财务会计-小陈：增值税申报表填报变化与新申报表试点0624

增值税申报表填报变化

与新申报表试点背景2026年，随着增值税法及配套政策正式施行，增值税申报表也有了新的变化，新的填列口径，同时近日税总在部分省开始试点新增值税申报表。本课程从实务出发，为您解读当前申报表填报变化，分析新报表试点情况，供实务参考。目

录01申报表填写变化、口径与示例02新申报表试点情况与实务影响03申报表引发的增值税常见风险点背景国家税务总局公告2026年第6号

关于调整增值税纳税申报有关事项的公告增值税法

增值税法实施条例背景调整《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料部分栏次的填报要求。增值税纳税人暂使用《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料，办理增值税及附加税费申报，有关栏次按本公告调整后的填报要求填写。本公告自2026年2月1日起施行，另有规定的除外。背景说明：一是维持现行申报表表样不变，尽量避免社会各界对财税软件的改造；二是针对增值税法及实施条例等政策实施后，未发生变化的增值税政策，保持申报表的填报口径不变；三是针对调整的增值税政策，通过调整或扩充现有申报表栏次填报口径，明确增值税新政对应的填报栏次。申报表填写

变化、口径与示例

01

申报表填写变化、口径与示例

（一）一般纳税人申报表与示例（二）小规模纳税人申报表与示例（一）一般纳税人申报表与示例法第三条在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或者使用权。暂行条例第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。（一）一般纳税人申报表与示例条例第二条货物，包括有形动产、电力、热力、气体等。服务，包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务，以及信息技术服务、文化体育服务、鉴证咨询服务等生产生活服务。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的资产，包括建筑物、构筑物等。国务院财政、税务主管部门提出货物、服务、无形资产、不动产的具体范围，报国务院批准后公布施行。（一）一般纳税人申报表与示例服务：提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务和生产生活服务。生产生活服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动以及为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、加工修理修配服务和其他生产生活服务。”（一）一般纳税人申报表与示例法第十条增值税税率：（一）纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：1.农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。（一）一般纳税人申报表与示例（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。（四）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。（一）一般纳税人申报表与示例变化要点一：原“加工修理修配劳务”调整为“加工修理修配服务”，并入“服务”范畴1.调整《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》第3栏“应税劳务销售额”填写口径，纳税人本期按适用税率计算增值税的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在本栏。2.调整一般纳税人主表第10栏“免税劳务销售额”填写口径，纳税人本期按照政策规定免征增值税和适用零税率的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在本栏，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。3.明确《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（简称一般纳税人附列资料（一））“项目及栏次”中，“劳务”是指加工修理修配服务，“服务”不包含加工修理修配服务。（一）一般纳税人申报表与示例1.调整《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》第3栏“应税劳务销售额”填写口径，纳税人本期按适用税率计算增值税的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在本栏。2.调整一般纳税人主表第10栏“免税劳务销售额”填写口径，纳税人本期按照政策规定免征增值税和适用零税率的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在本栏，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。

（相当于劳务改成服务）3.明确《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（简称一般纳税人附列资料（一））“项目及栏次”中，“劳务”是指加工修理修配服务，“服务”不包含加工修理修配服务。

（相当于过去填列方法不变）（一）一般纳税人申报表与示例示例一：某一般纳税人发生销售货物、加工修理修配服务、建筑服务，销售额100000元（税率13%）、100000元（税率13%）、100000元（税率9%），对应开具增值税专用发票。报表前后填列方式对比前期填列方式！项目栏次一般项目本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1300000其中：应税货物销售额2100000

应税劳务销售额3100000

纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9

免税劳务销售额10前期填列方式！项目及栏次开具增值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+10一、一般计税方法计税全部征税项目13%税率的货物及加工修理修配劳务120000020000026000——13%税率的服务、不动产和无形资产29%税率的货物及加工修理修配劳务3——9%税率的服务、不动产和无形资产410000010000090006%税率5其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6——————————————————即征即退服务、不动产和无形资产7————————————————现行填列方式！项目栏次一般项目本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1300000其中：应税货物销售额2100000

应税劳务销售额3200000

纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9

免税劳务销售额10现行填列方式！项目及栏次开具增值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+10一、一般计税方法计税全部征税项目13%税率的货物及加工修理修配劳务120000020000026000——13%税率的服务、不动产和无形资产29%税率的货物及加工修理修配劳务3——9%税率的服务、不动产和无形资产410000010000090006%税率5其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6——————————————————即征即退服务、不动产和无形资产7————————————————（一）一般纳税人申报表与示例示例二：某一般纳税人2026年1月所属期发生加工修理修配服务、建筑服务，销售额100000元（13%）、100000元（9%），对应开具增值税专用发票；同时发生免征增值税的应税服务销售额300000元（6%），对应开具增值税普通发票。前期填列方式！项目栏次一般项目本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1200000其中：应税货物销售额2

应税劳务销售额3100000

纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8300000其中：免税货物销售额9

免税劳务销售额10现行填列方式！项目栏次一般项目本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1200000其中：应税货物销售额2

应税劳务销售额3200000

纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8300000其中：免税货物销售额9

免税劳务销售额10300000（一）一般纳税人申报表与示例变化要点二：差额征税的两种情形纳税人发生应税交易，按照扣除相关价款后的余额计算销售额的，仅金融商品转让项目填写扣除情况，一般纳税人填写《增值税及附加税费申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）（简称一般纳税人附列资料（三）），小规模纳税人填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）》。纳税人发生应税交易，允许从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额或应纳税额的，均应填写扣除情况，一般纳税人填写一般纳税人附列资料（三），小规模纳税人填写小规模纳税人附列资料（一）。（一）一般纳税人申报表与示例纳税人发生应税交易，按照扣除相关价款后的余额计算销售额的：纳税人转让金融商品，以卖出价扣除买入价后的余额计算销售额。一般纳税人提供客运场站服务，以取得的全部含税价款扣除支付给承运方的运费后的余额计算销售额。（一）一般纳税人申报表与示例航空运输企业提供航空运输服务，以取得的全部含税价款，扣除代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款后的余额计算销售额。航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部含税价款，扣除向购买方收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额计算销售额。航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部含税价款，扣除向购买方收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额计算销售额。（一）一般纳税人申报表与示例境外单位通过教育部教育考试院及其直属单位在境内开展考试，教育部教育考试院及其直属单位以取得的全部含税价款，扣除支付给境外单位考试费后的余额计算销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税。纳税人提供签证代理服务，以取得的全部含税价款，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额计算销售额。纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，以取得的全部含税价款扣除向委托方收取并代为支付的货款后的余额计算销售额。（一）一般纳税人申报表与示例纳税人发生应税交易，允许从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额或应纳税额的：金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为销售额。中国证券登记结算有限责任公司按规定提取的证券结算风险基金、收取的证券公司资金交收违约垫付资金利息、结算过程中收取的资金交收违约罚息，允许从含税销售额中扣除。融资租赁和融资性售后回租业务。（一）一般纳税人申报表与示例纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税的，支付的分包款允许从含税销售额中扣除。一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除。纳税人提供旅游服务，向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用，允许从含税销售额中扣除。（一）一般纳税人申报表与示例纳税人转让其2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法计税的，取得该土地使用权的原价允许从含税销售额中扣除。一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，选择适用简易计税方法计税的，以及小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个人销售购买的住房)，该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价允许从含税销售额中扣除。房地产开发企业销售房地产项目。纳税人开展金银首饰以旧换新业务，旧金银首饰的作价允许从含税销售额中扣除（一）一般纳税人申报表与示例变化要点二：差额征税的两种情形纳税人发生应税交易，按照扣除相关价款后的余额计算销售额的（剔除金融商品转让）：

直接填扣除后的余额纳税人发生应税交易，允许从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额或应纳税额的+金融商品转让

：

填列扣除具体情况项目及栏次开具增值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13÷(100%+税率或征收率)×税率或征收率一、一般计税方法计税全部征税项目6%税率5（一）一般纳税人申报表与示例金融商品转让示例例：某公司为按月申报的增值税一般纳税人，2026年2月发生金融商品转让业务，卖出价为840万元，买入价为700万元，本期“6%税率的金融商品转让项目”期初余额10万元，未开具发票。假设公司本月未发生其他增值税应税交易，不考虑附加税费。（一）一般纳税人申报表与示例项目及栏次本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额1234=2+35(5≤1且5≤4)6=4-513%税率的项目19%税率的项目2

6%税率的项目（不含金融商品转让）3

6%税率的金融商品转让项目484000001000007000000710000071000000项目及栏次开具增值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13÷(100%+税率或征收率)×税率或征收率一、一般计税方法计税全部征税项目6%税率5不填（一）一般纳税人申报表与示例项目及栏次未开具发票

服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额含税(免税)销售额销项(应纳)税额56121314一般计税方法全部征税项目6%税率5130000013000项目及栏次开具增值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13÷(100%+税率或征收率)×税率或征收率一、一般计税方法计税全部征税项目6%税率5130000013000130000013000不填（一）一般纳税人申报表与示例纳税人发生应税交易，允许从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额或应纳税额的，均应填写扣除情况，一般纳税人填写一般纳税人附列资料（三），小规模纳税人填写小规模纳税人附列资料（一）。例：某公司为劳务派遣一般纳税人，2026年1月提供劳务派遣服务，取得含税销售额10000元，代企业支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险费、住房公积金9000元。（一）一般纳税人申报表与示例项目及栏次本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额1234=2+35(5≤1且5≤4)6=4-513%税率的项目19%税率的项目2

6%税率的项目（不含金融商品转让）3100000900090009000

6%税率的金融商品转让项目4（一）一般纳税人申报表与示例项目及栏次开具增值税专用发票服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额含税(免税)销售额销项(应纳)税额12121314一般计税方法全部征税项目6%税率5100009000100056.6（一）一般纳税人申报表与示例变化要点三：进项税额1.补充一般纳税人附列资料（二）第8b栏“其他”的填写口径，纳税人本期从上海黄金交易所、上海期货交易所购进标准黄金取得带有“会员单位非投资性黄金”、“客户标准黄金”字样的普通发票，其金额和按规定计算的税额，在该栏次填写。2.补充一般纳税人附列资料（二）第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”的填写口径，纳税人用于不得抵扣非应税交易项目、年度清算调整、长期资产不得抵扣的进项税额，按照增值税新政有关规定应在本期转出时在该栏次填写。一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票1=2+3

其中：本期认证相符且本期申报抵扣2

前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8a+8b

其中：海关进口增值税专用缴款书5

农产品收购发票或者销售发票6

代扣代缴税收缴款凭证7——

加计扣除农产品进项税额8a————

其他8b（三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证10（五）外贸企业进项税额抵扣证明11————当期申报抵扣进项税额合计12=1+4+11（一）一般纳税人申报表与示例二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税额转出额13=14至23之和其中：免税项目用14

集体福利、个人消费15

非正常损失16

简易计税方法征税项目用17

免抵退税办法不得抵扣的进项税额18

纳税检查调减进项税额19

红字专用发票信息表注明的进项税额20

上期留抵税额抵减欠税21

上期留抵税额退税22

异常凭证转出进项税额23a

其他应作进项税额转出的情形23b（一）一般纳税人申报表与示例（二）小规模纳税人申报表与示例变化要点一：原“加工修理修配劳务”调整为“加工修理修配服务”，并入“服务”范畴明确《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》（简称小规模纳税人主表）“本期数”和“本年累计”的“货物及劳务”列中的“劳务”，是指加工修理修配服务，“服务、不动产和无形资产”列中的“服务”不包含加工修理修配服务。（实质上填写方法不变）（二）小规模纳税人申报表与示例项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）1增值税专用发票不含税销售额2其他增值税发票不含税销售额3（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）4————增值税专用发票不含税销售额5————其他增值税发票不含税销售额6————（二）小规模纳税人申报表与示例示例：某小规模一季度销售额65万元，其中销售货物30万元，加工修理修配20万元，提供服务15万元，假设均未开具发票，不考虑其他因素。（二）小规模纳税人申报表与示例项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）1500000150000增值税专用发票不含税销售额2其他增值税发票不含税销售额3（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）4————增值税专用发票不含税销售额5————其他增值税发票不含税销售额6————（二）小规模纳税人申报表与示例变化要点二：差额征税的两种情形纳税人发生应税交易，按照扣除相关价款后的余额计算销售额的，仅金融商品转让项目填写扣除情况，小规模纳税人填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）》。纳税人发生应税交易，允许从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额或应纳税额的，均应填写扣除情况，小规模纳税人填写小规模纳税人附列资料（一）。（二）小规模纳税人申报表与示例变化要点三：未达起征点的免税销售额和免税额填写调整小规模纳税人主表第10栏“其中：小微企业免税销售额”和第18栏“其中：小微企业免税额”的填写说明，由除个体工商户和自然人外的纳税人填写本期未达起征点的免税销售额和免税额，免税额根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率（3%）计算。调整小规模纳税人主表第11栏“未达起征点销售额”和第19栏“未达起征点免税额”的填写说明，由个体工商户和自然人填写未达起征点的免税销售额和免税额，免税额根据第11栏“未达起征点销售额”和征收率（3%）计算。（二）小规模纳税人申报表与示例示例：

某纺纱厂，是按季度申报的增值税小规模纳税人。2026年一季度，销售纱线实现销售额29万元。假设在一季度未发生其他增值税应税交易，不考虑附加税费。（二）小规模纳税人申报表与示例项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（四）免税销售额9=10+11+12290000

其中：小微企业免税销售额10290000

未达起征点销售额11

其他免税销售额12（二）小规模纳税人申报表与示例项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产

本期免税额178700

其中：小微企业免税额188700

未达起征点免税额19（二）小规模纳税人申报表与示例示例：

从事小商品销售的个体工商户，是按季度申报的增值税小规模纳税人，2026年一季度实现销售额16万元。假设在一季度未发生其他增值税应税交易，不考虑附加税费。（二）小规模纳税人申报表与示例项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（四）免税销售额9=10+11+12160000

其中：小微企业免税销售额10

未达起征点销售额11160000

其他免税销售额12（二）小规模纳税人申报表与示例项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产

本期免税额174800

其中：小微企业免税额18

未达起征点免税额194800新申报表试点情况

与实务影响

02

新申报表试点情况与实务影响自2026年6月5日起，在上海市的部分增值税纳税人(以下称试点纳税人)中开展增值税及附加税费申报试点，具体范围由国家税务总局上海市税务局确定。试点纳税人在试点期间应按照主管税务机关的要求报送本公告第二条规定的《增值税及附加税费申报表(试行)》。上海，河北，陕西，江苏，湖北

新申报表试点情况与实务影响不再区分一般纳税人，小规模纳税人申报表申报表引发

增值税常见风险点

03

申报表引发增值税常见风险点附表一：未开票收入

疑点：填列大额负数附表二：进项税额6、8a、8b栏次

疑点：填列大额计算抵扣进项税额或占比过高预缴税款

疑点：实际入库税款小于申报预缴税款项目及栏次开具增值税专用发票开具其他发票未开具发票销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额123456一、一般计税