2026年企业所得税汇算清缴试题及答案

2026年企业所得税汇算清缴试题及答案某小型微利企业成立于2024年，2025纳税年度从业人数全年平均120人，资产总额全年平均3500万元，应纳税所得额为280万元，不考虑其他纳税调整事项，该企业2025年度应缴纳企业所得税为（）万元。A.14B.28C.7D.21答案：C解析：根据现行延续的小型微利企业所得税优惠政策，2025年1月1日至2027年12月31日，对符合条件的小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负7%。本题中该企业符合小型微利企业认定条件（从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元，年度应纳税所得额不超过300万元），因此应纳税额=280×25%×20%=7万元。某制造业企业2025年开展研发活动，发生符合条件的研发费用2000万元，其中符合资本化条件形成无形资产的部分为1000万元，该无形资产于2025年1月1日达到预定用途，按10年直线法摊销，无残值，未形成无形资产计入当期损益的部分为1000万元，不考虑其他因素，该企业研发费用相关支出当年可在企业所得税税前扣除的合计金额为（）万元。A.1600B.2200C.2000D.1800答案：B解析：根据现行企业所得税政策，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。本题中，未形成无形资产部分可税前扣除金额=1000×(1+100%)=2000万元；形成无形资产部分2025年可摊销金额=（1000×200%）÷10=200万元，合计扣除金额为2000+200=2200万元。甲企业2025年将自有闲置厂房出租，合同约定租期三年，2025年11月一次性收取三年租金共计360万元，甲企业已经按权责发生制确认了2025年度租金收入80万元，若甲企业选择按配比原则分期确认收入，不考虑其他税费，该租金收入在2025年企业所得税汇算清缴时应确认的应税收入金额为（）。A.360万元B.80万元C.120万元D.90万元答案：B解析：根据企业所得税相关规定，租金收入一般按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，但若交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。本题中甲企业已经按权责发生制确认当年收入80万元，且选择分期确认收入，因此汇算清缴时应确认的应税收入为80万元。下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的有（）。A.软件生产企业发生的职工培训费用B.企业按国家标准为职工缴纳的基本社会保险费C.企业发生的公益性捐赠支出D.企业参加财产保险按规定缴纳的保险费答案：ABD解析：选项A，软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税税前扣除，剩余部分职工教育经费才按比例扣除，因此职工培训费用准予全额扣除；选项B，企业依照规定范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金，准予全额扣除；选项C，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过部分结转以后三年扣除，因此不能全额扣除；选项D，企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费，准予全额扣除。下列关于企业所得税税前扣除的说法中，符合现行政策规定的有（）。A.企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按规定在税前扣除B.企业发行可转换债券，权益部分公允价值计入资本公积对应的发行手续费支出，可以在当期税前扣除C.企业对持有的单位价值不超过5000元的固定资产，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除D.企业为聘用的退伍军人支付的工资，在计算应纳税所得额时适用100%加计扣除政策答案：AC解析：选项B，企业发行可转换债券等权益性工具，权益部分对应的发行手续费、承销费等支出，属于与发行权益性工具相关的费用，不得在企业所得税税前扣除，因此错误；选项D，企业招用退役士兵符合条件的享受定额扣减增值税、附加税和企业所得税优惠，工资100%加计扣除适用于安置残疾人员，因此错误；选项A、C符合现行政策规定。某居民企业2025年度生产经营情况如下：（1）销售货物取得营业收入5000万元，发生主营业务成本2000万元；（2）转让技术所有权取得转让所得800万元；（3）发生销售费用700万元（其中广告费600万元），管理费用480万元（其中业务招待费30万元，新技术研发费60万元，未形成无形资产计入当期损益），财务费用80万元（其中向关联方非金融企业借款1年，本金1000万元，支付利息80万元，关联方对该企业的权益性投资为400万元，金融企业同期同类贷款利率为6%，交易符合独立交易原则）；（4）发生营业外支出150万元，其中通过中国红十字会捐赠给受灾地区100万元，因违反环保规定被行政罚款20万元，补缴的企业所得税税款30万元；（5）已经计入成本费用的实发工资总额300万元，拨缴职工工会经费5万元，发生职工福利费46万元，发生职工教育经费25万元。要求：计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。解答：第一步，计算会计利润总额：利润总额=5000-2000+800-700-480-80-150=2390万元。第二步，逐项进行纳税调整：1.技术转让所得调整：根据政策，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过部分减半征收企业所得税，因此技术转让所得应调减应纳税所得额=500+(800-500)×50%=650万元。2.广告费调整：广告费扣除限额=5000×15%=750万元，实际发生广告费600万元，小于扣除限额，无需纳税调整。3.业务招待费调整：业务招待费扣除限额1=30×60%=18万元，扣除限额2=5000×5‰=25万元，按较低标准扣除，因此允许扣除业务招待费18万元，应调增应纳税所得额=30-18=12万元。4.研发费用调整：未形成无形资产的研发费用准予按100%加计扣除，因此调减应纳税所得额=60×100%=60万元。5.关联方借款利息调整：非金融企业关联方借款债资比扣除上限为2:1，因此允许扣除利息的借款本金为400×2=800万元，允许扣除的利息=800×6%=48万元，实际支付利息80万元，应调增应纳税所得额=80-48=32万元。6.营业外支出调整：公益性捐赠扣除限额=2390×12%=286.8万元，实际捐赠100万元，小于扣除限额，无需调整；行政罚款20万元、企业所得税税款30万元均属于不得税前扣除项目，因此合计调增应纳税所得额=20+30=50万元。7.三项经费调整：工会经费扣除限额=300×2%=6万元，实际拨缴5万元，无需调整；职工福利费扣除限额=300×14%=42万元，实际发生46万元，调增4万元；职工教育经费扣除限额=300×8%=24万元，实际发生25万元，调增1万元；三项经费合计调增应纳税所得额=4+1=5万元。第三步，计算应纳税所得额：应纳税所得额=2390-650+12-60+32+50+5=1779万元。第四步，计算应缴纳企业所得税：应纳税额=1779×25%=444.75万元。某生产化工产品的居民企业为增值税一般纳税人，2025年度会计核算显示营业收入12000万元，会计利润650万元，2025年发生部分业务如下：（1）接受股东捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，企业将全部金额计入资本公积核算，未确认收入也未缴纳相关税费；（2）将一批自产产品用于职工福利，成本为50万元，市场不含税售价为80万元，企业未做相关损益处理，不影响原已结转的利润；（3）从境内非上市居民企业分回股息红利200万元，该笔收益已经计入会计利润；（4）管理费用中含业务招待费100万元，销售费用中含广告费1800万元；（5）计入成本、费用的实发合理工资800万元，发生职工福利费120万元，拨缴工会经费15万元，职工教育经费60万元；（6）营业外支出中含税务机关处罚的税收滞纳金10万元，通过当地政府部门向目标脱贫地区捐赠扶贫资金50万元，计提的存货跌价准备80万元。要求：计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税额。解答：第一步，调整会计利润总额：（1）接受捐赠原材料应确认营业外收入100+13=113万元，企业错误计入资本公积，因此调增会计利润113万元；（2）自产产品用于职工福利，所得税和会计均需视同销售，应调增营业收入80万元，调增营业成本50万元，净调增会计利润30万元；调整后会计利润总额=650+113+30=793万元。第二步，逐项纳税调整：1.股息红利调整：从境内居民企业分回的符合条件的股息红利免征企业所得税，因此调减应纳税所得额200万元。2.业务招待费调整：业务招待费扣除限额1=100×60%=60万元，扣除限额2=(12000+80)×5‰=60.4万元，因此允许扣除60万元，调增应纳税所得额=100-60=40万元。3.广告费调整：广告费扣除限额=(12000+80)×15%=1812万元，实际发生广告费1800万元，小于扣除限额，无需调整。4.三项经费调整：职工福利费扣除限额=800×14%=112万元，实际发生120万元，调增8万元；工会经费扣除限额=800×2%=16万元，实际拨缴15万元，无需调整；职工教育经费扣除限额=800×8%=64万元，实际发生60万元，无需调整；三项经费