衡，形成草案——预算表的生成与分析（10分钟）任务目标：将收支预算汇总，编制预算收支平衡表，并进行初步分析。小组活动：将任务二中测算出的收入和支出数据填入“收支预算总表”（简化版）。计算预计收支结余。单位：万元项目 去年实际 明年预算 增减%一、总收入A（各小组填入） ？二、总支出B（各小组填入） ？三、收支结余 5000 C=AB ？教师引导分析：“现在草案出来了。请各小组看一下，你们的预算是平衡的吗？结余是增加了还是减少了？如果结余大幅减少，甚至出现亏损，作为财务科长，你该怎么向院长解释？有什么建议？”小组讨论：分析结余变化的原因。可能的原因：新设备折旧导致成本增加、人才引进导致人员经费激增、医保控费导致收入增长放缓等。教师总结：预算是资源博弈的结果。一份好的预算草案，不仅要数字平衡，更要能揭示背后的业务风险和机会。作为财务人员，我们要通过预算分析，为院领导的决策提供依据——是控制成本，还是调整业务结构，或者是争取更多财政拨款。（三）课堂小结：梳理脉络，强化认知（5分钟）师生共同回顾本节课的核心知识点：一读：读懂医院工作计划，找准预算编制的“魂”；二算：算准业务量，算细收入和支出，掌握“业财融合”的“术”；三平：平衡收支，分析结果，拿出管理建议，体现财务人员的“道”。（四）布置作业：巩固提升，学以致用（课后）基础作业（必做）：完善课堂上未完成的唐山市第二医院收支预算草案，要求数据完整，勾稽关系正确，并附上100字左右的预算编制说明。拓展作业（选做）【拔高】：假设你是唐山市第二医院骨科主任，你认为财务科给你们科室下达的“耗占比20%”的指标过于严苛，不利于开展高精尖手术。请你写一份简短的申诉报告，从临床业务角度阐述理由，并与财务科进行“预算质询模拟”。这个作业旨在进一步强化业财融合的沟通能力。七、教学反思（预设）本教学设计试图通过一个贯穿始终的大型案例，将枯燥的预算理论转化为生动的岗位实践。亮点在于：一是角色代入，让学生从“做题者”变为“做事者”，职业认同感强。